Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/319

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2016 r.

poz. 710, 846, 960, 1052, 1206,

1228, 1579, 1948, 2024,

z 2017 r. poz. 60, 379.

U S T A W A

z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług

DZIAŁ I

Przepisy ogólne

Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.

2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

zastrzeżeniem art. 2a;

2) państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii

Europejskiej;

3) terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw

członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:

a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę

Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej

Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje

się jako terytorium Republiki Cypru,

b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się

jako wyłączone z terytorium Unii Europejskiej:

– wyspę Helgoland, terytorium Buesingen – z Republiki Federalnej

Niemiec,

– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Królestwa Hiszpanii,

– Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano – z Republiki

Włoskiej,

– francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – z Republiki Francuskiej,

– Górę Athos – z Republiki Greckiej,

– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii,

2017-06-06

©Telksinoe s. 2/319

– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii

i Irlandii Północnej,

c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Unii Europejskiej;

4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa

wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;

5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa

niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust.

1 i 3;

5a) państwie członkowskim konsumpcji – rozumie się przez to państwo

członkowskie, w odniesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na

jego terytorium ma miejsce świadczenie usług telekomunikacyjnych, usług

nadawczych lub usług elektronicznych;

6) towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie

energii;

7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa

trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;

8) eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub

transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z

wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów

wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych

statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów

prywatnych

– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony

przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych;

9) imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania

których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;

10) nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu

osób lub towarów:

a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż

48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli

przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia

2017-06-06

©Telksinoe s. 3/319

ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za moment dopuszczenia

do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy

raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym

po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia

do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest

wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu

lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment

dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on

wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został

po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,

b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane

nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich

dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem

statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment

dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień, w którym

została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w

którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez

producenta,

c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1550

kilogramów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od

momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z

wyjątkiem środków transportu lotniczego, o których mowa w art. 83 ust. 1

pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego uznaje się

dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy,

lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów

demonstracyjnych przez producenta;

11) podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej

nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od

towarów i usług nakładanego tą ustawą;

12) obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozumie się przez to budynki

mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji

Obiektów Budowlanych w dziale 11;

2017-06-06

©Telksinoe s. 4/319

13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy

którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje

zadania;

14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w

wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub

użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

a) wybudowaniu lub

b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu

przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości

początkowej;

14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku,

budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku

dochodowym;

15) działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w

tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz

reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią,

produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę

i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych,

produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę

ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i

ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin

„in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie

drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę

dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i

hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów

gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew

tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także

świadczenie usług rolniczych;

16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu

przepisów o podatku rolnym;

17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez

podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;

2017-06-06

©Telksinoe s. 5/319

18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w

zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;

19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy

produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub

świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie

odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;

20) produktach rolnych – rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr

2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z

produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu

środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;

21) usługach rolniczych – rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2

do ustawy;

22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne

świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;

23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę

towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów

i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla

wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa

dokonywana jest na rzecz:

a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej

podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku

rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w

art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku

od wartości dodanej;

24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę

towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości

dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż

terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla

2017-06-06

©Telksinoe s. 6/319

wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa jest

dokonywana na rzecz:

a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15,

którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w

rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;

25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w

poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej

równowartości 1 200 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami

inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami

inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą

świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli

kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz

z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według

średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy

dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do

1000 zł;

25a) usługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez to usługi dotyczące

transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub

wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za

pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi

przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej

transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych

sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia wykonawczego

Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki

wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu

2017-06-06

©Telksinoe s. 7/319

podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z późn. zm.),

zwanego dalej „rozporządzeniem 282/2011”;

25b) usługach nadawczych – rozumie się przez to usługi nadawcze, o których mowa

w art. 6b rozporządzenia 282/2011;

26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia

282/2011;

26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na

terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;

27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu

przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w

systemie gazowym;

27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system

elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r.

– Prawo energetyczne (Dz. U. z 2012 r. poz. 1059, z późn. zm.1));

27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu

uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub

usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana

jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczciwej

konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terytorium

kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów lub

świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:

a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów

lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt

wytworzenia, określone w momencie dostawy,

b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony

przez podatnika na wykonanie tych usług;

27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to wyodrębnione u podatnika

zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4,

miejsce przechowywania na terytorium kraju towarów należących do podatnika

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 984 i

1238, z 2014 r. poz. 457, 490, 900, 942, 1101 i 1662, z 2015 r. poz. 151, 478, 942, 1618, 1893, 1960

i 2365 oraz z 2016 r. poz. 266.

2017-06-06

©Telksinoe s. 8/319

podatku od wartości dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z

terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do tego miejsca,

z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowujący

towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak

właściciel następuje w momencie ich pobrania;

27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie się przez to podatnika, który

przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego

magazynu;

27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozumie się przez to organizacyjnie i

finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników

materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do

realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić

niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;

27f) czasopismach specjalistycznych – rozumie się przez to drukowane wydawnictwa

periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN

4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności

kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej,

społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a także

przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej

niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych

wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na

ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000

egzemplarzy, z wyjątkiem:

a) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji

bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych,

przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników,

b) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających

treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych,

etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na

bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub

poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,

c) wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty

2017-06-06

©Telksinoe s. 9/319

reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych,

reklamowych, folderów i katalogów reklamowych,

d) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub

inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków

opatrzonych opisem lub nie,

e) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na

krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,

f) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady,

informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,

g) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu;

28) Ordynacji podatkowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. –

Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.2));

29) (uchylony)

30) PKWiU ex – rozumie się przez to zakres wyrobów lub usług węższy niż

określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług;

31) fakturze – rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie

elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej

podstawie;

32) fakturze elektronicznej – rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej

wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;

33) terenach budowlanych – rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę

zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w

przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i

zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i

zagospodarowaniu przestrzennym;

34) pojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe w

rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej

nieprzekraczającej 3,5 tony;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978,

1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195 i 615.

2017-06-06

©Telksinoe s. 10/319

35) podmiocie prowadzącym skład podatkowy – rozumie się przez to podmiot,

o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku

akcyzowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 752, z późn. zm.3));

36) zarejestrowanym odbiorcy – rozumie się przez to podmiot, o którym mowa

w art. 2 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.

Art. 2a. 1. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a

państwem członkowskim lub państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania

mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje

się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza

terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita

Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady

upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy

2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku

od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej

dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.

2. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem

członkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub

wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się

most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium

kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli

w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do

stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem

trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych

odcinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny

odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które,

zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej

umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków

stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 1559,

1662 i 1877, z 2015 r. poz. 18, 211, 978, 1269, 1479, 1649, 1844, 1893 i 1932 oraz z 2016 r.

poz. 925 i 1052.

2017-06-06

©Telksinoe s. 11/319

Art. 3. 1. (uchylony)

2. (uchylony)

3. W przypadku podatników:

1) (uchylony)

2) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju – właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-

-Śródmieście, zwany dalej „naczelnikiem drugiego urzędu skarbowego”;

3) o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów zagranicznych, o których mowa

w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których

państwem członkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska – właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.

3a. (uchylony)

4. (uchylony)

5. (uchylony)

Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw

nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług.

DZIAŁ II

Zakres opodatkowania

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej

„podatkiem”, podlegają:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

2) eksport towarów;

3) import towarów na terytorium kraju;

4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium

kraju;

5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

2017-06-06

©Telksinoe s. 12/319

2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego,

czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami

prawa.

3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towary w przypadku, o którym

mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.

4. W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, o których

mowa w ust. 1, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce

w przypadku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących

nadużycie prawa.

5. Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, o których mowa

w ust. 1, w ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych

ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści

podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te

przepisy.

Art. 5a. Towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w

art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce

publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów

lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie

powołują symbole statystyczne.

Art. 6. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa;

2) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.

3) (uchylony)

Rozdział 2

Dostawa towarów i świadczenie usług

Art. 7. 1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie

się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:

1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w

imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności

towarów w zamian za odszkodowanie;

2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej

umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy

2017-06-06

©Telksinoe s. 13/319

sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w

następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty

ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;

3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a

komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;

4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu,

jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;

5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,

ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz

przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz

członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub

lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni

własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;

6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;

7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.

2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się

również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego

przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego

pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców,

akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów

stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub

wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości

i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą

podatnika.

4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się

przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

2017-06-06

©Telksinoe s. 14/319

1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli

podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli

jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,

jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru,

nie przekraczają 10 zł.

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka

egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i

właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie)

przez podatnika:

1) ma na celu promocję tego towaru oraz

2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie

danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym

elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu

promowanego towaru.

8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w

ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności

nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących

udział w tych czynnościach.

9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym

charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których,

zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje

korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których

przedmiotami są grunty.

Art. 8. 1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie

się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki

organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów

w rozumieniu art. 7, w tym również:

1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na

formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2017-06-06

©Telksinoe s. 15/319

2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania

czynności lub sytuacji;

3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu

działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

2. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych

niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów

osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników,

wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich

domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków

stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo

do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu

nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;

2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,

w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,

członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób

prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne

świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

2a. W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz

osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam

otrzymał i wyświadczył te usługi.

3. (uchylony)

4. (uchylony)

5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku użycia pojazdów

samochodowych do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, jeżeli

podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1,

z tytułu:

1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów lub

2) nabycia, importu lub wytworzenia części składowych do tych pojazdów, jeżeli

z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów podatnikowi nie

przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego.

2017-06-06

©Telksinoe s. 16/319

6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarów

uznaje się również przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy,

leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.

Rozdział 3

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa

towarów

Art. 9. 1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art.

5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami,

które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium

państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia

wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich

rzecz.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:

1) nabywcą towarów jest:

a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości

dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej

podatnika,

b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a

– z zastrzeżeniem art. 10;

2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

3. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy:

1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,

2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt

– jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.

Art. 10. 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9,

nie występuje w przypadku, gdy:

1) dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy art.

45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem

warunków określonych w tych przepisach;

2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:

a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,

2017-06-06

©Telksinoe s. 17/319

b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane

podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,

c) podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art.

113 ust. 1 i 9,

d) osoby prawne, które nie są podatnikami

– jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na

terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;

3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów na terytorium kraju:

a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby u

podatnika podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o której mowa w

art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale

dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku

na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartości dodanej,

do którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem

przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub

b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;

4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana

podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego

rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach odpowiadających

regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty

jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;

5) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokonywana

przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne

zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące w państwie

członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw

towarów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyłączające

uznanie dostawy towarów za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej

dostawie towarów, pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów

2017-06-06

©Telksinoe s. 18/319

jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych szczególnych

zasadach.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita wartość

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w

poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł.

3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są:

1) nowe środki transportu;

2) wyroby akcyzowe.

4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się

kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium państwa

członkowskiego, z którego towary te są wysyłane lub transportowane. Do wartości, o

których mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust. 3.

5. W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa

w ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ma miejsce od

momentu przekroczenia tej kwoty.

6. Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatnikami, do których ma

zastosowanie ust. 1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów przez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego

oświadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonującemu dostawy towarów

numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.

7. Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne

lata, licząc od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego

dokonano takiego wyboru.

8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponownie skorzystać z wyłączenia,

o którym mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbowego

o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują z

opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego w ust. 7.

9. (uchylony)

Art. 11. 1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem,

o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów

przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego

2017-06-06

©Telksinoe s. 19/319

podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na

terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego

innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego

przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają

służyć działalności gospodarczej podatnika.

2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym

mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie również do przemieszczenia towarów

przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego lub przez

towarzyszący im personel cywilny z terytorium państwa członkowskiego innego niż

terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostały przez nich

nabyte zgodnie ze szczególnymi zasadami regulującymi opodatkowanie podatkiem od

wartości dodanej na krajowym rynku jednego z państw członkowskich dla sił

zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego, jeżeli import tych towarów

nie mógłby korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9.

Art. 12. 1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez

podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w przypadku gdy:

1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego,

dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju,

jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich

dostawy lub na jego rzecz;

2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej na

terytorium kraju;

3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w

trakcie części transportu pasażerów, o której mowa w art. 22 ust. 5, z

przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz

na pokładach tych pojazdów;

4) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi towarów

dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z

którego są przemieszczane na terytorium kraju;

5) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej

wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2,

2017-06-06

©Telksinoe s. 20/319

dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z

którego są przemieszczane na terytorium kraju;

6) towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego

podatnika usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod

warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem

przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały

pierwotnie wywiezione;

7) towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w celu świadczenia usług

przez tego podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na

terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie

dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z

terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywóz

czasowy byłby zwolniony od cła;

9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci

dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

2. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 1,

przemieszczenie towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Art. 12a. 1. Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez

podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego siedziby

działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy

prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uważa się za

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, u

prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:

1) podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT

czynny lub zwolniony;

2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone do

działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej,

przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny;

3) prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez

podatnika podatku od wartości dodanej towarów do tego magazynu, złożył w

2017-06-06

©Telksinoe s. 21/319

formie pisemnej naczelnikowi urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze

prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierające:

a) dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia

towarów do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego magazyn

konsygnacyjny, dotyczące ich nazw lub imion i nazwisk, numerów

identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od

wartości dodanej i podatku, adresu siedziby działalności gospodarczej lub

stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz adresu, pod

którym znajduje się magazyn konsygnacyjny,

b) oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że zamierza

dokonywać przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, do

magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu wskazuje się prowadzącego

magazyn konsygnacyjny;

4) prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów

wprowadzanych do tego magazynu, zawierającą datę ich wprowadzenia, datę

pobrania towarów z magazynu, dane pozwalające na identyfikację towarów, a w

przypadku, o którym mowa w art. 20b ust. 3 – także dane dotyczące powrotnego

przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio.

2. Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spełnia wymogów

określonych tym przepisem, naczelnik urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia

otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupełnienia.

3. Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest obowiązany zawiadomić w formie

pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych zawartych w

zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia

zmian.

4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie

zostały pobrane przez okres 24 miesięcy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu,

uznaje się, że ich pobranie ma miejsce następnego dnia po upływie tego okresu.

5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie

konsygnacyjnym towarów albo całkowitego ich zniszczenia uznaje się, że pobranie

towarów miało miejsce w dniu, w którym towary opuściły magazyn albo zostały

zniszczone, a jeżeli nie można ustalić tego dnia – w dniu, w którym stwierdzono ich

brak albo ich zniszczenie.

2017-06-06

©Telksinoe s. 22/319

6. W przypadku użycia lub wykorzystania towarów przechowywanych w

magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego

uznaje się, że pobranie ma miejsce w dniu użycia lub wykorzystania tych towarów.

Art. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art.

5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności

określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,

z zastrzeżeniem ust. 2–8.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby

transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju;

2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest

zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium

państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą

podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na

terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe,

które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą

zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów

akcyzowych z zapłaconą akcyzą;

4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w

innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem

dostawy są nowe środki transportu.

3. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również

przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów

należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na

terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone,

wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli

mają służyć działalności gospodarczej podatnika.

2017-06-06

©Telksinoe s. 23/319

4. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3, przez podatnika, o którym

mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę

towarów, w przypadku gdy:

1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego,

dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te są

przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego

rzecz;

2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju;

3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w

trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej

z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych

pojazdów;

4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;

5) towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o

której mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeżeli przemieszczenie

towarów następuje na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium

państwa członkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa

dostawa towarów;

6) towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług

polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że

towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na

terytorium kraju;

7) towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika

posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, który

przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono te towary;

8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24

miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z terytorium państwa

trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;

2017-06-06

©Telksinoe s. 24/319

9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci

dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

5. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 4,

przemieszczenie towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym

dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona

od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7.

7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje również wówczas, gdy

dokonującymi dostawy towarów są inne niż wymienione w ust. 6 podmioty, jeżeli

przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

8. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów,

o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych

według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.

Rozdział 4

Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności

przez osobę fizyczną

Art. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i

towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:

1) rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;

2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na

podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi

urzędu skarbowego.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest

zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.

3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym

mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających

opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy. Nie dotyczy to podatników, którzy

zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o

swobodzie działalności gospodarczej.

2017-06-06

©Telksinoe s. 25/319

4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do których

przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego.

5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są obowiązani

sporządzić spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, zwany dalej „spisem z

natury”. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o

ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji

podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.

6. Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w

dniu rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu.

7. Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników spółek, o których

mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust.

3, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od

podatku przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym mowa w ust. 6, pod warunkiem

rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury.

8. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spisowi z

natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.

9. (uchylony)

9a. Osobom fizycznym, o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, które były

wspólnikami spółek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwiązania, zwanych

dalej „byłymi wspólnikami”, przysługuje prawo zwrotu różnicy podatku wykazanego

w deklaracji podatkowej za okres, w którym odpowiednio te osoby lub spółki były

podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.

9b. W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy podatku dokonuje się na

podstawie złożonej deklaracji podatkowej wraz z załączonymi do tej deklaracji:

1) umową spółki, aktualną na dzień rozwiązania spółki;

2) wykazem rachunków bankowych byłych wspólników w banku mającym siedzibę

na terytorium kraju lub rachunków byłych wspólników w spółdzielczej kasie

oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami, na które ma być dokonany

zwrot różnicy podatku.

2017-06-06

©Telksinoe s. 26/319

9c. Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9b, dokonuje się:

1) w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie

spółki; jeżeli z załączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje

się, że prawa do udziału w zysku są równe;

2) na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2.

9d. Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2

zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio.

9e. W przypadku niezłożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b, kwota

zwrotu różnicy podatku składana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku

gdy do deklaracji załączono dokumenty, o których mowa w ust. 9b, ale w wykazie

rachunków, o którym mowa w tym przepisie, nie podano rachunków wszystkich

byłych wspólników, do depozytu składana jest kwota zwrotu różnicy podatku w części

przypadającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku nie podano.

9f. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, złożenie do

depozytu kwoty zwrotu różnicy podatku następuje po zakończeniu weryfikacji

rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynności sprawdzających, kontroli

podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego.

9g. W przypadku gdy przed upływem terminu zwrotu różnicy podatku, o którym

mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze, złożono dokumenty, o których mowa w ust.

9b, a naczelnik urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2

zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu,

urząd skarbowy wypłaca byłym wspólnikom należną kwotę wraz z odsetkami w

wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku

odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. W przypadku gdy

dokumenty, o których mowa w ust. 9b, złożono na 14 dni przed upływem terminu

zwrotu lub później, odsetki, o których mowa w zdaniu pierwszym, są naliczane od 15.

dnia po dniu złożenia tych dokumentów. Odsetek nie nalicza się od kwoty zwrotu

różnicy podatku w części przypadającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku nie

podano.

9h. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w ust. 9a, w stosunku do

których naczelnik urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust.

2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu,

urząd skarbowy wypłaca tym osobom należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości

2017-06-06

©Telksinoe s. 27/319

odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności

podatku lub jego rozłożenia na raty.

9i. Kwota zwrotu różnicy podatku złożona w depozycie nie podlega

oprocentowaniu, z zastrzeżeniem ust. 9j.

9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu różnicy podatku złożonej w depozycie jest

naliczane od 15. dnia po dniu złożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b, lub

podania numeru rachunku, o którym mowa w ust. 9e zdanie drugie.

10. Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury przepisy art. 99

stosuje się odpowiednio.

DZIAŁ III

Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi

Rozdział 1

Podatnicy i płatnicy

Art. 15. 1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność

gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej

działalności.

2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów,

handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne

oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność

gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu

towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów

zarobkowych.

3. Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust.

1, nie uznaje się czynności:

1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1–6 ustawy z dnia

26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r.

poz. 361, z późn. zm.4));

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596,

769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z

2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz.

2017-06-06

©Telksinoe s. 28/319

2) (uchylony)

3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2–9 ustawy z dnia

26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu

wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych

czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy

zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do

warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności

zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów

wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych,

wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw

autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym również

wynagradzanych za pośrednictwem organizacji zbiorowego zarządzania prawami

autorskimi lub prawami pokrewnymi.

3b. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby prawnej

podatnikami mogą być również jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej

organizacją pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz.

239 i 395) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają

sprawozdanie finansowe.

3c. Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust. 3b, jest

także odpłatne przekazywanie towarów oraz świadczenie usług pomiędzy jednostkami

organizacyjnymi wchodzącymi w skład osoby prawnej.

4. W przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne,

leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne,

o którym mowa w art. 96 ust. 1.

5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących

wyłącznie działalność rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach.

6. Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów

obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi

73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595,

1607, 1688, 1767, 1784, 1844, 1893, 1925,1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195 i 615.

2017-06-06

©Telksinoe s. 29/319

przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem

czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

7. (uchylony)

8. (uchylony)

8a. (uchylony)

8b. (uchylony)

9. (uchylony)

10. (uchylony)

Art. 16. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których

mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych

środków transportu.

Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:

1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na

podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło

na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano

preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;

2) uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego lub procedury

odprawy czasowej, w tym również osoby, na które zgodnie z odrębnymi

przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki osoby uprawnionej do

korzystania z procedury;

3) dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności

gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e,

podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,

b) usługobiorcą jest:

– w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym

mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym

2017-06-06

©Telksinoe s. 30/319

mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania

zgodnie z art. 97 ust. 4,

– w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15,

posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba

prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca

siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do

zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;

5) nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający

siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku dostawy

towarów innych niż gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci

dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, podatnik ten nie jest

zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,

b) nabywcą jest:

– w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej

w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej

przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej – podmiot

zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,

– w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15,

posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba

prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca

siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,

c) dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na

terytorium kraju;

6) obowiązane do zapłaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10;

7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem

ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego

sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

2017-06-06

©Telksinoe s. 31/319

b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako

podatnik VAT czynny,

c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2

lub art. 122;

8)5) nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie

spełnione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż

nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako

podatnik VAT czynny.

1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również, w przypadku gdy

usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący

dostawy towarów posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.

1b. W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiły

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten

przedstawiciel podatkowy – w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz

tych podmiotów.

1c. W przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28–28c załącznika nr

11 do ustawy przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w

ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku,

przekracza kwotę 20 000 zł.

1d. Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w ust. 1c, uznaje się

transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw

towarów wymienionych w poz. 28–28c załącznika nr 11 do ustawy, nawet jeżeli są

one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur

dokumentujących poszczególne dostawy.

Stosuje się do usług wymienionych w poz. 2–48 załącznika nr 14, które zostały wykonane do dnia

1 stycznia 2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usług stosuje się przepisy art. 19a ust. 2 i

3 (Dz. U. z 2016 r. poz. 2024, art. 5).

2017-06-06

©Telksinoe s. 32/319

1e. Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w ust. 1c, uznaje się

również transakcję obejmującą więcej niż jedną umowę, o której mowa w ust. 1d,

jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona

zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w

obrocie towarami wymienionymi w poz. 28–28c załącznika nr 11 do ustawy.

1f. W przypadku wymienionym w ust. 1 pkt 7 obniżenie wartości dostaw

dokonywanych w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, o której mowa w ust. 1c,

w szczególności przez udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub obniżki ceny,

nie wpływa na określenie podatnika obowiązanego do rozliczenia kwoty podatku z

tytułu dostawy towarów dokonywanej w ramach tej transakcji.

1g. W przypadku gdy po otrzymaniu całości lub części zapłaty przed

dokonaniem dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 11 do ustawy,

następuje zmiana określenia podatnika dla tej dostawy, korekty rozliczenia zapłaty w

związku z tą zmianą dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy

tych towarów.

1h. W przypadku usług wymienionych w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy

przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako

podwykonawca.

2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca lub

dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.

2a. Jeżeli dokonujący dostawy towarów wymienionych w poz. 28–28c

załącznika nr 11 do ustawy, dla której zgodnie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca,

podjął wszelkie niezbędne środki celem rzetelnego rozliczenia podatku od tej dostawy,

nie ma on obowiązku rozliczenia podatku z tytułu tej dostawy, także w przypadku, gdy

po jej dokonaniu ustalono, że wskutek działania podmiotu uczestniczącego w tej

dostawie jako nabywca nie były spełnione przesłanki określone w ust. 1 pkt 7, o

którym to działaniu dokonujący dostawy towarów przy zachowaniu należytej

staranności nie wiedział lub nie mógł wiedzieć.

2b. Przepis ust. 2a stosuje się pod warunkiem, że zapłata należności z tytułu

dostawy towarów nastąpiła z rachunku płatniczego nabywcy, w tym przy użyciu karty

płatniczej lub podobnego instrumentu płatniczego, o ile umożliwiają one

dokonującemu dostawy towarów identyfikację składającego zlecenie płatnicze.

3. (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 33/319

3a. (uchylony)

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

Art. 17a. Płatnikiem podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

o którym mowa w art. 103 ust. 5a pkt 1 i 2, jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca

lub podmiot prowadzący skład podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu, o którym

mowa w art. 48 ust. 9 lub art. 59 ust. 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku

akcyzowym, wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku

akcyzowym.

Art. 18. Organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o

postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2014 r. poz. 1619, z późn.

zm.6)) oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu

przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy,

dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub

posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.

Rozdział 2

Przedstawiciele podatkowi

Art. 18a. 1. Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby

działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się

jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany ustanowić przedstawiciela podatkowego.

2. Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju może ustanowić przedstawiciela podatkowego.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, przypadki, w których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela

podatkowego, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 87, 211,

218, 396, 539, 774, 978, 1269, 1311, 1322, 1419 i 1649 oraz z 2016 r. poz. 195.

2017-06-06

©Telksinoe s. 34/319

podatku przez podmioty nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa

członkowskiego.

Art. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba

prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, jeżeli łącznie

spełnia następujące warunki:

1) posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;

2) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o którym mowa

w art. 18d ust. 1 – jako podatnik VAT UE;

3) przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków

stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym

podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w

poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie podatku ustala się w

stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy

zaległość;

4) przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku

podatników niebędących osobami fizycznymi – osoba będąca wspólnikiem

spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem władz

zarządzających, głównym księgowym, nie została prawomocnie skazana na

podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U.

z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.7)) za popełnienie przestępstwa skarbowego;

5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie

z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg

rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości.

2. Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się również za spełniony, jeżeli

łącznie spełnione są następujące warunki:

1) podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę, zaległości przekraczające

odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań

podatkowych w poszczególnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania

tych zaległości;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1036,

1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328, z 2015 r. poz. 396, 1269, 1479, 1649, 1712,

1855 i 1932 oraz z 2016 r. poz. 178 i 437.

2017-06-06

©Telksinoe s. 35/319

2) uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło

więcej niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku.

3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik

ustanawiający ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium

kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest

dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów.

4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej umowy, która

powinna zawierać:

1) nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby

odpowiednio podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym

charakterze;

2) adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na

potrzeby podatku;

3) oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym,

o spełnieniu warunków, o których mowa w ust. 1;

4) zakres upoważnienia w przypadku określonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;

5) w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę przedstawiciela

podatkowego na wykonywanie obowiązków i czynności podatnika, dla którego

został ustanowiony, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika.

Art. 18c. 1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika,

dla którego został ustanowiony:

1) obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie

sporządzania deklaracji podatkowych, informacji podsumowujących, o których

mowa w art. 100 ust. 1, oraz informacji podsumowujących w obrocie krajowym,

o których mowa w art. 101a ust. 1, a także w zakresie prowadzenia i

przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku;

2) inne czynności wynikające z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli

został do tego upoważniony w umowie.

2. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za

zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na

rzecz tego podatnika.

2017-06-06

©Telksinoe s. 36/319

Art. 18d. 1. W przypadku podatnika, który:

1) dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem

przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju

i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w

ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, oraz

2) nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

– przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika,

obowiązki tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz – jeżeli umowa

tak stanowi – inne czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 2.

2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem

podatkowym za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w

imieniu własnym na rzecz tego podatnika.

DZIAŁ IV

Obowiązek podatkowy

Rozdział 1

Zasady ogólne

Art. 19. (uchylony)

Art. 19a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy

towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i

art. 21 ust. 1.

2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również

za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono

zapłatę.

3. Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po

sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego

okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia

świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż

rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy

płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku

podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

2017-06-06

©Telksinoe s. 37/319

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem

dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.

5. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:

1) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:

a) wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy

komisu,

b) przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego

w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie,

c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,

d) świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów

powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług

związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z

wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,

e) świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37–

41;

2) otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym

charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1;

3) wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu:

a) świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,

b) dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i

ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex

58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),

c) czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z

wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU

ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się

art. 28b, stanowiących import usług;

4) wystawienia faktury z tytułu:

a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu

przewodowego,

b) świadczenia usług:

– telekomunikacyjnych,

– wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,

– najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

2017-06-06

©Telksinoe s. 38/319

– ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

– stałej obsługi prawnej i biurowej,

– dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu

przewodowego

– z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy

powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

7. W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił

faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą

upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w

przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.

8. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano

całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład

budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt

9. Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania

długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 10a i 11.

10. (uchylony)

10a. W przypadku objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego

obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia

procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia

wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiającego

szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny

(Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z późn. zm.8)), zwanego dalej

„rozporządzeniem 2015/2447”.

11. W przypadku objęcia towarów procedurą: składowania celnego, odprawy

czasowej z całkowitym zwolnieniem z należności celnych przywozowych,

uszlachetniania czynnego, tranzytu, wolnego obszaru celnego, jeżeli od towarów tych

Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016, str. 35.

2017-06-06

©Telksinoe s. 39/319

pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze, obowiązek

podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7–11 terminy powstania

obowiązku podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych

czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy

Unii Europejskiej.

Rozdział 2

Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów

i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów

Art. 20. 1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem

ust. 4 oraz art. 20a.

1a. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wykonywanej w

sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z upływem

każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów.

2. (uchylony)

3. (uchylony)

4. W przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 5, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą ustania okoliczności, o których mowa w art. 13 ust. 4.

5. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie

później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano

dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z

zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 2, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą ustania okoliczności, o których mowa w art. 12 ust. 1.

2017-06-06

©Telksinoe s. 40/319

9. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak

niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej.

Art. 20a. 1. W przypadku przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13

ust. 3, do miejsca odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich

późniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartości dodanej, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą dostawy towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia

faktury potwierdzającej tę dostawę podatnikowi podatku od wartości dodanej, pod

warunkiem że podatnik podatku od wartości dodanej jest obowiązany wykazać

dokonane przemieszczenie towarów w państwie członkowskim zakończenia

transportu lub wysyłki oraz dostawę towarów jako wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów w miesiącu, w którym u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu

tej dostawy.

2. Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli:

1) przemieszczenia towarów dokonuje podatnik, który nie jest zarejestrowany jako

podatnik podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim zakończenia

transportu lub wysyłki;

2) podatnik, który przemieszcza towary do miejsca odpowiadającego magazynowi

konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencję towarów przemieszczanych do tego

miejsca zawierającą datę ich przemieszczenia, datę dostawy towarów

podatnikowi podatku od wartości dodanej, dane pozwalające na identyfikację

towarów, a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 – także dane dotyczące

powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się

odpowiednio.

3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów przez podatnika, który

pierwotnie dokonał ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, które nie były

przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowiązek podatkowy w

wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu

towarów w odniesieniu do tych towarów.

Art. 20b. 1. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym mowa w

art. 12a ust. 1, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą pobrania towarów z magazynu

konsygnacyjnego, nie później jednak niż z dniem wystawienia faktury.

2017-06-06

©Telksinoe s. 41/319

2. Z chwilą, gdy warunki określone w art. 12a ust. 1 przestają być spełnione, u

podatnika, który przemieścił towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje

obowiązek podatkowy w odniesieniu do towarów pozostałych w tym magazynie.

3. W przypadku gdy w okresie 24 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do

magazynu konsygnacyjnego nastąpi powrotne przemieszczenie przez podatnika

podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz towarów, które zostały przez niego

wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostały pobrane, nie powstaje

obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i w

wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w odniesieniu do tych towarów.

Rozdział 3

Obowiązek podatkowy u małych podatników

Art. 21. 1. Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że

obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów

i świadczenia usług powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy

towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15,

zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc

od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy

towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt

– po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie

do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną

dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku

podatkowego w tej części.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym

podatnik stosuje metodę kasową.

3. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż

po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim

pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca

kwartału, w którym stosował tę metodę.

2017-06-06

©Telksinoe s. 42/319

4. Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy

od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę

określoną w art. 2 pkt 25.

5. (uchylony)

6. Przepis ust. 1:

1) nie narusza przepisów art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;

2) nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1–4 i art.

20a.

DZIAŁ V

Miejsce świadczenia

Rozdział 1

Miejsce świadczenia przy dostawie towarów

Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:

1) towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich

nabywcę lub przez osobę trzecią – miejsce, w którym towary znajdują się w

momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy;

2) towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub

bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego

rzecz – miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane; nie uznaje się

za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie

montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem;

3) towarów niewysyłanych ani nietransportowanych – miejsce, w którym towary

znajdują się w momencie dostawy;

4) dostawy towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie

części transportu pasażerów wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej –

miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów;

5) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji

energii cieplnej lub chłodniczej do podmiotu będącego podatnikiem, który

wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2,

lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel

czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6, którego głównym

2017-06-06

©Telksinoe s. 43/319

celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chłodniczej jest

odprzedaż tych towarów w takich systemach lub sieciach dystrybucji i u którego

własne zużycie takich towarów jest nieznaczne – miejsce, gdzie podmiot taki

posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, do którego dostarczane są te

towary – miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej, a w przypadku braku siedziby działalności

gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej –

miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce

pobytu;

6) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji

energii cieplnej lub chłodniczej, jeżeli taka dostawa jest dokonywana do

podmiotu innego niż podmiot, o którym mowa w pkt 5 – miejsce, w którym

nabywca korzysta z tych towarów i je zużywa; jeżeli wszystkie te towary lub ich

część nie są w rzeczywistości zużyte przez tego nabywcę, towary niezużyte

uważa się za wykorzystane i zużyte w miejscu, w którym nabywca posiada

siedzibę działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej, do którego dostarczane są te towary –

miejsce, gdzie nabywca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności

gospodarczej, a w przypadku braku siedziby działalności gospodarczej lub

stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – miejsce, w którym

posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

2. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w

ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności

nabywcy, przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub

transport tego towaru są przyporządkowane tylko jednej dostawie; jeżeli towar jest

wysyłany lub transportowany przez nabywcę, który dokonuje również jego dostawy,

przyjmuje się, że wysyłka lub transport są przyporządkowane dostawie dokonanej dla

tego nabywcy, chyba że z warunków dostawy wynika, że wysyłkę lub transport towaru

należy przyporządkować jego dostawie.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, dostawę towarów, która:

2017-06-06

©Telksinoe s. 44/319

1) poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu

rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów;

2) następuje po wysyłce lub transporcie towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu

zakończenia wysyłki lub transportu towarów.

4. W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest

terytorium państwa trzeciego, dostawę towarów dokonywaną przez podatnika lub

podatnika podatku od wartości dodanej, który jest również podatnikiem z tytułu

importu albo zaimportowania tych towarów, uważa się za dokonaną na terytorium

państwa członkowskiego importu albo zaimportowania tych towarów.

5. Na potrzeby określenia miejsca świadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4

oraz art. 28i ust. 2:

1) przez część transportu pasażerów wykonaną na terytorium Unii Europejskiej

rozumie się część transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium

państwa trzeciego, od miejsca rozpoczęcia transportu pasażerów do miejsca

zakończenia transportu pasażerów;

2) przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów rozumie się przewidziane

pierwsze na terytorium Unii Europejskiej miejsce przyjęcia pasażerów na pokład,

w tym również po odcinku podróży poza terytorium Unii Europejskiej;

3) przez miejsce zakończenia transportu pasażerów rozumie się przewidziane

ostatnie na terytorium Unii Europejskiej miejsce zejścia z pokładu pasażerów,

którzy zostali na niego przyjęci na terytorium Unii Europejskiej, w tym również

przed odcinkiem podróży poza terytorium Unii Europejskiej;

4) w przypadku podróży w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje się za

transport oddzielny.

6. (uchylony)

Art. 23. 1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę

towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego

przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów

uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych

niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa

członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o

kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych,

2017-06-06

©Telksinoe s. 45/319

odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla

wysyłanych lub transportowanych towarów.

3. Przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem, że całkowita wartość towarów

innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego

państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,

pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo

członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.

4. W przypadku przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2, miejsce

opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych

lub transportowanych towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą

przekroczono tę kwotę.

5. Podatnicy, do których ma zastosowanie ust. 2, mogą wybrać miejsce

opodatkowania określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia

naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem

nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których

zawiadomienie to dotyczy.

6. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 5, składa się co najmniej na 30 dni

przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opcji, o której

mowa w ust. 5.

7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po skorzystaniu z opcji, o

której mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany przedstawić naczelnikowi urzędu

skarbowego dokument potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu

podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym

państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju.

8. Opcja, o której mowa w ust. 5, obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty

pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją.

9. W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 8, podatnik

rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w ust. 5, dla jednego lub więcej państw

członkowskich, jest on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której

rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu

skarbowego o tej rezygnacji.

2017-06-06

©Telksinoe s. 46/319

10. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje się według

ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego kursu waluty, w której, w

państwie członkowskim przeznaczenia, kwoty te są ustalane, obowiązującego w dniu

1 maja 2004 r., w zaokrągleniu do 1000 zł.

11. Przepisów ust. 1–9 nie stosuje się do:

1) nowych środków transportu;

2) towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.

12. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, której przedmiotem

są wyroby akcyzowe, dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną

na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia.

13. Przepisów ust. 1–9 nie stosuje się również do towarów opodatkowanych

według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.

14. Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego

przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia

deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, następujących dokumentów,

jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy

znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla

wysyłanych lub transportowanych towarów:

1) dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika (spedytora)

odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju – w przypadku gdy

przewóz towarów jest zlecany przez podatnika przewoźnikowi;

2) (uchylony)

3) dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju.

15. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 14, nie potwierdzają

jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium

państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych

towarów, dokumentami wskazującymi, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium

państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych

towarów, mogą być również inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego

rodzaju dostawie towarów, w szczególności:

1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;

2017-06-06

©Telksinoe s. 47/319

2) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy

dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej

formie – w takim przypadku inny dokument stwierdzający wygaśnięcie

zobowiązania.

15a. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 14 i 15, nie został spełniony, podatnik

nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres

rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której

mowa w art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów na

terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za

ten następny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzymał dokumentów wskazujących,

że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia

dla wysyłanych lub transportowanych towarów.

15b. Otrzymanie dokumentów po terminie, o którym mowa w ust. 15a,

wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego

przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, uprawnia podatnika do

dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym

podatnik otrzymał te dokumenty.

16. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje również, jeżeli dla

dokonania tej sprzedaży wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego

towary zostały sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów.

17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5 i 9, uwzględniając:

1) konieczność prawidłowej identyfikacji podatników;

2) wymagania związane z określoną na podstawie odrębnych przepisów wymianą

informacji o dokonywanych dostawach w ramach sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju;

3) przepisy Unii Europejskiej.

Art. 24. 1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę

towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów

uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów

innych niż wyroby akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego

2017-06-06

©Telksinoe s. 48/319

państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od

wartości dodanej, nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 160 000 zł.

3. Przepis ust. 2 stosuje się, pod warunkiem że całkowita wartość towarów

innych niż wyroby akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego

państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,

pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w poprzednim

roku podatkowym kwoty 160 000 zł.

4. Podatnicy podatku od wartości dodanej, do których ma zastosowanie ust. 2,

mogą wybrać miejsce opodatkowania określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego

zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji).

5. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, składa się co najmniej na 30 dni

przed datą dostawy, począwszy od której podatnik wybiera opcję, o której mowa w

ust. 4.

6. Opcja, o której mowa w ust. 4, obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty

pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją.

7. W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 6, podatnik

rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w ust. 4, jest on obowiązany

zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji.

8. Przepisów ust. 1–7 nie stosuje się do:

1) nowych środków transportu;

2) towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.

9. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, której przedmiotem

są wyroby akcyzowe, dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną

na terytorium kraju.

10. Przepisów ust. 1–7 nie stosuje się również do:

1) towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od

wartości dodanej w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki

na zasadach odpowiadającym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;

2) towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, będących przedmiotem dostawy na

aukcji (licytacji) w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki,

jeżeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do

dostawy tej zastosowano szczególne zasady opodatkowania podatkiem od

wartości dodanej obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia

2017-06-06

©Telksinoe s. 49/319

transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw towarów dokonywanych przez

organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów za

czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.

11. Przepis ust. 10 stosuje się pod warunkiem posiadania przez dokonującego

dostawy towarów dokumentów jednoznacznie potwierdzających dokonanie tej

dostawy na zasadach określonych w tych przepisach.

12. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju występuje również, jeżeli dla

dokonania tej sprzedaży wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego

towary zostały zaimportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż

terytorium kraju.

13. (uchylony)

Rozdział 2

Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów

Art. 25. 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na

terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie

zakończenia ich wysyłki lub transportu.

2. Nie wyłączając zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o którym

mowa w art. 9 ust. 2, przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podał numer

przyznany mu przez dane państwo członkowskie dla celów transakcji

wewnątrzwspólnotowych inne niż państwo członkowskie, na którym towary znajdują

się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, wewnątrzwspólnotowe

nabycie towarów uznaje się za dokonane również na terytorium tego państwa

członkowskiego, chyba że nabywca udowodni, że wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów:

1) zostało opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary

znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, lub

2) zostało uznane za opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego, na

którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu,

ze względu na zastosowanie procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej

transakcji trójstronnej, o której mowa w dziale XII.

Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywcą w wewnątrzwspólnotowym nabyciu

towarów jest:

2017-06-06

©Telksinoe s. 50/319

1) podatnik – przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje się pod warunkiem wykazania przez

tego podatnika w informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1,

czynności w ramach transakcji trójstronnej dokonywanych przez niego w

zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw

towarów;

2) podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, która nie podała, zgodnie z

art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL –

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium

kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli nabywca dla

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podał numer przyznany mu na potrzeby

tych transakcji na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, o

ile miejsce zakończenia wysyłki lub transportu towarów nie znajduje się na terytorium

kraju.

Rozdział 2a

Miejsce świadczenia przy imporcie towarów

Art. 26a. 1. Miejscem importu towarów jest terytorium państwa

członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na

terytorium Unii Europejskiej.

2. W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na

terytorium Unii Europejskiej jedną z następujących procedur:

1) uszlachetniania czynnego,

2) odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych

przywozowych,

3) składowania celnego,

4) tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed objęciem towarów jedną

z procedur celnych,

5) wolnego obszaru celnego

– miejscem importu takich towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na

którym towary te przestaną podlegać tym procedurom.

2017-06-06

©Telksinoe s. 51/319

Rozdział 3

Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług

Art. 27. (uchylony)

Art. 28. (uchylony)

Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:

1) ilekroć jest mowa o podatniku – rozumie się przez to:

a) podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której

mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej

działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z

uwzględnieniem art. 15 ust. 6,

b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest

zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub

podatku od wartości dodanej;

2) podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji

nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub

świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu

do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.

Art. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na

rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę

działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a,

art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.

2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego

siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

3. W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby

działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej,

o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada

on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

4. W przypadku świadczenia usług, które są przeznaczone wyłącznie na cele

osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,

udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków

2017-06-06

©Telksinoe s. 52/319

organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia

miejsca świadczenia stosuje się odpowiednio przepisy art. 28c.

Art. 28c. 1. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących

podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności

gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art.

28g ust. 2 i art. 28h–28n.

2. W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego

siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,

miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce

zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28d. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących

podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest

miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.

Art. 28e. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym

usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie

nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej

funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako

kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i

koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru

budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.

Art. 28f. 1. Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce,

gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.

1a. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:

1) posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te

usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium

kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten

2017-06-06

©Telksinoe s. 53/319

jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium

znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;

2) posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności

gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego

są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności

gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo

zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na

terytorium kraju, jest terytorium kraju.

2. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów

niebędących podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport, z

uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.

3. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i

zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw

członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie

transport towarów się rozpoczyna.

4. Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w

którym faktycznie rozpoczyna się transport towarów, niezależnie od pokonanych

odległości do miejsca, gdzie znajdują się towary.

5. Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w

którym faktycznie kończy się transport towarów.

Art. 28g. 1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne,

artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi

i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy,

świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się

odbywają.

2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki,

edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług

pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w

tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest

miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.

2017-06-06

©Telksinoe s. 54/319

Art. 28h. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących

podatnikami usług:

1) pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek,

przeładunek lub podobnych usług,

2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym

– miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie

wykonywane.

Art. 28i. 1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest

miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie

wykonywane na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas

części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem

świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

Art. 28j. 1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków

transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do

dyspozycji usługobiorcy.

2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa w ust.

1, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres

nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres

nieprzekraczający 90 dni.

3. Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie, innym niż wynajem

krótkoterminowy, środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami

jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub

zwykłe miejsce pobytu, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego, innego niż

wynajem krótkoterminowy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest

miejsce, w którym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji

usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca faktycznie świadczy tę usługę ze swojej

siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności

gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.

Art. 28k. Miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych

i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w

2017-06-06

©Telksinoe s. 55/319

którym podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce

pobytu.

Art. 28l. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących

podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce

pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usług:

1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw

autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do

używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego

gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,

2) reklamy,

3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług podobnych do

tych usług,

4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,

5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem

wynajmu sejfów przez banki,

6) dostarczania (oddelegowania) personelu,

7) wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem

są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również

przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,

8) (uchylony)

9) (uchylony)

10) (uchylony)

11) polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów

elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,

12) przesyłowych:

a) gazu w systemie gazowym,

b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,

c) energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub

chłodniczej,

13) bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,

14) polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności

lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1–13

2017-06-06

©Telksinoe s. 56/319

– miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe

miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28m. (uchylony)

Art. 28n. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art.

119 ust. 1, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada

siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

2. W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są

świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy

znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej,

miejscem świadczenia usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności

gospodarczej.

3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,

miejscem świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce,

w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28o. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w

drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w art. 22–26 i art. 28b–28n miejsce

świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów,

imporcie towarów i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia

niektórych usług, dostawy niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub

importu niektórych towarów oraz przepisy Unii Europejskiej.

DZIAŁ VI

Podstawa opodatkowania

Art. 29. (uchylony)

Art. 29a. 1. Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2–5, art. 30a–30c,

art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą

dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu

sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi

dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi

bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez

podatnika.

2017-06-06

©Telksinoe s. 57/319

2. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą

opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny

nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego obowiązek

podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstawę opodatkowania ustala się

zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11.

5. W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą

opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.

6. Podstawa opodatkowania obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem

kwoty podatku;

2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i

ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od

nabywcy lub usługobiorcy.

7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:

1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;

2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych

w momencie sprzedaży;

3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych

wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i

ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji

na potrzeby podatku.

8. W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych

albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia

się wartości gruntu.

9. Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w użytkowanie wieczyste

gruntu, dokonywanego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z

gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli.

10. Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o:

1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;

2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;

2017-06-06

©Telksinoe s. 58/319

3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem

sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;

4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym

charakterze, o których mowa w ust. 1.

11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli

podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to

opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

12. W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o którym mowa w

ust. 11, podstawę opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania:

1) w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot

opakowania – jeżeli tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w

umowie;

2) 60. dnia od dnia wydania opakowania – jeżeli w umowie nie określono terminu

zwrotu tego opakowania.

13. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1–3, obniżenia podstawy

opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z

wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika,

uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres

rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę

korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub

usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania

przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia

deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do

uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie

to uzyskano.

14. Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki

w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której

wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.

15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury

korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku:

1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;

2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania

znajduje się poza terytorium kraju;

2017-06-06

©Telksinoe s. 59/319

3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego,

usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji

gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych

w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy;

4) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby

doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca

towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z

warunkami określonymi w fakturze korygującej.

16. W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy

opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za

okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust.

15 pkt 4.

Art. 30. (uchylony)

Art. 30a. 1. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym również dokonywanego na

podstawie art. 12a ust. 4–6, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.

2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art.

11, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 2.

2a. Do ustalenia podstawy opodatkowania – w celu obliczenia i wpłacenia kwot

podatku – w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa

w art. 103 ust. 5a, można stosować odpowiednio tylko przepis art. 29a ust. 1 albo 2,

z tym że w celu określenia kwoty zapłaty lub ceny nabycia przyjmuje się ceny paliw

silnikowych udostępniane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

2b. Ceny paliw silnikowych, o których mowa w ust. 2a, udostępnia się, na okresy

dwutygodniowe, ostatniego dnia roboczego tygodnia poprzedzającego ten okres,

uwzględniając ceny hurtowe paliw silnikowych w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca

otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa

członkowskiego, z którego wysłano lub transportowano towary, podstawę

opodatkowania obniża się o kwotę zwróconego podatku akcyzowego, przy czym ma

2017-06-06

©Telksinoe s. 60/319

on obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów, że otrzymał zwrot

podatku akcyzowego.

Art. 30b. 1. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość

celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary

opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna

powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.

2. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą

opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub

zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo,

powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania

biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania

jest różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych

dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona

o należne cło i podatek akcyzowy.

3. W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

zwolnieniem od należności celnych przywozowych podstawą opodatkowania jest

wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte

procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury

odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych

są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest

wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte

procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.

3a. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego, do

których ma zastosowanie przepis art. 324 rozporządzenia 2015/2447, podstawą

opodatkowania jest wartość celna. Jeżeli przedmiotem importu w ramach tej

procedury są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania

jest wartość celna powiększona o podatek akcyzowy.

4. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1–3a, obejmuje koszty

dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia – o ile

nie zostały włączone do wartości celnej – ponoszone do pierwszego miejsca

przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego

miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli

miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.

2017-06-06

©Telksinoe s. 61/319

5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w

liście przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na

podstawie którego towary są importowane. W przypadku braku takiej informacji za

pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce pierwszego przeładunku na

terytorium kraju.

6. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1–3a, dolicza się opłaty

oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności

z tytułu importu towarów.

7. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1–3a, przepisy

art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

Art. 30c. 1. Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala się, w

przypadku gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wartość usługi, na podstawie

odrębnych przepisów, zwiększa wartość celną importowanego towaru.

2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których zgodnie z art.

17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów, nie ustala się, w przypadku

gdy podatek od towarów, które są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z

próbnym uruchomieniem lub bez niego, został w całości z tytułu ich importu pobrany

od podatnika dokonującego nabycia tych towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z

tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu

dostawy tych towarów na terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest

obowiązany do rozliczenia tej różnicy.

Art. 31. (uchylony)

Art. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy

opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się

według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski

na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu

wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień

poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty

inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem

euro.

2017-06-06

©Telksinoe s. 62/319

2. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku

podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone

na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu

średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni

dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie

stosuje się odpowiednio.

3. W przypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje się zgodnie z

przepisami celnymi.

4. W przypadku usług wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia

20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2139)

kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania wyrażone w walucie obcej

mogą być przeliczane na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby

obliczania wartości celnej importowanych towarów.

Art. 32. 1. W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów

lub usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy

wynagrodzenie jest:

1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art.

86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust.

3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego,

2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca

nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na

podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o

kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są

zwolnione od podatku,

3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca

nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na

podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o

kwotę podatku naliczonego

– organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową,

jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu

dostawy towarów lub świadczenia usług.

2017-06-06

©Telksinoe s. 63/319

2. Związek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, gdy między kontrahentami lub

osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne

zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia,

kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje

także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze

lub kontrolne u kontrahentów.

3. Przez powiązania rodzinne, o których mowa w ust. 2, rozumie się małżeństwo

oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

4. Przez powiązania kapitałowe, o których mowa w ust. 2, rozumie się sytuację,

w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące co

najmniej 5% wszystkich praw głosu lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim

prawem.

5. Przepisy ust. 1–4 nie mają zastosowania w przypadku transakcji zawieranych

pomiędzy podmiotami powiązanymi, w odniesieniu do których właściwy organ

podatkowy, na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, wydał decyzję o uznaniu

prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między

podmiotami powiązanymi.

DZIAŁ VII

Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów

Art. 33. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są

obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z

uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b.

2. Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku została

wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celno-skarbowego wydaje decyzję

określającą podatek w prawidłowej wysokości.

3. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu

celno-skarbowego o wydanie decyzji określającej podatek w prawidłowej wysokości.

4. Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego

powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia

kwoty obliczonego podatku, z zastrzeżeniem art. 33a–33c.

5. W przypadkach niewymienionych w ust. 1–4 i art. 34 podatnik jest

obowiązany do zapłaty kwoty należnego podatku w terminie i na warunkach

2017-06-06

©Telksinoe s. 64/319

określonych dla uiszczenia cła, również gdy towary zostały zwolnione od cła lub

stawki celne zostały zawieszone albo obniżone do wysokości 0%.

6. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych

przywozowych wynikających z długu celnego jest obowiązany do poboru podatku

należnego z tytułu importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i 33c.

7. Organ celny zabezpiecza kwotę podatku, jeżeli podatek ten nie został

uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu należności

celnych na podstawie przepisów celnych, z zastrzeżeniem ust. 7a–7e.

7a. Przepisu ust. 7 nie stosuje się, gdy zabezpieczenie potencjalnego długu

celnego wymaganego zgodnie z:

1) art. 148 ust. 2 lit. c lub art. 211 ust. 3 lit. c rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r.

ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1,

z późn. zm.9)), zwanego dalej „unijnym kodeksem celnym”,

2) art. 115 ust. 1 lit. a i ust. 2 lit. a rozporządzenia delegowanego Komisji (UE)

2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegółowych zasad

dotyczących niektórych przepisów unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz.

UE L 343 z 29.12.2015, str. 1, z późn. zm.10)), zwanego dalej „rozporządzeniem

2015/2446”

– dotyczy przypadków objęcia towarów czasowym składowaniem lub procedurą:

końcowego przeznaczenia, składowania celnego, uszlachetniania czynnego lub

odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,

pod warunkiem że podatnik przedstawi organowi celnemu dokumenty potwierdzające,

że jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i nie posiada zaległości z tytułu cła

i podatków stanowiących dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia

społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie

egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe.

Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 287 z 29.10.2013,

str. 90.

10)

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016, str. 1,

Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016, str. 35 oraz Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1.

2017-06-06

©Telksinoe s. 65/319

7b. Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa

w ust. 7a, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika

oświadczeń o tej samej treści.

7c. Oświadczenia, o których mowa w ust. 7b, składa się pod rygorem

odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie

jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy

odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta

zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych

zeznań.

7d. Dokumentów, o których mowa w ust. 7a, nie przedstawia się, jeżeli organ

celny dysponuje takimi dokumentami, przedstawionymi mu nie wcześniej niż

6 miesięcy przed dokonaniem importu, i dane w nich zawarte są aktualne.

7e. Jeżeli organ celny uzna, że w przypadkach, o których mowa w ust. 7a,

istnieje ryzyko, że kwota podatku nie zostanie zapłacona w przewidzianym terminie,

może w każdym czasie zażądać złożenia zabezpieczenia.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze

rozporządzenia, określić terminy zapłaty podatku inne niż określone w ust. 4 i 5 oraz

warunki stosowania innych terminów, uwzględniając przepisy Unii Europejskiej oraz

przebieg realizacji budżetu państwa.

Art. 33a. 1. W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju

uproszczeniem, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego,

którego realizacja jest uzależniona od wcześniejszego wydania pozwolenia i w którym

okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę

podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za

okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:

1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed

którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów,

wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na

ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków

stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z

każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty

2017-06-06

©Telksinoe s. 66/319

należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych

podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w

stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego

dotyczy zaległość,

b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.

2) (uchylony)

2a. Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust.

2 pkt 1, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika

oświadczeń o tej samej treści.

2b. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się pod rygorem

odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie

jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy

odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta

zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych

zeznań.

3. Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie

stosuje się, jeżeli naczelnik urzędu celno-skarbowego posiada złożone przez podatnika

aktualne dokumenty.

4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu

celno-skarbowego oraz naczelnika urzędu skarbowego o:

1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 – przed

początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie

rozliczenie;

2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 – przed

początkiem okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia.

5. W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym mowa w art. 166

oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela

pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, uprawnienie, o którym mowa w ust. 1,

przysługuje podatnikowi, na rzecz którego jest składane zgłoszenie celne. Przepisy

ust. 2–4 stosuje się odpowiednio.

6. Podatnik jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-

-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego

2017-06-06

©Telksinoe s. 67/319

z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu,

w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.

7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o którym mowa w ust. 6, nie

przedstawił dokumentów, o których mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia

podatku na zasadach określonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku należnej

z tytułu importu towarów, którą miał rozliczyć w deklaracji podatkowej. Podatnik jest

obowiązany do zapłaty naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu do poboru

kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego kwoty

podatku wraz z odsetkami.

8. W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym mowa w art. 166

oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela

bezpośredniego w rozumieniu przepisów celnych, który działa na rzecz podatnika

nieposiadającego pozwolenia na stosowanie uproszczenia, którym zostały objęte

towary, lub dokonywane jest przez przedstawiciela pośredniego, o którym mowa

w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio, z tym że obowiązek zapłaty kwoty

podatku wraz z odsetkami ciąży solidarnie na podatniku oraz na działającym na jego

rzecz przedstawicielu.

9. W przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty

należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego pobrał kwotę

podatku, o której mowa w ust. 7, a podatnik rozliczył tę kwotę podatku w deklaracji

podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji

podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym kwota tego podatku została pobrana.

10. Podatnik, który nie przestrzega terminu, o którym mowa w ust. 6, może w

drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego utracić na okres 36 miesięcy prawo do

rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1, począwszy od okresu

rozliczeniowego następującego po miesiącu, w którym doręczono podatnikowi

decyzję.

11. Decyzji, o której mowa w ust. 10, nie wydaje się, jeżeli nieprzestrzeganie

terminu, o którym mowa w ust. 6, w tym częstotliwość tego nieprzestrzegania, można

uznać za nieistotne w stosunku do liczby i wielkości operacji importowych, które

podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem że uchybienie to było spowodowane

okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.

2017-06-06

©Telksinoe s. 68/319

12. Podatnik, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, posiadający status

upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego:

1) działający we własnym imieniu i na własną rzecz lub

2) w imieniu i na rzecz którego jest składane zgłoszenie celne przez przedstawiciela

bezpośredniego w rozumieniu przepisów celnych

– może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji

podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu

importu tych towarów. Przepisy ust. 2–4, 6, 7 oraz 9–11 stosuje się odpowiednio.

Art. 33b. 1. W przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art. 17

ust. 1 pkt 1 i 2, odprawy scentralizowanej, o której mowa w art. 179 unijnego kodeksu

celnego, w której realizację zaangażowane są administracje celne z co najmniej dwóch

państw członkowskich, podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania kwoty

podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji dla importu towarów,

zwanej dalej „deklaracją importową”.

2. Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celno-skarbowego w

terminie do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał

obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, nie później jednak niż przed

złożeniem deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny być

przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie celno-

-skarbowym , podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za okres

miesięczny.

3. Podatnik jest obowiązany w terminie, o którym mowa w ust. 2, do wpłacenia

kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeżeniem art. 33a.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje

się odpowiednio.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór deklaracji importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej

wypełnienia, miejsce i sposób składania deklaracji importowej oraz właściwość

miejscową naczelnika urzędu celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 1,

uwzględniając:

1) zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu celno-skarbowego;

2) specyfikę pojedynczych pozwoleń;

3) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku.

2017-06-06

©Telksinoe s. 69/319

Art. 33c. W przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek

pocztowych przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada

2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529 oraz z 2015 r. poz. 1830) do podatku z

tytułu importu towarów przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne

(Dz. U. z 2015 r. poz. 858, 1649, 1844 i 1893 oraz z 2016 r. poz. 65) stosuje się

odpowiednio.

Art. 34. 1. W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1–3 kwotę podatku

należnego z tytułu importu towarów określa naczelnik urzędu celno-skarbowego w

drodze decyzji.

2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjątkiem

przypadków określonych w art. 33a, stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące

powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego.

3. Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, służy odwołanie

do dyrektora izby administracji skarbowej, za pośrednictwem naczelnika urzędu

celno-skarbowego, który wydał decyzję.

4. Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje się

przepisy Ordynacji podatkowej.

Art. 35. (uchylony)

Art. 36. (uchylony)

Art. 37. 1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem

wynikającym z decyzji naczelnika urzędu celno-skarbowego, o których mowa

w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem:

1) pobranym przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego do poboru kwoty

należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego,

2) należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez podatnika w:

a) zgłoszeniu celnym i rozliczonym w deklaracji podatkowej, zgodnie

z art. 33a, lub

b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b

– w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.

1a. W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu towarów została

określona w decyzjach, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik

urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych przywozowych

2017-06-06

©Telksinoe s. 70/319

wynikających z długu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki

z uwzględnieniem wysokości i zasad obowiązujących na potrzeby odsetek za zwłokę

od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem ust. 1aa i 1ab, z tym że ich wysokość jest

liczona od dnia następującego po dniu powstania obowiązku podatkowego do dnia

powiadomienia o wysokości należności podatkowych.

1aa. W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji, o której

mowa w art. 33 ust. 2 i 3, odsetki pobiera się w wysokości:

1) 50% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 Ordynacji

podatkowej, jeżeli zgłaszający:

a) złoży wniosek o dokonanie sprostowania zgłoszenia celnego, nie później

niż w terminie 6 miesięcy od dnia przyjęcia zgłoszenia celnego, oraz

b) uiści w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobraną na podstawie

zgłoszenia celnego kwotę podatku wraz z odsetkami;

2) 150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 Ordynacji

podatkowej, jeżeli w wyniku kontroli zgłoszenia celnego dokonanej z urzędu

stwierdzono zaniżenie kwoty podatku w wysokości przekraczającej 25% kwoty

należnej i wyższej niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za

pracę w rozumieniu ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym

wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2015 r. poz. 2008), obowiązującego w dniu

następującym po dniu upływu terminu płatności należności.

1ab. W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji, o której

mowa w art. 34, odsetki pobiera się w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę,

o której mowa w art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej.

1b. Od kwoty podatku wynikającego z decyzji, o której mowa w art. 33 ust. 2 i 3

oraz w art. 34, niezapłaconej w terminie, pobiera się odsetki za zwłokę zgodnie z

przepisami Ordynacji podatkowej.

2. (uchylony)

3. Przepisy ust. 1–1b stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora izby

administracji skarbowej.

Art. 38. 1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b,

art. 19a ust. 9–11 oraz art. 33–37 stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące

poboru i wymiaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu

2017-06-06

©Telksinoe s. 71/319

zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w

przepisach celnych.

2. Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika o wysokości

długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a nie upłynęło 5 lat, licząc

od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu

importu towarów, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności

podatkowych, naczelnik urzędu celno-skarbowego może określić elementy

kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach celnych na potrzeby

prawidłowego określenia należnego podatku z tytułu importu towarów.

Art. 39. Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących

ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w podatku jest naczelnik urzędu skarbowego

właściwy dla podatnika.

Art. 40. W przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi nie

przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie

podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego.

DZIAŁ VIII

Wysokość opodatkowania

Rozdział 1

Stawki

Art. 41. 1. Stawka podatku wynosi 22%11), z zastrzeżeniem ust. 2–12c, art. 83,

art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

2. Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka

podatku wynosi 7%12), z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.

2a. Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku

wynosi 5%.

3. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z

zastrzeżeniem art. 42.

11)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka

podatku wynosi 23%, zgodnie z art. 146a pkt 1.

12)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka

podatku wynosi 8%, zgodnie z art. 146a pkt 2.

2017-06-06

©Telksinoe s. 72/319

4. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku

wynosi 0%.

5. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym

przez rolników ryczałtowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem

prowadzenia przez podatnika ewidencji określonej w art. 109 ust. 3.

6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust.

4 i 5, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji

podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz

towaru poza terytorium Unii Europejskiej.

6a. Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności:

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego

służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy

organ celny wydruk tego dokumentu;

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego

służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem,

jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem

teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia

potwierdzona przez właściwy organ celny.

6b. W przypadku wywozu, o którym mowa w art. 140 ust. 2 rozporządzenia

2015/2446, dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest zaświadczenie, o którym

mowa w art. 68b ustawy z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne.

7. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie

wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres

rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod

warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do

złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania

tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie

stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.

8. Przepis ust. 7 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny

potwierdzający procedurę wywozu.

9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru

poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 i 7

2017-06-06

©Telksinoe s. 73/319

upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres

rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.

9a. Jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy

towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do

otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy,

licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym

terminie otrzymał dokument, o którym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje

się odpowiednio.

9b. Przepis ust. 9a stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie

późniejszym niż określony w ust. 9a, pod warunkiem że wywóz towarów w tym

późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw

potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów.

10. (uchylony)

11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym

mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia

deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów,

otrzymał dokument, o którym mowa w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru

będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.

12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostawy, budowy,

remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych

lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem

mieszkaniowym.

12a. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym

rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem

lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych

sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a

także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w

klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi

zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i

niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b.

12b. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym

określonego w ust. 12a nie zalicza się:

2017-06-06

©Telksinoe s. 74/319

1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa

przekracza 300 m2;

2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej

limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się tylko

do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej

kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w

całkowitej powierzchni użytkowej.

13. Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5,

niewymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce

publicznej podlegają opodatkowaniu stawką w wysokości 22%11), z wyjątkiem tych,

dla których w ustawie lub przepisach wykonawczych określono inną stawkę.

14. (uchylony)

14a. W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która

została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek

podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta

podlega opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w

momencie jej wykonania.

14b. (uchylony)

14c. W przypadku czynności, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane

są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, a okres, do którego odnoszą

się te płatności lub rozliczenia, obejmuje dzień zmiany stawki podatku, czynność

uznaje się za wykonaną:

1) w dniu poprzedzającym dzień zmiany stawki podatku – w zakresie jej części

wykonywanej do dnia poprzedzającego dzień zmiany stawki podatku;

2) z upływem tego okresu – w zakresie jej części wykonywanej od dnia zmiany

stawki podatku.

14d. W przypadku, gdy nie jest możliwe określenie faktycznego wykonania

części czynności w okresie, o którym mowa w ust. 14c, dla określenia tej części, uznaje

się, że czynność wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.

14e. W przypadku:

1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

2) świadczenia usług telekomunikacyjnych,

2017-06-06

©Telksinoe s. 75/319

3) świadczenia usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do

ustawy

– dla których wystawiono fakturę, a po wystawieniu tej faktury uległa zmianie stawka

podatku w odniesieniu do okresów, do których odnoszą się płatności lub rozliczenia

objęte tą fakturą, może być stosowana stawka podatku obowiązująca przed dniem

zmiany stawki podatku, pod warunkiem że w pierwszej fakturze wystawianej po dniu

zmiany stawki podatku, nie później jednak niż w ciągu 12 miesięcy od dnia zmiany

stawki podatku, uwzględniona zostanie korekta rozliczenia objętego fakturą

wystawioną przed dniem zmiany stawki podatku.

14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie

wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w związku z którą

otrzymano całość lub część zapłaty, nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania

zapłaty otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.

14g. Przepisów ust. 14a–14f nie stosuje się w przypadku importu towarów lub

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla których to czynności wysokość

opodatkowania podatkiem określa się według stawek podatku obowiązujących w dniu

powstania obowiązku podatkowego.

14h. W przypadku:

1) opodatkowania podatkiem czynności uprzednio zwolnionych od podatku,

2) zwolnienia od podatku czynności uprzednio opodatkowanych podatkiem

– przepisy ust. 14a–14g stosuje się odpowiednio.

15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, do celów poboru podatku w imporcie, wykaz towarów wymienionych

w załącznikach nr 3 i 10 do ustawy w układzie odpowiadającym Nomenklaturze

Scalonej (CN).

16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia, może obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 7% dla

dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw

lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek,

uwzględniając:

1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;

2) przebieg realizacji budżetu państwa;

3) przepisy Unii Europejskiej.

2017-06-06

©Telksinoe s. 76/319

Art. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu

według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny

numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez

państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod

stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany

okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące

przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium

kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż

terytorium kraju;

3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę

towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

2. Warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się za spełnione również

wówczas, gdy nie są spełnione wymagania w zakresie:

1) nabywcy – w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;

2) dokonującego dostawy – w przypadku, o którym mowa w art. 16.

3. Dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące dokumenty, jeżeli

łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium

państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:

1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora)

odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których

jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich

przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju

– w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),

2) (uchylony)

3) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku

4) (uchylony)

– z zastrzeżeniem ust. 4 i 5.

4. W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika

dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka

2017-06-06

©Telksinoe s. 77/319

transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz dokumentu, o którym mowa w ust.

3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub

miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów oraz nabywcy tych towarów;

2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres

siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;

3) określenie towarów i ich ilości;

4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w

pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju;

5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary,

lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu

lotniczego.

5. W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków transportu bez użycia

innego środka transportu (przewozowego) podatnik oprócz dokumentu, o którym

mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający dane umożliwiające

prawidłową identyfikację podatnika dokonującego dostaw i nabywcy oraz nowego

środka transportu, w szczególności:

1) dane dotyczące podatnika i nabywcy,

2) dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować przedmiot dostawy jako nowy

środek transportu,

3) datę dostawy,

4) podpisy podatnika i nabywcy,

5) oświadczenie nabywcy o wywozie nowego środka transportu poza terytorium

kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,

6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku, o którym mowa

w pkt 5

– zwany dalej „dokumentem wywozu”.

6. Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym ma

zastosowanie art. 106g ust. 4.

7. (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 78/319

8. W przypadku przekroczenia terminu, o którym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca

nowego środka transportu jest obowiązany pierwszego dnia po upływie tego terminu

do zapłaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego środka transportu.

9. Kwotę podatku zapłaconego zgodnie z ust. 8 zwraca się na wniosek nabywcy

nowego środka transportu, w przypadku gdy nowy środek transportu zostanie

wywieziony na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i tam

zostanie zarejestrowany, jeżeli podlega obowiązkowi rejestracji, przy czym nabywca

ma obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów wywóz tego środka

transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urząd skarbowy, który pobrał ten

podatek.

10. W przypadku gdy nabywca, o którym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem

nowego środka transportu na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju dokona dostawy tego środka transportu na terytorium kraju, od

czynności tej podatek nalicza i rozlicza nabywca środka transportu, który rejestruje ten

środek transportu na terytorium kraju.

11. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3–5, nie potwierdzają

jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju towarów, dowodami, o których mowa w

ust. 1 pkt 2, mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa

wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:

1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;

2) dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;

3) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy

dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej

formie, w takim przypadku inny – dokument stwierdzający wygaśnięcie

zobowiązania;

4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju.

12. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed

upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:

1) okres kwartalny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa

w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której

mowa w art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla

2017-06-06

©Telksinoe s. 79/319

dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do

złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada

dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2;

2) okres miesięczny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której

mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji,

o której mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym

okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na

terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik

za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie

posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.

12a. W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których

mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres

rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji

podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100

ust. 1.

13. (uchylony)

14. Przepisy ust. 1–4, 11 i 12 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3.

15. (uchylony)

16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając:

1) konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów i identyfikacji czynności dokonanych przez grupy podatników;

2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;

3) potrzebę zapewnienia prawidłowej wymiany informacji dotyczących nowych

środków transportu zgodnie z odrębnymi przepisami.

17. (uchylony)

Rozdział 2

Zwolnienia

Art. 43. 1. Zwalnia się od podatku:

1) (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 80/319

2) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej

od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie

przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego;

2a) dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów, jeżeli z tytułu

nabycia, importu lub wytworzenia tych posiłków nie przysługiwało

dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o

kwotę podatku naliczonego;

3) dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,

dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych

przez rolnika ryczałtowego;

4) dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, ważnych w

obrocie pocztowym na terytorium kraju i innych znaczków tego typu;

5) dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;

6) dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów

krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;

7) transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet

używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet

będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota,

srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako

prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;

8) dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;

9) dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;

10) dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:

a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,

b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich

części upłynął okres krótszy niż 2 lata;

10a) dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym

mowa w pkt 10, pod warunkiem że:

a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w

stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o

2017-06-06

©Telksinoe s. 81/319

kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one

niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów;

11) czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują

spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, członków spółdzielni będących

właścicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych

niebędących członkami spółdzielni, za które są pobierane opłaty, zgodnie z art.

4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach

mieszkaniowych;

12) usługi zarządzania:

a) funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i

zbiorczymi portfelami papierów wartościowych – w rozumieniu przepisów

o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami

inwestycyjnymi,

b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych i alternatywnych

funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich częścią,

c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o

działalności ubezpieczeniowej,

d) otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami

emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu

funduszy emerytalnych, a także Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na

podstawie tych przepisów,

e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o

pracowniczych programach emerytalnych,

f) obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym

utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie

papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami, które są

gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia

transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych

przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów

o giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta

rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów o

ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku

papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami;

2017-06-06

©Telksinoe s. 82/319

13) udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie

autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego – w

odniesieniu do programu komputerowego – bez pobrania należności na rzecz

placówek oświatowych, o których mowa w ust. 9;

14) świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich

zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez

dentystów oraz techników dentystycznych;

15) działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych i gier na

automatach, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach

określonych w odrębnej ustawie;

16) dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, której przedmiotem są

produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu

powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów

bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one

przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z

dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z

przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę

organizację;

17) powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do

świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami

związaną;

18) usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu,

ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i

świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach

działalności leczniczej przez podmioty lecznicze;

18a) usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu,

ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i

świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone na rzecz

podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów leczniczych, w których

wykonywana jest działalność lecznicza;

19) usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu,

ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach

wykonywania zawodów:

2017-06-06

©Telksinoe s. 83/319

a) lekarza i lekarza dentysty,

b) pielęgniarki i położnej,

c) medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia

2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 618, z późn. zm.13)),

d) psychologa;

19a) świadczenie usług, o których mowa w pkt 18 i 19, jeżeli usługi te zostały nabyte

przez podatnika we własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotów,

o których mowa w pkt 18 i 19;

20) usługi transportu sanitarnego;

21) usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków,

których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie

ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług

bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej działalności zwolnionej lub

wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają się do żądania od

swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału

przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup,

poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje

naruszenia warunków konkurencji;

22) usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz

usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także

dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz

beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:

a) regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie,

ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i

ośrodki interwencji kryzysowej,

b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę:

– domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające

zezwolenie wojewody,

– placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze,

c) placówki specjalistycznego poradnictwa,

13)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 788, 905,

1640, 1697, 1844, 1887, 1918, 1991, 1994 i 2281.

2017-06-06

©Telksinoe s. 84/319

d) inne niż wymienione w lit. a–c placówki zapewniające całodobową opiekę

osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym

wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru

prowadzonego przez wojewodę,

e) specjalistyczne ośrodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;

23) usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami

w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty

inne niż wymienione w pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami

związaną;

24) usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów i

świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane:

[a) w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej

oraz w przepisach o systemie oświaty,]

lit. a w pkt 24 w

społecznej, w przepisach o systemie oświaty oraz w przepisach ustawy ust. 1 w art. 43

wejdzie w życie z

z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 59),>

dn. 1.09.2017 r.

b) przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat; (Dz. U. z 2017 r.

poz. 60).

25) usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;

26) usługi świadczone przez:

[a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie

oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania,]

lit. a w pkt 26,

z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, w zakresie kształcenia zmiana w pkt 27 i

nowe brzmienie

i wychowania,> lit. b w pkt 29 w

b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki ust. 1 w art 43

wejdą w życie z

badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym dn. 1.09.2017 r.

(Dz. U. z 2017 r.

– oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane; poz. 60).

27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym,

[gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym] i wyższym,

świadczone przez nauczycieli;

2017-06-06

©Telksinoe s. 85/319

28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług

ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;

29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż

wymienione w pkt 26:

a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych

przepisach, lub

[b) świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu

przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych

akredytacją, lub]

przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe –

wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub>

c) finansowane w całości ze środków publicznych

– oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;

30) usługi zakwaterowania:

a) w bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i wychowanków szkół

prowadzących te bursy i internaty,

b) w domach studenckich świadczone na rzecz studentów i doktorantów

uczelni prowadzących te domy studenckie,

c) świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów

przez podmioty inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły

lub uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące

zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub studentów i

doktorantów;

31) usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, realizowane

przez:

a) kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w przepisach o stosunku

Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w

przepisach o stosunku Państwa do kościołów i innych związków

wyznaniowych,

b) organizacje powołane do realizacji celów o charakterze politycznym,

związkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub

obywatelskim

2017-06-06

©Telksinoe s. 86/319

– w zakresie interesu zbiorowego swoich członków, wykonywane na rzecz ich

członków w zamian za składki, których wysokość i zasady ustalania wynikają z

przepisów statutowych tych podmiotów, pod warunkiem że podmioty te nie są

nastawione na osiąganie zysków, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia

warunków konkurencji;

32) usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone

przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób

prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i

upowszechniania sportu, pod warunkiem że:

a) są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania

wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,

b) świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków,

c) są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących

w wychowaniu fizycznym

– z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz

reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego

prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług

odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem

fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za

odpłatnością;

33) usługi kulturalne świadczone przez:

a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie

odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane

do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego

podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o

organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz dostawę

towarów ściśle z tymi usługami związaną,

b) indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu

przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w

formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw

autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów;

34) usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez

jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyłączeniem:

2017-06-06

©Telksinoe s. 87/319

a) usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach,

b) usług w zakresie produkcji filmów reklamowych i promocyjnych,

c) usług reklamowych i promocyjnych,

d) działalności agencji informacyjnych;

35) zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w

pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa w pkt 18,

22, 24, 26 i 28–30, w celu zapewnienia opieki duchowej;

36) usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o

charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek,

wyłącznie na cele mieszkaniowe;

37) usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w

świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi

świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów

ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w

związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji;

38) usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa

w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także

zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub

pożyczkodawcę;

39) usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych

zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi

pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami

kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;

40) usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków

pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów

pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu

tych usług;

40a) usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w:

a) spółkach,

b) innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną

– z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi;

41) usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w

ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z

2017-06-06

©Telksinoe s. 88/319

2014 r. poz. 94, z późn. zm.14)), z wyłączeniem przechowywania tych

instrumentów i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie.

2. (uchylony)

3. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący

usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może

zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego,

o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2.

4. (uchylony)

5. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od

podatku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać

ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w zdaniu

pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu

skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie

chcą skorzystać ze zwolnienia.

6. (uchylony)

7. (uchylony)

7a. Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje się, jeżeli

budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez

podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.

8. (uchylony)

9. Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83,

rozumie się szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki

opiekuńczo-wychowawcze.

10. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w

ust. 1 pkt 10, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod

warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:

1) są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;

2) złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich

nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają

opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części.

14)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 586, z

2015 r. poz. 73, 978, 1045, 1223, 1260, 1348, 1505, 1513, 1634, 1844 i 1890 oraz z 2016 r. poz. 65

i 615.

2017-06-06

©Telksinoe s. 89/319

11. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 2, musi również zawierać:

1) imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej

dokonującego dostawy oraz nabywcy;

2) planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części;

3) adres budynku, budowli lub ich części.

12. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się pod warunkiem

posiadania przez dokonującego dostawy towarów dokumentacji potwierdzającej

dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem

wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację.

12a. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje się, jeżeli:

1) określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego

towarów nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację

dokumentacji, lub

2) wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów

nastąpiło na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę

organizację.

[13. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi Przepis

uchylający ust.

stanowiącej element usługi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 37–41, który sam stanowi 13 i 14 oraz nowe

odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej brzmienie

wprowadzenia do

zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 37–41. wyliczenia w ust.

15 w art. 43

14. Przepisu ust. 13 nie stosuje się do świadczenia usług stanowiących element wejdzie w życie z

dn. 1.07.2017 r.

usług pośrednictwa, o których mowa w ust. 1 pkt 7 i 37–41.] (Dz. U. z 2016 r.

poz. 2024).

15. [Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37–41 oraz w ust. 13, nie

mają zastosowania do:]

nie mają zastosowania do:>

1) czynności ściągania długów, w tym factoringu;

2) usług doradztwa;

3) usług w zakresie leasingu.

16. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do

usług dotyczących praw i udziałów odzwierciedlających:

1) tytuł prawny do towarów;

2) tytuł własności nieruchomości;

3) prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości;

2017-06-06

©Telksinoe s. 90/319

4) udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo

własności lub posiadania nieruchomości lub jej części;

5) prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są towary, mierniki i limity

wielkości produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszczeń, i które mogą być

zrealizowane poprzez dostawę towarów lub świadczenie usług innych niż

zwolnione z podatku.

17. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i

33 lit. a, nie mają zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle

związanych z usługami podstawowymi, jeżeli:

1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z

ust. 1 pkt 18, 18a, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub

2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika,

przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników

niekorzystających z takiego zwolnienia.

17a. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a, mają

zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z

usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi

podstawowe.

18. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje się, pod

warunkiem że podmioty wykonujące czynności, o których mowa w tych przepisach,

nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich

osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie

świadczonych usług.

19. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do:

1) usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach;

2) wstępu:

a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i

wykonawstwa artystycznego i literackiego,

b) do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal

balowych,

c) do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze

kulturalnym;

2017-06-06

©Telksinoe s. 91/319

3) wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez

biblioteki, archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą;

4) usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach;

5) działalności agencji informacyjnych;

6) usług wydawniczych;

7) usług radia i telewizji, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 34;

8) usług ochrony praw.

20. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usług

wymienionych w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy.

Art. 44. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie:

1) towarów, do których miałyby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 5–8;

2) towarów, których import na warunkach określonych w przepisach dotyczących

importu towarów byłby zwolniony od podatku.

3) (uchylony)

Rozdział 3

Zwolnienia z tytułu importu towarów

Art. 45. 1. Zwalnia się od podatku import:

1) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;

2) towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od

należności celnych przywozowych;

3) złota przez Narodowy Bank Polski;

4) powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów,

dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary;

5) do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych

połowów, niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie

nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy;

6) ludzkich organów i mleka kobiecego;

7) krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych

pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;

8) walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z

wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze złota,

2017-06-06

©Telksinoe s. 92/319

srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako

prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;

9) towarów przez siły zbrojne państw innych niż Rzeczpospolita Polska będących

sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił

lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes

i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;

10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub

sieci gazociągów kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii

elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej

przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na

podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.

3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli:

1) na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła;

2) nastąpiło zamknięcie procedury uszlachetniania czynnego zgodnie

z art. 324 rozporządzenia 2015/2447.

Art. 46. Na potrzeby stosowania art. 47–80:

1) za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu,

koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane według

kodów objętych pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury Scalonej (CN);

2) za tytoń i wyroby tytoniowe uważa się wyroby klasyfikowane według kodów

objętych pozycjami od 2401 do 2403 Nomenklatury Scalonej (CN);

3) za rzeczy osobistego użytku uważa się towary bezpośrednio używane przez

osobę fizyczną lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeżeli ich ilość

lub rodzaj nie wskazują na przeznaczenie handlowe lub do działalności

gospodarczej, a także przenośny sprzęt niezbędny do wykonywania przez osobę

zainteresowaną zawodu;

4) kwoty wyrażone w euro przelicza się przy zastosowaniu kursu obowiązującego

w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego,

publikowanego w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej, przy czym

wyrażone w złotych kwoty wynikające z przeliczenia zaokrągla się do pełnych

złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija

2017-06-06

©Telksinoe s. 93/319

się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych

złotych.

Art. 47. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku osoby

fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na

terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1) rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu zamieszkania na

terytorium państwa trzeciego, z tym że towary nieprzeznaczone do konsumpcji

musiały służyć do takiego użytku przez okres co najmniej 6 miesięcy przed

dniem, w którym osoba ta przestała mieć miejsce zamieszkania na terytorium

państwa trzeciego;

2) rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były

używane na terytorium państwa trzeciego;

3) osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego

nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę

miejsca zamieszkania;

4) rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do

obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte,

użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub

nieodpłatnie bez wcześniejszego poinformowania o tym organu celnego.

2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;

3) środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;

4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż

przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

3. Import rzeczy osobistego użytku jest zwolniony od podatku, jeżeli rzeczy

zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy

od dnia przeniesienia przez osobę, o której mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na

terytorium kraju, z zachowaniem warunku określonego w ust. 4.

4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa

w ust. 1, dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, rzeczy

te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego

2017-06-06

©Telksinoe s. 94/319

odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ

celny.

5. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także do importu

rzeczy stanowiących mienie osoby fizycznej, zgłoszonych do procedury dopuszczenia

do obrotu przed dniem przeniesienia przez tę osobę miejsca zamieszkania na

terytorium kraju, jeżeli osoba ta zobowiąże się do przeniesienia miejsca zamieszkania

na terytorium kraju przed upływem 6 miesięcy od dnia przedstawienia organowi

celnemu takiego zobowiązania oraz zostanie złożone zabezpieczenie w celu

zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin określony w ust. 1 pkt 1 liczy się

od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium kraju.

6. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także:

1) do importu rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej, która miała miejsce

zamieszkania na terytorium państwa trzeciego przez okres krótszy niż 12

miesięcy, ale nie krótszy niż 6 miesięcy, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że nie

miała wpływu na skrócenie okresu tego zamieszkania;

2) w przypadku gdy osoba, o której mowa w ust. 1, nie zachowała terminu

określonego w ust. 3, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że uchybienie nastąpiło

bez jej winy.

Art. 48. 1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3, rzeczy

osobistego użytku, w tym także rzeczy nowych, należących do osoby przenoszącej

miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w związku

z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli osoba ta miała miejsce zamieszkania na

terytorium państwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających

zmianę tego miejsca.

2. Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów zwyczajowo

ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których

mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium

państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest

wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości 1000 euro.

3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.

2017-06-06

©Telksinoe s. 95/319

4. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli

zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 4 miesięcy od

dnia zawarcia związku małżeńskiego przez osobę uprawnioną do zwolnienia od

podatku i jeżeli osoba ta przedstawiła dokument potwierdzający zawarcie związku

małżeńskiego.

5. Zwolnienie od podatku stosuje się także do towarów zgłoszonych do

procedury dopuszczenia do obrotu przez osobę uprawnioną do korzystania ze

zwolnienia przed ustalonym dniem zawarcia związku małżeńskiego, nie wcześniej

jednak niż 2 miesiące przed tym dniem, jeżeli zostanie złożone zabezpieczenie w celu

zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.

6. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do

procedury dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie,

sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione

odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.

7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa

w ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 6, rzeczy te

są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia,

z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej przez organ celny dla tego dnia.

Art. 49. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku

otrzymanych przez:

1) osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub

2) prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą siedzibę na

terytorium kraju.

2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;

3) środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;

4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż

przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej, używanych do

wykonywania zawodu lub zajęcia przez osobę zmarłą;

5) zapasów surowców, półproduktów lub wyrobów gotowych;

2017-06-06

©Telksinoe s. 96/319

6) żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych, których ilość jest większa niż

przeznaczona na niezbędne potrzeby domowe rodziny.

3. Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli

zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 2 lat, licząc

od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osobę uprawnioną. Okres ten może być

wydłużony przez właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego w wyjątkowych

przypadkach.

Art. 50. 1. Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów szkolnych i

innych artykułów stanowiących zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia,

należących do osoby przybywającej na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one

wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.

2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:

1) ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do placówki edukacyjnej w celu

uczęszczania na kursy w pełnym wymiarze przez nią oferowane;

2) wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak również ubrania stare lub nowe;

3) materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty (łącznie z kalkulatorami

i maszynami do pisania) zwykle używane przez uczniów lub studentów do nauki.

Art. 51. 1. Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w

przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy

przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem że łączna wartość towarów w

przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości

22 euro.

2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;

3) perfum i wód toaletowych.

3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do towarów

importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego.

Art. 52. 1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 2, towarów

umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę

fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli

łącznie są spełnione następujące warunki:

2017-06-06

©Telksinoe s. 97/319

1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;

2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z

otrzymaniem przesyłki;

3) przesyłki mają charakter okazjonalny.

2. Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku w ramach

następujących norm:

1) napoje alkoholowe:

a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy

objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy

objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 1 litr lub

b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify

na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy

objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22%, wina musujące, wina

wzmacniane – 1 litr lub

c) wina inne niż musujące – 2 litry;

2) tytoń i wyroby tytoniowe:

a) papierosy – 50 sztuk lub

b) cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3 g) – 25 sztuk, lub

c) cygara – 10 sztuk, lub

d) tytoń do palenia – 50 g;

3) perfumy – 50 g lub wody toaletowe – 0,25 l;

4) kawa – 500 g lub ekstrakty i esencje kawy – 200 g;

5) herbata – 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty – 40 g.

3. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli wartość

przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości

45 euro.

4. Towary, o których mowa w ust. 2, zawarte w przesyłce w ilościach

przekraczających określone limity podlegają całkowitemu wyłączeniu ze zwolnienia.

Art. 53. 1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3–5, środków

trwałych i innego wyposażenia, należących do przedsiębiorcy wykonującego w celach

zarobkowych i na własny rachunek działalność gospodarczą, który zaprzestał

prowadzenia tej działalności na terytorium państwa trzeciego i zamierza wykonywać

2017-06-06

©Telksinoe s. 98/319

podobną działalność na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki:

1) środki trwałe i inne wyposażenie były używane przez przedsiębiorcę w miejscu

poprzedniego wykonywania działalności przez okres co najmniej 12 miesięcy

przed dniem zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa

trzeciego;

2) środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone na terytorium kraju do takiego

samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;

3) rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają rodzajowi i skali działalności

prowadzonej przez przedsiębiorcę.

2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1,

przez właściciela gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest także import

żywego inwentarza.

3. Zwolnienia od podatku nie stosuje się w przypadku zaprzestania działalności

w związku z połączeniem się przedsiębiorców lub nabyciem albo przejęciem w

posiadanie przez przedsiębiorcę krajowego zorganizowanej części mienia

przedsiębiorcy zagranicznego, jeżeli nie powoduje to rozpoczęcia prowadzenia nowej

działalności.

4. Zwolnienia od podatku nie stosuje się również do:

1) środków transportu, które nie służą do wykonywania działalności gospodarczej;

2) towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub zwierzęta;

3) paliwa;

4) zapasów surowców, półproduktów i wyrobów gotowych;

5) inwentarza żywego stanowiącego własność przedsiębiorcy, który prowadzi

działalność w zakresie obrotu zwierzętami hodowlanymi.

5. Środki trwałe i inne wyposażenie podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli

zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy,

licząc od dnia zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa

trzeciego.

6. Środki trwałe i inne wyposażenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesięcy,

licząc od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mogą zostać

oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w

inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania

2017-06-06

©Telksinoe s. 99/319

o tym organu celnego. W odniesieniu do wypożyczania lub przekazania okres ten

może być w uzasadnionych przypadkach wydłużony do 36 miesięcy przez naczelnika

urzędu skarbowego.

7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy zwolnionych od

podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem okresu, o którym mowa

w ust. 6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu

tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ

celny.

8. Do osób wykonujących wolne zawody, które uzyskały prawo do

wykonywania takich zawodów na terytorium kraju, oraz do osób prawnych

nieprowadzących działalności gospodarczej, które przenoszą swoją działalność z

terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 1–7 stosuje się odpowiednio.

Art. 54. 1. Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz produktów

hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa, uzyskanych w gospodarstwach

zlokalizowanych na terytorium państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju,

prowadzonych przez rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na terytorium

kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1) w przypadku produktów hodowli – produkty uzyskano od zwierząt

wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium

kraju;

2) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane po

ich zebraniu lub wyprodukowaniu;

3) zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest

dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.

2. Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich

rybaków w wodach płynących i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej

Polskiej oraz do produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych na

tych jeziorach i wodach płynących przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

Art. 55. Zwalnia się od podatku import, na zasadzie wzajemności, nasion,

nawozów i produktów służących do uprawy ziemi i roślin, przeznaczonych do

wykorzystania w gospodarstwach znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych

2017-06-06

©Telksinoe s. 100/319

przez osoby prowadzące główne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium państwa

trzeciego graniczące z terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki:

1) ilość przywożonych produktów nie przekracza ilości niezbędnej do uprawy lub

prowadzenia danego gospodarstwa;

2) zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.

Art. 56. 1. Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych w bagażu

osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium

kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze

niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych

odpowiadającej równowartości 300 euro.

2. W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o

którym mowa w ust. 1, stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza

kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 430 euro.

3. Do celów stosowania progów pieniężnych, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

można dzielić wartości jednego towaru.

4. Jeżeli łączna wartość towarów przywożonych przez podróżnego przekracza

wartości kwot wyrażonych w złotych, o których mowa w ust. 1–3, zwolnienie od

podatku jest udzielane do wysokości tych kwot w stosunku do towarów, które

mogłyby być objęte takim zwolnieniem, gdyby były przywiezione oddzielnie.

5. Przez bagaż osobisty, o którym mowa w ust. 1, rozumie się cały bagaż, który

podróżny jest w stanie przedstawić organom celnym, wjeżdżając na terytorium kraju,

jak również bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem

przedstawienia dowodu, że bagaż ten był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący w

momencie wyruszenia w podróż przez przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne

za jego przewóz. Bagaż osobisty obejmuje paliwo znajdujące się w standardowym

zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujące się w przenośnym

kanistrze, którego ilość nie przekracza 10 litrów, z zastrzeżeniem art. 77.

6. Przez przywóz o charakterze niehandlowym, o którym mowa w ust. 1, rozumie

się przywóz spełniający następujące warunki:

1) odbywa się okazjonalnie;

2) obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub

towary przeznaczone na prezenty.

2017-06-06

©Telksinoe s. 101/319

7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2, przez:

1) podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się wszystkich pasażerów

podróżujących drogą powietrzną, z wyłączeniem prywatnych lotów o

charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczają

użycie statku powietrznego przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną lub

prawną korzystającą z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposób,

w celach innych niż zarobkowe, w szczególności w celu innym niż przewóz

pasażerów lub towarów lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub

wykonywanie zadań organów publicznych;

2) podróżnych w transporcie morskim rozumie się wszystkich pasażerów

podróżujących drogą morską, z wyłączeniem prywatnych rejsów morskich o

charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym

oznaczają użycie pełnomorskiej jednostki pływającej przez jej właściciela lub

inną osobę fizyczną lub prawną korzystającą z niej na zasadzie najmu lub w

jakikolwiek inny sposób, w celach innych niż zarobkowe, w szczególności w celu

innym niż przewóz pasażerów lub towarów lub świadczenie usług za

wynagrodzeniem lub wykonywanie zadań organów publicznych.

8. Zwalnia się od podatku import towarów w ramach następujących norm:

1) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17

lat:

a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy

objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy

objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 1 litr lub

b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu

nieprzekraczającej 22% – 2 litry, i

c) wina niemusujące – 4 litry, i

d) piwa – 16 litrów;

2) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub transporcie

morskim przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) papierosy – 200 sztuk lub

b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) – 100 sztuk, lub

c) cygara – 50 sztuk, lub

d) tytoń do palenia – 250 g;

2017-06-06

©Telksinoe s. 102/319

3) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż lotniczy lub

morski przez podróżnego, który ukończył 17 lat:

a) papierosy – 40 sztuk lub

b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) – 20 sztuk, lub

c) cygara – 10 sztuk, lub

d) tytoń do palenia – 50 g.

9. Zwalnia się od podatku import napojów alkoholowych, jeżeli są przywożone

przez podróżnego, który ukończył 17 lat, który ma miejsce zamieszkania w strefie

nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest

członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych do podróży z terytorium

państwa trzeciego na terytorium kraju w ramach następujących norm:

1) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej

alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej

alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 0,5 litra lub

2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej

22% – 0,5 litra, i

3) wina niemusujące – 0,5 litra, i

4) piwa – 2 litry.

10. W przypadku gdy podróżny, o którym mowa w ust. 9, udowodni, że udaje się

poza strefę nadgraniczną w kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej sąsiadującego

terytorium państwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o którym mowa w ust. 8.

Jeżeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub członek załogi środka

transportu wykorzystywanego do podróży z terytorium państwa trzeciego na

terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania pracy, zastosowanie ma

zwolnienie, o którym mowa w ust. 9.

10a. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o którym mowa w

ust. 9 i 10, rozumie się każdą osobę, której zwykła działalność zawodowa wymaga

przekroczenia granicy w jej dniach pracy.

11. Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, można

stosować do dowolnego połączenia różnych rodzajów alkoholu i napojów

alkoholowych, o których mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem

że suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie

przekracza 100%.

2017-06-06

©Telksinoe s. 103/319

12. Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, można

stosować do dowolnego połączenia wyrobów tytoniowych, pod warunkiem że suma

wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza

100%.

13. Do ogólnej wartości kwot, o których mowa w ust. 1 i 2, wyrażonych w

złotych nie jest wliczana:

1) wartość towarów, o których mowa w ust. 8 i 9;

2) wartość paliwa, o którym mowa w ust. 5;

3) wartość bagażu osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego

czasowym wywozie;

4) wartość produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia osobistych potrzeb

podróżnego.

14. Przepisy ust. 1–13 stosuje się również, jeżeli podróżny, którego podróż

obejmowała tranzyt przez terytorium państwa trzeciego lub rozpoczynała się na

jednym z terytoriów, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wykazać,

że towary przewożone w jego bagażu osobistym zostały nabyte na ogólnych zasadach

opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub

podatku od wartości dodanej. Przelot bez lądowania nie jest uważany za tranzyt.

Art. 57. 1. Zwalnia się od podatku import:

1) zwierząt specjalnie przygotowanych do użytku laboratoryjnego;

2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub

chemicznych, nadających się głównie do celów naukowych, przywożonych w

ilościach, które nie wskazują na przeznaczenie handlowe.

2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem,

że towary są przeznaczone dla:

1) instytucji publicznych, których podstawową działalnością jest edukacja lub

prowadzenie badań naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych instytucji,

jeżeli podstawową działalnością tych jednostek jest prowadzenie badań

naukowych lub edukacja;

2) prywatnych instytucji, których podstawową działalnością jest edukacja lub

prowadzenie badań naukowych.

Art. 58. 1. Zwalnia się od podatku import:

2017-06-06

©Telksinoe s. 104/319

1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;

2) odczynników do badania grupy krwi;

3) odczynników do badania rodzajów tkanek;

4) opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów określonych w pkt

1–3 oraz rozpuszczalników i dodatków potrzebnych do ich użycia, jeżeli są

przywożone jednocześnie z tymi towarami.

2. Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:

1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie się ludzką krew i jej

pochodne: cała krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i

roztwory stałe białka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki

fibrynogen;

2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie się wszystkie odczynniki ludzkie,

zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i do

badania niezgodności krwi;

3) odczynniki do badania rodzajów tkanek rozumie się wszystkie odczynniki

ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania

typów ludzkich tkanek.

3. Zwolnienie od podatku towarów, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli

łącznie są spełnione następujące warunki:

1) towary są przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów prowadzących

działalność medyczną lub naukową niemającą charakteru handlowego;

2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie władze państwa

wysyłki;

3) towar jest przewożony w pojemniku opatrzonym etykietą identyfikacyjną.

Art. 59. Zwalnia się od podatku import przesyłek zawierających próbki

substancji posiadających atest Światowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do

kontroli jakości surowców używanych do produkcji środków farmaceutycznych i

leków, przywożonych dla instytucji powołanych do tego celu.

Art. 60. Zwalnia się od podatku import środków farmaceutycznych i leków

przeznaczonych do użytku medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych z terytorium

państwa trzeciego uczestniczących w międzynarodowych imprezach sportowych

2017-06-06

©Telksinoe s. 105/319

organizowanych na terytorium kraju, jeżeli ich ilość i rodzaj są odpowiednie do celu,

w jakim są przywożone, i do czasu trwania imprezy sportowej.

Art. 61. 1. Zwalnia się od podatku import:

1) leków, odzieży, środków spożywczych, środków sanitarno-czyszczących i

innych rzeczy służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykułów o

przeznaczeniu medycznym, przywożonych przez organizacje społeczne lub

jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności

charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do

nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących pomocy;

2) towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające swoje miejsce

zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla

organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych

do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy

humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbiórek

publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących pomocy;

3) wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych nieodpłatnie przez osoby

mające miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego,

przeznaczonych dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych

statutowo powołanych do prowadzenia działalności charytatywnej lub do

realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej działalności.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie do

organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych, w których procedury

księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.

3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;

3) kawy i herbaty;

4) środków transportu, z wyjątkiem ambulansów.

4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane,

wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po

uprzednim zawiadomieniu organu celnego.

5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych

2017-06-06

©Telksinoe s. 106/319

od podatku, o których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia

od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w

dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez

organ celny.

6. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać

warunki uprawniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać

towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż określone w ust. 1, są

obowiązane poinformować o tym organ celny.

7. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki

organizacyjnej, która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od

podatku, są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w

którym przestały spełniać te warunki, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla

tego dnia przez organ celny.

8. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną,

korzystającą ze zwolnienia od podatku, do celów innych niż określone w ust. 1, są

opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym uzyskały

nowe zastosowanie, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez

organ celny.

Art. 62. 1. Zwalnia się od podatku import towarów specjalnie przystosowanych

do celów rehabilitacji społecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej,

kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary te są

przywożone przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, których

podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna

tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane takim instytucjom bezpłatnie i bez uzyskania

korzyści ekonomicznych ze strony dającego.

2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się także do importu:

1) części zamiennych, elementów i specjalnego wyposażenia, przeznaczonych do

towarów, o których mowa w ust. 1,

2) narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy

towarów, o których mowa w ust. 1

– pod warunkiem że te części, elementy, wyposażenie lub narzędzia zostały

przywiezione jednocześnie z towarami, o których mowa w ust. 1, lub zostały

2017-06-06

©Telksinoe s. 107/319

przywiezione później, jeżeli można jednoznacznie stwierdzić, że są przeznaczone do

takich towarów, które wcześniej zostały zwolnione od podatku.

3. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wydzierżawiane,

wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1, po

uprzednim zawiadomieniu organu celnego.

4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych

od podatku, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od podatku, towary te są

opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z

uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

5. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wynajmowane lub

odstępowane, nieodpłatnie lub za opłatą, przez obdarowane organizacje społeczne lub

jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o których mowa w ust. 1,

bez uiszczania podatku.

6. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych

od podatku, o których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia

od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w

dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia

przez organ celny.

7. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać

warunki upoważniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać

towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż przewidziane w tym artykule,

są obowiązane poinformować o tym organ celny.

8. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki

organizacyjnej, która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od

podatku, podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w dniu,

w którym wygasły te warunki, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego

dnia przez organ celny.

9. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną

korzystającą ze zwolnienia od podatku do celów innych niż określone w ust. 1

podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w

2017-06-06

©Telksinoe s. 108/319

którym uzyskały nowe zastosowanie, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej

dla tego dnia przez organ celny.

Art. 63. 1. Zwalnia się od podatku import towarów:

1) przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne, organizacje społeczne

lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności

charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeżeli są przeznaczone do

bezpłatnego:

a) rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy lub

b) oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy i pozostają

własnością tych jednostek;

2) przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w

związku z prowadzonymi przez nie działaniami.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie do organizacji

społecznych i jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe umożliwiają

kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.

3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do materiałów

i sprzętu przeznaczonych do odbudowy terenów dotkniętych klęską żywiołową lub

katastrofą.

4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane,

wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po

uprzednim zawiadomieniu organu celnego.

5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób,

wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych

od podatku na podstawie ust. 1 towary te są opodatkowane podatkiem według stawek

obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej

ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, uznaje się, że obowiązek podatkowy

z tytułu importu towarów nie powstaje, jeżeli:

1) towary będą używane w celu, który uprawniałby do skorzystania ze zwolnienia

od podatku na podstawie ust. 1, oraz

2) organ celny, który przyjął zgłoszenie celne dotyczące dopuszczenia do obrotu

towaru zwolnionego od podatku, zostanie niezwłocznie poinformowany o

odstąpieniu.

2017-06-06

©Telksinoe s. 109/319

7. Towary użyte przez organizację uprawnioną do zwolnienia do celów innych

niż określone w ust. 1 są opodatkowane podatkiem w wysokości obowiązującej w

dniu, w którym zostaną wykorzystane w innym celu, z uwzględnieniem ich wartości

celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

Art. 64. 1. Zwalnia się od podatku import:

1) odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich osobom mającym miejsce

zamieszkania na terytorium kraju;

2) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym, które

zostały przyznane na terytorium państwa trzeciego osobom mającym miejsce

zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasług za działalność w dowolnej

dziedzinie lub zasług związanych ze szczególnymi wydarzeniami, jeżeli są

przywożone na terytorium kraju przez osobę nagrodzoną;

3) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym

ofiarowanych nieodpłatnie przez władze państw obcych lub osoby mające

siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przywożonych w celu przyznania ich

na terytorium kraju za zasługi określone w pkt 2;

4) pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej

wartości, przeznaczonych do bezpłatnego rozdania osobom mającym miejsce

zamieszkania na terytorium państwa trzeciego podczas kongresów lub

podobnych imprez o charakterze międzynarodowym odbywających się na

terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

2. Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli osoba zainteresowana udokumentuje,

że spełnia warunki określone w ust. 1.

Art. 65. 1. Zwalnia się od podatku import towarów:

1) przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę

na terytorium państwa trzeciego i otrzymanych w związku z tą wizytą jako

podarunki od przyjmujących je władz;

2) przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z oficjalną wizytą,

z zamiarem wręczenia ich w charakterze podarunków władzom polskim;

3) przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez władze

lub przedstawicieli państw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzące

działalność o charakterze publicznym, które mieszczą się na terytorium państwa

2017-06-06

©Telksinoe s. 110/319

trzeciego, polskim władzom lub organizacjom prowadzącym działalność o

charakterze publicznym.

2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.

3. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli łącznie są

spełnione następujące warunki:

1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;

2) ilość lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

Art. 66. Zwalnia się od podatku, na zasadzie wzajemności, import:

1) darów ofiarowanych panującym i głowom państw oraz osobom, które zgodnie z

przepisami międzynarodowymi korzystają z takich samych przywilejów;

2) towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez panujących i głowy

państw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego

pobytu na terytorium kraju.

Art. 67. 1. Zwalnia się od podatku import próbek towarów mających nieznaczną

wartość i mogących służyć jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego

rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju.

2. Za próbkę towaru, o której mowa w ust. 1, uważa się niewielką ilość towaru,

reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów, pod warunkiem że sposób

prezentacji i jakość czynią je bezużytecznymi dla celów innych niż promocja.

3. Organ celny, przyjmując zgłoszenie celne obejmujące próbki, o których mowa

w ust. 1, może uzależnić zwolnienie tych próbek od podatku od pozbawienia ich

wartości handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych i

widocznych znaków lub w inny sposób pozwalający na zachowanie przez ten towar

charakteru próbek.

Art. 68. Zwalnia się od podatku import materiałów drukowanych o charakterze

reklamowym, w szczególności katalogi, cenniki, instrukcje obsługi lub ulotki

handlowe dotyczące towarów przeznaczonych do sprzedaży lub wynajmu albo

związane ze świadczeniem usług przewozowych, handlowych, bankowych lub

ubezpieczeniowych, przywożonych przez osobę mającą siedzibę na terytorium

państwa trzeciego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

2017-06-06

©Telksinoe s. 111/319

1) na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa przedsiębiorstwa,

które produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usługi, do których

one się odnoszą;

2) przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego dokumentu,

jeżeli składa się ona z wielu dokumentów;

3) w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego dokumentu ich łączny

ciężar brutto nie przekracza 1 kg;

4) przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek przekazywanych przez nadawcę temu

samemu odbiorcy.

Art. 69. Zwalnia się od podatku import towarów innych niż określone w art. 68

spełniających wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadających wartości handlowej,

przesyłanych nieodpłatnie przez dostawcę swoim odbiorcom.

Art. 70. 1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 3, import:

1) niewielkich próbek towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego,

jeżeli łącznie spełniają następujące warunki:

a) są bezpłatnie przywożone z terytorium państwa trzeciego lub są uzyskiwane

na imprezach, o których mowa w ust. 2, z towarów przywiezionych z

terytorium państwa trzeciego,

b) są przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego rozdania,

c) mogą być używane wyłącznie w celu reklamy i mają niewielką wartość

jednostkową,

d) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców,

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy,

e) nie nadają się do obrotu handlowego i, jeżeli ich charakter na to pozwala,

znajdują się w opakowaniach zawierających mniejszą ilość towaru niż

najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujące się w obrocie

handlowym;

2) towarów przywożonych wyłącznie w celu demonstracji maszyn i urządzeń

wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, jeżeli:

a) są przeznaczone do zużycia lub ulegają zniszczeniu w trakcie trwania

imprezy oraz

2017-06-06

©Telksinoe s. 112/319

b) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców,

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy;

3) materiałów o niewielkiej wartości przeznaczonych do budowy, wyposażenia i

dekoracji stoisk wystawców zagranicznych, w szczególności farby, lakiery,

tapety i inne materiały, jeżeli zostaną zużyte lub zniszczone;

4) drukowanych materiałów, katalogów, prospektów, cenników, plakatów

reklamowych, ilustrowanych i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych

fotografii i innych towarów dostarczonych bezpłatnie, w celu wykorzystania ich

do reklamy towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, jeżeli:

a) są przeznaczone do bezpłatnego rozdania,

b) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców,

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy.

2. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem,

że towary są przeznaczone na:

1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym,

przemysłowym, rolnym lub rzemieślniczym;

2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;

3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych,

rzemieślniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych,

religijnych, związanych z działalnością związków zawodowych, turystycznych

lub w celu promowania współpracy międzynarodowej;

4) spotkania przedstawicieli organizacji międzynarodowych;

5) uroczystości i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamiętniającym określone

zdarzenia.

3. Niekonfekcjonowane próbki środków spożywczych i napojów, spełniające

warunki określone w ust. 1 pkt 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli są bezpłatnie

konsumowane na imprezach, o których mowa w ust. 2.

4. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:

1) napojów alkoholowych;

2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;

3) paliw stałych, ciekłych i gazowych.

Art. 71. 1. Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do badań,

analiz lub prób mających na celu określenie ich składu, jakości lub innych parametrów

2017-06-06

©Telksinoe s. 113/319

technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w ramach testów o

charakterze przemysłowym lub handlowym, jeżeli są spełnione łącznie następujące

warunki:

1) towary poddawane badaniom, analizom lub próbom zostaną w całości zużyte lub

zniszczone w trakcie ich wykonywania;

2) badania, analizy lub próby nie stanowią promocji handlowej;

3) ilości towarów ściśle odpowiadają celowi, do którego realizacji są przywożone.

2. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się również do

importu towarów, które nie uległy zniszczeniu lub zużyciu w trakcie badań, analiz lub

prób, pod warunkiem że produkty powstałe po ich przeprowadzeniu za zgodą organu

celnego zostaną:

1) całkowicie zniszczone lub pozbawione wartości handlowej lub

2) staną się przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Państwa, bez obciążania go

kosztami, lub

3) zostaną wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.

3. Jeżeli towary powstałe po przeprowadzeniu badań, analiz lub prób są

dopuszczane do obrotu, podlegają one opodatkowaniu podatkiem według stawek

obowiązujących w dniu zakończenia tych badań, analiz lub prób, z uwzględnieniem

wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeżeli osoba zainteresowana,

za zgodą organu celnego i na warunkach określonych przez organ celny, przetworzy

pozostałe produkty na odpady lub złom, wysokość podatku określa się, uwzględniając

stawki i wartości właściwe dla tych produktów w dniu ich powstania.

Art. 72. Zwalnia się od podatku import znaków, wzorów, szkiców lub projektów

oraz towarzyszącej im dokumentacji i wniosków patentowych, przeznaczonych dla

instytucji właściwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentów.

Art. 73. Zwalnia się od podatku import:

1) folderów, broszur, książek, czasopism, przewodników, oprawionych lub

nieoprawionych plakatów, nieoprawionych fotografii i powiększeń

fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych,

ilustrowanych kalendarzy, których głównym celem jest zachęcanie do wyjazdów

zagranicznych, w szczególności do uczestnictwa w spotkaniach lub imprezach o

2017-06-06

©Telksinoe s. 114/319

charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym,

pod warunkiem że towary te:

a) są przeznaczone do bezpłatnego rozdania oraz

b) nie zawierają więcej niż 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz

c) mają charakter materiałów promocyjnych;

2) wykazów i spisów hoteli zagranicznych wydawanych przez urzędowe instytucje

turystyczne lub pod ich patronatem oraz rozkładów jazdy środków transportu

działających na terytorium państwa trzeciego, jeżeli dokumenty te nie zawierają

więcej niż 25% powierzchni prywatnej reklamy;

3) materiałów wysyłanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom

instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczególności

roczniki, spisy abonentów telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi

targowe, próbki wyrobów rzemieślniczych o nieznacznej wartości,

dokumentacja na temat muzeów, uniwersytetów, uzdrowisk lub innych

podobnych instytucji.

Art. 74. 1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, import:

1) dokumentów przysyłanych bezpłatnie organom władzy publicznej;

2) publikacji rządów państw obcych oraz publikacji organizacji międzynarodowych

przeznaczonych do bezpłatnego rozdania;

3) dokumentów wyborczych, w szczególności kart do głosowania, list wyborczych

w wyborach organizowanych przez organy mające swoje siedziby na terytorium

państwa trzeciego;

4) przedmiotów mających służyć jako dowody lub do podobnych celów przed

sądami lub innymi organami władzy publicznej;

5) wzorów podpisów i drukowanych okólników zawierających podpisy, które są

przesyłane w ramach zwyczajowej wymiany informacji między służbami

publicznymi lub organami bankowymi;

6) urzędowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;

7) raportów, sprawozdań z działalności, ulotek informacyjnych, prospektów,

blankietów przedpłat i innych dokumentów przedsiębiorstw mających swoją

siedzibę na terytorium państwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub

subskrybentów papierów wartościowych emitowanych przez te

przedsiębiorstwa;

2017-06-06

©Telksinoe s. 115/319

8) zapisanych nośników, w szczególności w formie perforowanych kart, zapisów

dźwiękowych i mikrofilmów, wykorzystywanych do przekazywania informacji,

przesyłanych bezpłatnie odbiorcy, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia

warunków konkurencji;

9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentów, które mają

być wykorzystane w trakcie międzynarodowych spotkań, konferencji lub

kongresów oraz sprawozdań z tych imprez;

10) planów, rysunków technicznych, odbitek, opisów i innych podobnych

dokumentów przywożonych w celu uzyskania lub realizacji zamówień poza

terytorium Unii Europejskiej lub w celu uczestnictwa w konkursach

organizowanych na terytorium kraju;

11) dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminów

organizowanych na terytorium kraju przez instytucje mające swoją siedzibę poza

terytorium Unii Europejskiej;

12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzędowe dokumenty w

międzynarodowym ruchu pojazdów lub w transporcie towarów, odbywających

się na podstawie umów międzynarodowych;

13) formularzy, etykiet, biletów i podobnych dokumentów wysyłanych przez

przedsiębiorstwa przewozowe lub przedsiębiorstwa hotelarskie, mające siedzibę

poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podróży mającym siedzibę na

terytorium kraju;

14) formularzy, biletów, konosamentów, listów przewozowych lub innych

dokumentów handlowych lub urzędowych, które zostały użyte w obrocie

gospodarczym;

15) urzędowych druków dokumentów wydawanych przez władze państw trzecich

lub organy międzynarodowe oraz druków odpowiadających międzynarodowym

wzorom w celu ich dystrybucji, przesyłanych przez stowarzyszenia mające

siedzibę na terytorium państwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom

mającym siedzibę na terytorium kraju;

16) fotografii, slajdów i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierających

opisy, przesyłanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism;

2017-06-06

©Telksinoe s. 116/319

17) towarów określonych w załączniku nr 7 do ustawy produkowanych przez

Organizację Narodów Zjednoczonych lub jedną z jej specjalistycznych agencji

bez względu na cel, w jakim mają być wykorzystane;

18) artykułów kolekcjonerskich i dzieł sztuki, o charakterze edukacyjnym,

naukowym lub kulturalnym, które nie są przeznaczone na sprzedaż i które są

importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem że artykuły

te są przywożone bezpłatnie, a jeżeli za opłatą, to nie są dostarczone przez

podatnika;

19) publikacji oficjalnych wydawanych z upoważnienia państwa eksportującego,

instytucji międzynarodowych, władz i organów regionalnych lub lokalnych na

mocy prawa obowiązującego w państwie eksportującym, a także druków

rozprowadzanych w związku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo

wyborami narodowymi w państwie, w którym te druki są tworzone przez

zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w

zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegały opodatkowaniu w państwie

eksportującym i nie były objęte zwrotem podatku.

2. Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli dokumenty i towary określone w ust.

1 nie mają wartości handlowej.

Art. 75. Zwalnia się od podatku import materiałów wykorzystywanych do

mocowania i zabezpieczania towarów w trakcie ich transportu z terytorium państwa

trzeciego na terytorium kraju, w szczególności sznurów, słomy, płótna, papieru,

kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, które ze swojej natury nie służą do

powtórnego użytku.

Art. 76. Zwalnia się od podatku import ściółki, nawozów, pasz, przywożonych

w środkach transportu wykorzystywanych do przewozu zwierząt z terytorium państwa

trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierząt w trakcie ich transportu.

Art. 77. 1. Zwalnia się od podatku import:

1) paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach:

a) prywatnych środków transportu,

b) środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej,

c) specjalnych kontenerów

– w ilości do 200 litrów na środek transportu;

2017-06-06

©Telksinoe s. 117/319

2) paliwa w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne środki

transportu, przeznaczone do zużycia w tych pojazdach, nie więcej jednak niż 10

litrów;

3) niezbędnych do eksploatacji środków transportu smarów znajdujących się w tych

środkach.

2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1:

1) za standardowy zbiornik uważa się zbiornik paliwa, który:

a) jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich środkach

transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany środek transportu

lub cysterna i który pozwala na bezpośrednie wykorzystanie paliwa do

napędu środka transportu lub funkcjonowania systemu chłodzenia i innych

systemów działających w środku transportu lub cysternie, lub

b) jest przystosowany do środków transportu pozwalających na bezpośrednie

wykorzystanie gazu jako paliwa lub do działania innych systemów, w które

może być wyposażony środek transportu, lub

c) jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich kontenerach tego

samego typu co dany kontener i którego stałe wmontowanie umożliwia

bezpośrednie wykorzystanie paliwa do pracy w czasie transportu systemów

chłodzenia i innych systemów, w jakie kontenery specjalne mogą być

wyposażone;

2) za środek transportu przeznaczony do działalności gospodarczej uważa się każdy

mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany w działalności gospodarczej, w

tym ciągnik z naczepą lub bez naczepy, który ze względu na rodzaj, budowę lub

wyposażenie jest przeznaczony do przewozu towarów lub więcej niż dziewięciu

osób razem z kierowcą, a także specjalistyczny mechaniczny pojazd drogowy;

3) za kontener specjalny uważa się każdy kontener wyposażony w specjalnie

zaprojektowane instalacje systemów chłodzenia, systemów natleniania,

systemów izolacji cieplnej lub innych systemów;

4) za prywatny środek transportu uważa się każdy mechaniczny pojazd drogowy

inny niż wymieniony w pkt 2.

3. Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku, jeżeli są

wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione.

Towary te nie mogą zostać usunięte z tego środka transportu ani być składowane,

2017-06-06

©Telksinoe s. 118/319

chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mogą zostać odpłatnie

lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

4. W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust. 3, wysokość

podatku określa się według stanu i wartości celnej towaru w dniu naruszenia tych

warunków oraz według stawek obowiązujących w tym dniu.

Art. 78. Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych z terytorium

państwa trzeciego przez upoważnione organizacje w celu wykorzystania ich do

budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobów i pomników upamiętniających

ofiary wojny pochowane na terytorium kraju.

Art. 79. Zwalnia się od podatku import:

1) trumien zawierających zwłoki i urn z prochami zmarłych, jak również kwiatów,

wieńców i innych przedmiotów ozdobnych zwykle im towarzyszących;

2) kwiatów, wieńców i innych przedmiotów ozdobnych przywożonych przez osoby

mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, udające się na

pogrzeby lub przybywające w celu udekorowania grobów znajdujących się na

terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

Art. 80. Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do użytku:

1) urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych

oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a także organizacji

międzynarodowych mających siedzibę lub placówkę na terytorium kraju,

2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefów

przedstawicielstw dyplomatycznych państw obcych, osób należących do

personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osób

należących do personelu organizacji międzynarodowych oraz innych osób

korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub

powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również

pozostających z nimi we wspólnocie domowej członków ich rodzin,

3) osobistego urzędników konsularnych państw obcych oraz pozostających z nimi

we wspólnocie domowej członków ich rodzin,

4) osobistego osób niekorzystających z immunitetów, a należących do

cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów

konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju

2017-06-06

©Telksinoe s. 119/319

– na zasadzie wzajemności i pod warunkiem nieodstępowania towarów przez okres 3

lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym niż wymienione w pkt 1–4.

Art. 81. Zwolnienia, o których mowa w art. 47–80, stosuje się w przypadku

zastosowania zwolnień od cła, z wyjątkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19.

Art. 82. 1. W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na terytorium

kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z

dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, mogą

być zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu

wydanym na podstawie ust. 2.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

ministrem właściwym do spraw zagranicznych, może, w drodze rozporządzenia,

zwolnić od podatku organizacje międzynarodowe, które na terytorium kraju prowadzą

działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od

analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając:

1) konieczność prawidłowego określenia ilości i wartości towarów objętych

zwolnieniem;

2) sytuację gospodarczą państwa;

3) przepisy Unii Europejskiej.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze

rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 43–81 zwolnienia od podatku,

a także określić szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień, uwzględniając:

1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami;

2) przebieg realizacji budżetu państwa;

3) potrzebę uzyskania dostatecznej informacji o towarach będących przedmiotem

zwolnienia;

4) przepisy Unii Europejskiej.

Rozdział 4

Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%

Art. 83. 1. Stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do:

1) dostaw:

2017-06-06

©Telksinoe s. 120/319

a) jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu

i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych,

przemysłowych lub do połowów, w tym w szczególności:

– pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich statków

wycieczkowych i tym podobnych jednostek pływających do przewozu

osób; pełnomorskich promów wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0),

– pełnomorskich tankowców do przewozu ropy naftowej, produktów

przerobu ropy naftowej, chemikaliów oraz gazów skroplonych (PKWiU

ex 30.11.22.0),

– pełnomorskich chłodniowców, z wyłączeniem tankowców (PKWiU

ex 30.11.23.0),

– pozostałych statków pełnomorskich do przewozu ładunków suchych

(stałych), z wyłączeniem barek morskich bez napędu (PKWiU

ex 30.11.24.0),

– pełnomorskich statków rybackich, pełnomorskich statków przetwórni

oraz pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do

przetwarzania lub konserwowania produktów rybołówstwa (PKWiU ex

30.11.31.0),

– pchaczy pełnomorskich i holowników pełnomorskich (PKWiU

ex 30.11.32.0),

– pełnomorskich lodołamaczy (PKWiU ex 30.11.33.0),

b) używanych na morzu statków ratowniczych morskich i łodzi ratunkowych

(PKWiU ex 30.11.33.0),

c) jednostek pływających używanych do rybołówstwa przybrzeżnego

(PKWiU ex 30.11.31.0);

2) importu:

a) jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu

i przewożących odpłatnie pasażerów lub używanych do celów handlowych,

przemysłowych lub do połowów, w tym w szczególności:

– pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich łodzi

wycieczkowych oraz podobnych jednostek pływających,

zaprojektowanych głównie do przewozu osób; pełnomorskich promów

wszelkiego rodzaju (CN 8901 10 10),

2017-06-06

©Telksinoe s. 121/319

– pełnomorskich tankowców (CN 8901 20 10),

– pełnomorskich chłodniowców, innych niż objęte podpozycją

8901 20 (CN 8901 30 10),

– pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do przewozu

towarów oraz pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do

przewozu zarówno osób, jak i towarów, z wyłączeniem barek morskich

bez napędu (CN ex 8901 90 10),

– pełnomorskich statków rybackich, pełnomorskich statków przetwórni

oraz pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do

przetwarzania lub konserwowania produktów rybołówstwa (CN

8902 00 10),

– pchaczy pełnomorskich (CN 8904 00 91) i holowników pełnomorskich

(CN ex 8904 00 10),

– pełnomorskich lodołamaczy (CN ex 8906 90 10),

b) używanych na morzu statków ratowniczych morskich (CN ex 8905 90 10)

i łodzi ratunkowych (CN ex 8906 90 10),

c) jednostek pływających używanych do rybołówstwa przybrzeżnego

(CN ex 8902 00 90);

3) dostaw części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, i wyposażenia

tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji;

4) importu części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1,

i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich

eksploatacji;

5) importu środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i

wyposażenia pokładowego przez przewoźników lotniczych wykonujących

głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;

6) dostaw środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i

wyposażenia pokładowego dla przewoźników lotniczych wykonujących głównie

przewozy w transporcie międzynarodowym;

7) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz

przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie

międzynarodowym;

2017-06-06

©Telksinoe s. 122/319

8) usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i

ładunków oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz

przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie

międzynarodowym;

9) usług świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze

środków transportu morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom ich

ładunków;

9a) usług świadczonych na obszarze portów morskich, związanych z transportem

międzynarodowym, polegających na obsłudze środków transportu lądowego

oraz żeglugi śródlądowej lub służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków;

10) dostaw towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu statków:

a) używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących pasażerów za

opłatą lub używanych dla celów gospodarczych, przemysłowych lub do

połowów,

b) używanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do

połowów przybrzeżnych, z wyłączeniem dostaw prowiantu na pokład

statków do połowów przybrzeżnych,

c) marynarki wojennej, wypływających z kraju do zagranicznych portów i

przystani;

11) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i

śródlądowej oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego i

utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych;

12) usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru jednostek pływających, o których

mowa w pkt 1, oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych

jednostek;

13) usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków transportu lotniczego

oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych środków

wykorzystywanych przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie

przewozy w transporcie międzynarodowym;

14) usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11

należących do armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele

osobiste załogi;

2017-06-06

©Telksinoe s. 123/319

15) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków

wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych;

16) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków

transportu lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich,

używanych przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym;

17) pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych

podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego służących

bezpośrednim potrzebom jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, lub

ich ładunków;

18) dostaw towarów służących zaopatrzeniu środków transportu lotniczego

używanych przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym;

19) usług polegających na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z

organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów

spedytorskich, konosamentów i załatwianiu formalności celnych;

20) usług związanych bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość

tych usług została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust.

4, z wyjątkiem usług:

a) w zakresie ubezpieczenia towarów,

b) dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku;

21) usług związanych bezpośrednio z eksportem towarów:

a) dotyczących towarów eksportowanych polegających na ich pakowaniu,

przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu,

przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczeństwa

przewozu,

b) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i

pośrednictwa, dotyczących towarów eksportowanych;

22) dostaw towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych:

a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia

granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym,

2017-06-06

©Telksinoe s. 124/319

b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii Europejskiej

i objętych procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych, w tym także

w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyłek zbiorowych;

23) usług transportu międzynarodowego;

24) usług polegających na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu

towarów;

25) dostaw towarów nabywanych przez podmioty mające siedzibę lub miejsce

zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa trzeciego, niebędące

podatnikami w rozumieniu art. 15, jeżeli towary te są przeznaczone do przerobu,

uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a następnie do wywozu z

terytorium Unii Europejskiej, w przypadku gdy podatnik:

a) przekaże nabyty przez podmiot towar podatnikowi, który dokonuje

przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru,

b) posiada dowód, że należność za towar została zapłacona i przekazana na

rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium

kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-

-kredytowej, której jest członkiem;

26) dostaw sprzętu komputerowego:

a) dla placówek oświatowych,

b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu

dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym

– przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 13–15.

1a. Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym, o których mowa w ust. 1 pkt 5–8, 13, 16 i 18, rozumie

się przewoźników lotniczych posiadających siedzibę działalności gospodarczej na

terytorium kraju, u których udział:

1) przychodów z działalności w transporcie międzynarodowym w przewozach

ogółem,

2) zrealizowanej liczby lotów w transporcie międzynarodowym w przewozach

ogółem,

3) liczby pasażerów lub ilości przewożonych towarów, lub ilości przewożonych

przesyłek w transporcie międzynarodowym w przewozach ogółem

2017-06-06

©Telksinoe s. 125/319

– wynosił w każdej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co

najmniej 60%.

1b. W przypadku przewoźników lotniczych rozpoczynających w trakcie danego

roku podatkowego działalność polegającą na międzynarodowych przewozach

lotniczych określenie udziału w każdej z trzech kategorii, o których mowa w ust. 1a,

jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podatkowy.

1c. Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego ogłasza do dnia 31 marca danego roku

podatkowego, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa

Cywilnego, listę przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym, o których mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia

danego roku podatkowego do dnia 31 marca następnego roku podatkowego, na

podstawie danych uzyskanych od przewoźników lotniczych.

1d. Przewoźnicy lotniczy przekazują Prezesowi Urzędu Lotnictwa Cywilnego

dane potwierdzające spełnienie kryteriów, o których mowa w ust. 1a, najpóźniej do

dnia 20 lutego danego roku podatkowego.

1e. Na wniosek przewoźnika rozpoczynającego działalność w trakcie danego

roku podatkowego, Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego uwzględnia tego

przewoźnika na liście przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym, jeżeli spełnia kryteria, o których mowa w ust. 1a, na

podstawie prognozowanych danych uzyskanych od tego przewoźnika. Wpis na listę

jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po dniu

ogłoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego do

dnia 31 marca następnego roku podatkowego.

1f. Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w

transporcie międzynarodowym, o których mowa w ust. 1 pkt 5–8, 13, 16 i 18, rozumie

się również przewoźników lotniczych nieposiadających siedziby działalności

gospodarczej na terytorium kraju:

1) uprawnionych do wykonywania przewozów w transporcie międzynarodowym na

podstawie odpowiedniego aktu właściwego organu państwa siedziby tego

przewoźnika, w szczególności koncesji lub certyfikatu przewoźnika lotniczego,

lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 126/319

2) wpisanych na listę przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy

w transporcie międzynarodowym ogłoszoną przez właściwy organ państwa

siedziby danego przewoźnika.

2. Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają czynności, o

których mowa w ust. 1 pkt 7–18 i 20–22, w przypadku prowadzenia przez podatnika

dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy

zachowaniu warunków określonych w tym przepisie.

2a. Do usług służących bezpośrednim potrzebom ładunków, o których mowa w

ust. 1 pkt 9, 9a i 17, zalicza się załadunek, wyładunek, przeładunek oraz inne usługi

wykonywane na tych ładunkach niezbędne do wykonania usługi transportu tych

ładunków, z wyjątkiem usług składowania tych ładunków, z tym że usługi

składowania ładunków, które stanowią część załadunku, wyładunku lub przeładunku,

w części wykonywanej w okresie nieprzekraczającym:

1) 20 dni dla ładunków przewożonych w kontenerach,

2) 60 dni dla pozostałych ładunków

– zalicza się do usług służących bezpośrednim potrzebom ładunków.

3. Przez usługi transportu międzynarodowego, o których mowa w ust. 1 pkt 23,

rozumie się:

1) przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:

a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu

(przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,

b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,

c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli trasa

przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),

d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium

Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii

Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym

odcinku przez terytorium kraju;

2017-06-06

©Telksinoe s. 127/319

2) przewóz lub inny sposób przemieszczania osób środkami transportu morskiego,

lotniczego i kolejowego:

a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium

kraju,

b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na terytorium

kraju,

c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza

terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez

terytorium kraju (tranzyt);

3) usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej, związane z usługami, o których

mowa w pkt 1 i 2.

4. Nie jest usługą, o której mowa w ust. 3, przewóz osób lub towarów w

przypadku gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych

osób lub towarów znajduje się na terytorium kraju, a przewóz poza terytorium kraju

ma wyłącznie charakter tranzytu.

5. Dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług, o których mowa w

ust. 1 pkt 23, są w przypadku transportu:

1) towarów przez przewoźnika lub spedytora – list przewozowy lub dokument

spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski,

konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie w komunikacji

międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w

wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło

przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez

przewoźnika (spedytora), z zastrzeżeniem pkt 2;

2) towarów importowanych – oprócz dokumentów, o których mowa w pkt 1,

dokument potwierdzony przez urząd celno-skarbowy, z którego jednoznacznie

wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu

importu towarów;

3) towarów przez eksportera – dowód wywozu towarów;

4) osób – międzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrętowy lub kolejowy,

wystawiony przez przewoźnika na określoną trasę przewozu dla konkretnego

pasażera.

6. Dokument, o którym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawierać co najmniej:

2017-06-06

©Telksinoe s. 128/319

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania

eksportera towarów;

2) określenie towarów i ich ilości;

3) potwierdzenie wywozu przez właściwy organ celny.

7. Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się usługi:

1) świadczone bezpośrednio przez podatnika, który sprowadził z terytorium

państwa trzeciego na terytorium kraju towary objęte procedurą uszlachetniania

czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia,

jeżeli towary te zostaną wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii

Europejskiej zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych;

2) polegające na pośredniczeniu między podmiotem mającym siedzibę lub miejsce

zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa trzeciego niebędącym

podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy

pośrednik otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron

zawartego kontraktu dotyczącego usług określonych w pkt 1, pod warunkiem

posiadania kopii dokumentów potwierdzających powrotny wywóz towarów z

terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;

3) świadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika, o którym mowa w

pkt 1, polegające wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub

przetworzeniu towarów sprowadzonych w tym celu przez podatnika określonego

w pkt 1, pod warunkiem:

a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar, który powstał w

wyniku wykonania tej usługi, zostanie wywieziony z terytorium kraju poza

terytorium Unii Europejskiej,

b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych usług zgodnie z treścią

dokumentów celnych, których kopie powinny być w posiadaniu tych

podatników, potwierdzających powrotny wywóz towarów z terytorium

kraju poza terytorium Unii Europejskiej;

4) polegające na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów

sprowadzonych z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, które zostały

objęte procedurą uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisów celnych,

świadczone przez podatników na zlecenie podmiotów mających siedzibę lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 129/319

miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa trzeciego niebędących

podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktów wielostronnych, jeżeli:

a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych

podatników towar został sprowadzony z terytorium państwa trzeciego na

terytorium kraju przez podatnika będącego również stroną tego kontraktu,

b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług zgodnie z

dokumentami celnymi potwierdzającymi wywóz towarów z terytorium

kraju poza terytorium Unii Europejskiej oraz kopie tych dokumentów

celnych.

8. Przepisy ust. 7 pkt 2–4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni określone w nich

warunki oraz otrzyma całość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni,

licząc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej towaru

będącego przedmiotem świadczonych usług, z tym że spełnienie warunków także po

upływie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku

należnego w złożonej deklaracji podatkowej, w której wykazano usługę.

9. Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się również usługi

polegające na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, świadczone na zlecenie

podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium

kraju, w przypadku gdy:

1) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych lub

zaimportowanych w tym celu na terytorium Unii Europejskiej;

2) podatnik posiada dowód, że należność za usługę została zapłacona i przekazana

na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju

lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

której jest członkiem;

3) podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju

poza terytorium Unii Europejskiej, którego usługa dotyczy.

10. Przepis ust. 9 stosuje się pod warunkiem, że podatnik otrzyma dokument

potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,

nie później jednak niż 40. dnia, licząc od daty wykonania usługi; otrzymanie

dokumentu potwierdzającego wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii

Europejskiej w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty

podatku należnego w złożonej deklaracji podatkowej, w której wykazano usługę.

2017-06-06

©Telksinoe s. 130/319

11. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności, o których mowa w ust. 9,

został zbyty na terytorium kraju, podatnicy, którzy dokonali tych czynności, są

obowiązani do zapłacenia podatku według stawki właściwej dla dostawy tego towaru,

przy czym podatek ustala się od wartości rynkowej towaru pomniejszonej o kwotę

podatku.

12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje się pod warunkiem, że podatnik otrzyma zapłatę,

nie później jednak niż 40. dnia, licząc od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w

terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku

należnego.

13. Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają towary

wymienione w załączniku nr 8 do ustawy.

14. Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawkę podatku

0%, pod warunkiem:

1) posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący

daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami – w przypadku

dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;

2) posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego

placówce oświatowej oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego

przez organ nadzorujący placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami

– w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.

15. Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mowa w

ust. 14, do właściwego urzędu skarbowego.

16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia:

1) dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 2,

2) dane, które powinny zawierać dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 3,

3) wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5 pkt 2,

4) dokumenty, dane, które powinna zawierać dokumentacja, o której mowa w ust.

– uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, konieczność

zapewnienia prawidłowej identyfikacji usługi na potrzeby rozliczenia podatku oraz

przepisy Unii Europejskiej.

2017-06-06

©Telksinoe s. 131/319

Rozdział 5

Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego

Art. 84. 1. Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy dokonują

sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej według

różnych stawek, a nie są obowiązani prowadzić ewidencji, o której mowa w art. 111

ust. 1, mogą w celu obliczenia kwoty podatku należnego dokonać podziału sprzedaży

towarów w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikających z

udokumentowanych zakupów z tego okresu, w którym dokonano zakupu. Do

obliczenia tych proporcji przyjmuje się wyłącznie towary przeznaczone do dalszej

sprzedaży według cen uwzględniających podatek.

2. Jeżeli podatnik podjął lub wznowił działalność wymienioną w ust. 1, podział

sprzedaży może być dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu

rozliczeniowego procentowych wskaźników podziału udokumentowanych zakupów,

dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakończeniem okresu rozliczeniowego,

w którym podjęto lub wznowiono działalność.

Art. 85. W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie

handlu i gastronomii, kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn

wartości dostawy i stawki:

1)15) 18,03% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%;

2)16) 6,54% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%;

3) 4,76% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 5%.

15)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, kwota

podatku należnego jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki 18,70% – dla towarów i

usług objętych stawką podatku 23%, zgodnie z art. 146b.

16)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, kwota

podatku należnego jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki 7,41% – dla towarów i

usług objętych stawką podatku 8%, zgodnie z art. 146b.

2017-06-06

©Telksinoe s. 132/319

DZIAŁ IX

Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe

Rozdział 1

Odliczenie i zwrot podatku

Art. 86. 1. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do

wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15,

przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

2. Kwotę podatku naliczonego stanowi:

1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług,

b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub

wykonaniem usługi;

2) w przypadku importu towarów – kwota podatku:

a) wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego,

b) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a,

c) wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art.

33b;

3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;

4) kwota podatku należnego z tytułu:

a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8

podatnikiem jest ich usługobiorca,

b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem

jest ich nabywca,

c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,

d) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 11;

5) (uchylony)

6) różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;

7) u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca równowartość 22%

kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak

niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 133/319

dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego podatnika od

wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

2a. W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów

wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż

działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie

art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 – w przypadku, o

którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do

działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o

której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu

wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej,

zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia proporcji powinien

najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i

dokonywanych przez niego nabyć.

2b. Sposób określenia proporcji najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej

przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli:

1) zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego

proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności

gospodarczej czynności opodatkowane oraz

2) obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na

działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, z

wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust.

2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 – w przypadku, o którym mowa w

tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatków w całości do działalności

gospodarczej nie jest możliwe.

2c. Przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać w

szczególności następujące dane:

1) średnioroczną liczbę osób wykonujących wyłącznie prace związane z

działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących

prace w ramach działalności gospodarczej i poza tą działalnością;

2) średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych na prace związane

z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych

2017-06-06

©Telksinoe s. 134/319

przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą

działalnością;

3) roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z

działalności gospodarczej powiększonym o otrzymane przychody z innej

działalności, w tym wartość dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym

charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika

działalności innej niż gospodarcza;

4) średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej w

ogólnej średniorocznej powierzchni wykorzystywanej do działalności

gospodarczej i poza tą działalnością.

2d. W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa

w ust. 2a, przyjmuje się dane za poprzedni rok podatkowy.

2e. Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie

działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza, w celu

obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust. 2a,

przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem

urzędu skarbowego w formie protokołu.

2f. Przepis ust. 2e stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do

wykonywanej przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane za

poprzedni rok podatkowy byłyby niereprezentatywne.

2g. Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym. Proporcję tę

zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6, 9a i 10

stosuje się odpowiednio.

2h. W przypadku gdy podatnik, dla którego sposób określenia proporcji

wskazują przepisy wydane na podstawie ust. 22, uzna, że wskazany zgodnie z

przepisami wydanymi na podstawie ust. 22 sposób określenia proporcji nie będzie

najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez niego działalności i

dokonywanych przez niego nabyć, może zastosować inny bardziej reprezentatywny

sposób określenia proporcji.

3. (uchylony)

4. (uchylony)

5. (uchylony)

5a. (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 135/319

5b. (uchylony)

5c. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

7a. (uchylony)

7b. W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw

wieczystego użytkowania gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej

majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów

wykonywanej przez tego podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów

osobistych, o których mowa w art. 8 ust. 2, gdy przypisanie tych nakładów w całości

do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego

oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość jest

wykorzystywana do celów działalności gospodarczej.

8. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę

podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i

usługi dotyczą:

1) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju,

jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na

terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek

odliczonego podatku z tymi czynnościami;

2) (uchylony)

3) dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.

9. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę

podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i

usługi dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7

oraz pkt 37–41, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem

świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium państwa trzeciego

lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że

podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi

czynnościami.

10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub

importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

2017-06-06

©Telksinoe s. 136/319

10a. (uchylony)

10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w przypadkach, o których mowa w:

1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres,

w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;

2) ust. 2 pkt 4 lit. c – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik:

a) otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od

upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał

obowiązek podatkowy,

b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany

rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu

miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek

podatkowy;

3) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik

uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji

podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż

w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych

towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy.

10c. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty

uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi.

10d. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

powstaje:

1) w przypadku stosowania w imporcie towarów uproszczenia, o którym mowa

w art. 182 unijnego kodeksu celnego – za okres rozliczeniowy, w którym

podatnik dokonał wpisu do rejestru zgłaszającego; obniżenie kwoty podatku

należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku

wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające

dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a;

2) w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 – w

rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję; obniżenie kwoty

2017-06-06

©Telksinoe s. 137/319

podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty

podatku wynikającego z decyzji.

10e. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w odniesieniu do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie

stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za

okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi.

10f. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu za okres, w

którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej przez niego

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

10g. W przypadku nieotrzymania w terminie, o którym mowa w ust. 10b pkt 2

lit. a, faktury dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, podatnik jest obowiązany do

odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w

którym upłynął ten termin.

10h. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentującej dostawę towarów,

stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie

późniejszym niż określony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upoważnia podatnika do

odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres

rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę fakturę.

10i. W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego

w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek,

w terminie późniejszym niż określony w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik może

odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres

rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia

deklaracji podatkowej.

11. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach

określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji

podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

12. (uchylony)

12a. (uchylony)

13. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę

podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on

2017-06-06

©Telksinoe s. 138/319

obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za

okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później

jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 13a.

13a. Jeżeli podatnik w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów, dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których zgodnie z art. 17

podatnikiem jest nabywca towarów lub usług, nie dokonał obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10 i 11,

może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji

podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym

powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

14. W przypadku podatników obowiązanych do dokonywania korekt kwot

podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 ust. 1 i 2, część kwoty podatku

naliczonego obniżającą kwotę podatku należnego oblicza się w oparciu o proporcję

właściwą dla roku podatkowego, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego niezależnie od terminu obniżenia kwoty podatku.

15. Do uprawnienia, o którym mowa w ust. 13, stosuje się odpowiednio art. 81b

Ordynacji podatkowej.

16. (uchylony)

17. (uchylony)

18. (uchylony)

19. Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności

opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium

kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres

rozliczeniowy.

19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą,

o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty

podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał.

Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu

przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu

za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.

2017-06-06

©Telksinoe s. 139/319

19b. W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub

usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za

okres, w którym dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została

zrealizowana.

20. (uchylony)

21. (uchylony)

22. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze

rozporządzenia, określić w przypadku niektórych podatników sposób określenia

proporcji uznany za najbardziej odpowiadający specyfice wykonywanej przez tych

podatników działalności i dokonywanych przez nich nabyć oraz wskazać dane, na

podstawie których jest obliczana kwota podatku naliczonego z wykorzystaniem tego

sposobu określenia proporcji, uwzględniając specyfikę prowadzenia działalności

przez niektórych podatników i uwarunkowania obrotu gospodarczego.

Art. 86a. 1. W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi

kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty

podatku:

1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;

2) należnego z tytułu:

a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem

jest ich usługobiorca,

b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest

ich nabywca,

c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;

4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej

w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art.

33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.

2. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa

w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:

1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich

części składowych;

2017-06-06

©Telksinoe s. 140/319

2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub

innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż

wymienione w pkt 3;

3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu,

wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji

tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub

używaniem tych pojazdów.

3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:

1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:

a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub

b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie

z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu

drogowym wynika takie przeznaczenie;

2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi

towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych

towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie

do działalności gospodarczej podatnika.

4. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do

działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony

w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony

prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu,

wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub

2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych

z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych

z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

5. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w

przypadku pojazdów samochodowych:

1) przeznaczonych wyłącznie do:

a) odprzedaży,

b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,

c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy,

leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze

2017-06-06

©Telksinoe s. 141/319

– jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów

stanowi przedmiot działalności podatnika;

2) w odniesieniu do których:

a) kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik

oblicza zgodnie z ust. 1 lub

b) podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego

o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.

6. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia

wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej

podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej

działalności.

7. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać:

1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;

2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;

3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia

prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień

zakończenia prowadzenia ewidencji;

4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego

wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:

a) kolejny numer wpisu,

b) datę i cel wyjazdu,

c) opis trasy (skąd – dokąd),

d) liczbę przejechanych kilometrów,

e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem

– potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w

zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona

podatnikiem;

5) liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego

oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.

8. W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostępniany osobie niebędącej

pracownikiem podatnika, wpis, o którym mowa w ust. 7 pkt 4:

1) jest dokonywany przez osobę, która udostępnia pojazd;

2) obejmuje:

2017-06-06

©Telksinoe s. 142/319

a) kolejny numer wpisu,

b) datę i cel udostępnienia pojazdu,

c) stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu,

d) liczbę przejechanych kilometrów,

e) stan licznika na dzień zwrotu pojazdu,

f) imię i nazwisko osoby, której udostępniony został pojazd.

9. Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą:

1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń,

który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub

trwałą przegrodą:

a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju:

wielozadaniowy, van lub

b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;

2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę

kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu

ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

3) pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych

przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:

a) agregat elektryczny/spawalniczy,

b) do prac wiertniczych,

c) koparka, koparko-spycharka,

d) ładowarka,

e) podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,

f) żuraw samochodowy

– jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym

wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.

10. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9:

1) pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego

przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego

zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu

zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań;

2) pkt 3 stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami

o ruchu drogowym.

2017-06-06

©Telksinoe s. 143/319

11. W przypadku gdy w pojeździe samochodowym, dla którego wydano

zaświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 1, zostały wprowadzone zmiany,

w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2,

uznaje się, że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej:

1) od dnia wprowadzenia zmian,

2) jeżeli nie można określić dnia wprowadzenia zmian:

a) od okresu rozliczeniowego, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył

podatek naliczony od wydatków związanych z tym pojazdem

samochodowym, z zastrzeżeniem lit. b,

b) od okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczeniowym, dla

którego podatnik wykaże, że pojazd samochodowy spełniał wymagania,

o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2

– chyba że zachodzi przypadek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1.

12. Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy

samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu,

mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach

w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi

pojazdami.

13. W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12,

uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności

gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.

14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik

jest obowiązany do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej przed

dniem, w którym dokonuje tej zmiany.

15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór informacji, o której mowa w ust. 12, uwzględniając potrzebę

zawarcia w niej danych pozwalających na identyfikację pojazdu samochodowego, w

szczególności marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak również daty

poniesienia pierwszego wydatku związanego z danym pojazdem, oraz uwzględniając

potrzebę umożliwienia prawidłowej aktualizacji złożonej informacji.

16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, inne niż określone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o których mowa

w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej

2017-06-06

©Telksinoe s. 144/319

podatnika, wymagania dla tych pojazdów samochodowych oraz dokumenty

potwierdzające spełnienie wymagań, uwzględniając specyfikę ich konstrukcji oraz ich

zastosowanie, a w przypadku pojazdów mających więcej niż jeden rząd siedzeń –

również wymóg, aby dopuszczalna masa całkowita była większa niż 3 tony.

17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, inne niż wskazane w ust. 5 przypadki, w których nie stosuje się

warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzględniając specyfikę

prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz konieczność

przeciwdziałania nadużyciom wynikającym z wykorzystywania pojazdów do celów

innych niż związane z działalnością gospodarczą.

Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art.

86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego,

podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne

okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

2. Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6, następuje w terminie 60 dni

od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku

mającym siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej

kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu

identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, lub na wskazany przez

podatnika rachunek banku mającego siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek

spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego

przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez podatnika do

naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej,

pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego

przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu,

do przekazania tego zwrotu. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego

zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu

zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynności

sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania

podatkowego. Jeżeli przeprowadzona dodatkowa weryfikacja wykaże zasadność

zwrotu, wypłaca się należną kwotę zwrotu wraz z odsetkami w wysokości

odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności

podatku lub jego rozłożenia na raty. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności

2017-06-06

©Telksinoe s. 145/319

wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy

wypłaca należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie

prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego

rozłożenia na raty.

2a. W przypadku wydłużenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urząd

skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu różnicy podatku w terminie

wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeżeli podatnik wraz z wnioskiem złoży w

urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie

wnioskowanego zwrotu podatku. Jeżeli wniosek wraz z zabezpieczeniem został

złożony na 13 dni przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 2, lub później,

zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złożenia tego zabezpieczenia.

2b. Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku może obejmować

sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział

w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz

sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji.

2c. Naczelnik urzędu skarbowego przedłuża podatnikowi termin zwrotu różnicy

podatku, o którym mowa w ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgłoszonego przez

Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa

Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Prokuratora Generalnego w związku

z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany w żądaniu, nie dłuższy niż

3 miesiące. Żądanie zawiera uzasadnienie. Przepis ust. 2 zdanie trzecie stosuje się

odpowiednio.

3. (uchylony)

3a. (uchylony)

4. (uchylony)

4a. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, może być złożone w

formie:

1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;

2) poręczenia banku;

3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;

4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

5) papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu

wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych

2017-06-06

©Telksinoe s. 146/319

papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu,

wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot

mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji

podatkowej.

4b. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, dotyczące zwrotu

podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej

równowartości 1000 euro, może być złożone w formie weksla. Przeliczenia kwoty

wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy okresu rozliczeniowego, którego

dotyczy zwrot podatku, w zaokrągleniu do pełnych złotych.

4c. Do zabezpieczeń majątkowych, o których mowa w ust. 2a, przepisy art. 33e–

33g Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.

4d. Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zabezpieczenia, jeżeli

stwierdzi, że złożone zabezpieczenie:

1) nie zapewni pokrycia w całości wypłacanej kwoty zwrotu, o której mowa w ust.

2a, lub

2) nie zapewni w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej kwoty zwrotu – w

przypadku zabezpieczenia z określonym terminem ważności.

4e. Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następującym po dniu:

1) zakończenia przez organ podatkowy weryfikacji, o której mowa w ust. 2 – w

przypadku zabezpieczenia, o którym mowa w ust. 2a;

2) w którym upłynęło 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej, w której była

wykazana kwota zwrotu podatku – w przypadku, o którym mowa w ust. 5a.

4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się:

1) w przypadku wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:

a) postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy

zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego postępowania, lub

b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie

– do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli, jeżeli w tym

terminie nie wszczęto postępowania podatkowego;

2) w przypadku wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, którego

dotyczy zabezpieczenie – do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia tej

2017-06-06

©Telksinoe s. 147/319

kontroli, a jeżeli w tym terminie doszło do przekształcenia kontroli celno-

-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, którego dotyczy

zabezpieczenie – do zakończenia tego postępowania;

3) w przypadku stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej

wykazał kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego

nienależną lub wyższą od kwoty należnej i ją otrzymał – do czasu uregulowania

powstałej zaległości podatkowej.

5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub

świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej,

przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w

terminie określonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie,

ust. 2a–2c oraz ust. 4a–4f stosuje się odpowiednio.

5a. W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności

opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8

pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z

deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu

od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na

terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia

rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urząd

skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni,

jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy

ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a–2c oraz ust. 4a–4f stosuje się odpowiednio.

6. Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy

jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie

25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są

następujące warunki:

1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem

kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1,

nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej

w deklaracji, wynikają z:

a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości

zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku

mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika

2017-06-06

©Telksinoe s. 148/319

w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,

wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych

przepisach,

b) faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących należności, jeżeli

łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,

c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa

w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,

d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich

usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich

nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku

należnego od tych transakcji,

2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1,

nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji

nie przekracza 3000 zł,

3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę

podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku

podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, o których mowa

w ust. 2,

4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres,

w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:

a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99

ust. 1–3

– przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a–2c oraz ust. 4a–4f stosuje

się odpowiednio.

7. Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których

mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą

oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.

8. (uchylony)

9. (uchylony)

10. Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym mowa w art. 16, stosuje

się odpowiednio przepisy ust. 2–2c, 6 i 7.

2017-06-06

©Telksinoe s. 149/319

10a. Upoważnienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać co najmniej:

1) datę wystawienia;

2) imię i nazwisko lub nazwę podatnika, nazwę banku lub spółdzielczej kasy

oszczędnościowo-kredytowej udzielających kredytu oraz ich adresy;

3) numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spółdzielczej kasy

oszczędnościowo-kredytowej;

4) rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, na który

ma być przekazany zwrot;

5) wskazanie deklaracji podatkowej, której dotyczy upoważnienie;

6) wskazanie kwoty zwrotu podatku, która ma być przekazana jako zabezpieczenie

kredytu;

7) podpis podatnika.

11. (uchylony)

12. (uchylony)

13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia:

1) szczegółowy sposób przyjmowania zabezpieczeń, o których mowa w ust. 2a,

2) inne niż wymienione w ust. 4a formy zabezpieczeń oraz sposób ich

przyjmowania

– uwzględniając konieczność zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.

Art. 88. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje

się do nabywanych przez podatnika:

1) (uchylony)

2) (uchylony)

3) (uchylony)

4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a) (uchylona)

b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez

podatników świadczących usługi przewozu osób;

5) (uchylony)

1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do

wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.

2. (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 150/319

3. (uchylony)

3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy

podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:

1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:

a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący,

b) (uchylona)

2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest

zwolniona od podatku;

3) (uchylony)

4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej

tych czynności,

b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych

pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83

Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;

5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi

przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;

6) (uchylony)

7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do

czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na

fakturze – w części dotyczącej tych czynności.

3b. Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.

4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się

również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni,

zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

5. (uchylony)

6. Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku

należnego kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w

przypadku opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym

mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o którym mowa

w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 151/319

transportu znajdują się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju.

Art. 88a. (uchylony)

Art. 89. 1. W odniesieniu do:

1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków

personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób zrównanych z

nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie

są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium kraju,

2) Sił Zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Sił Zbrojnych

Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie

dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowództw i ich personelu cywilnego,

3) podmiotów nieposiadających siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywano transakcji

gospodarczych, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na

terytorium kraju, niedokonujących sprzedaży na terytorium kraju,

4) podatników i podmiotów zagranicznych, zidentyfikowanych na potrzeby

procedury szczególnej rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w

rozdziałach 6a i 7, nieposiadających na terytorium kraju siedziby działalności

gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

– mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w ust. 1a–1g oraz

w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.

1a. Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, mogą ubiegać się o zwrot podatku

w odniesieniu do nabytych przez nie na terytorium kraju towarów i usług lub w

odniesieniu do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium kraju, jeżeli

te towary i usługi były przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynności

dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

na terytorium państwa, w którym rozliczają one podatek od wartości dodanej lub

podatek o podobnym charakterze, innym niż terytorium kraju.

1b. W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik podatku od

wartości dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze ubiega się o zwrot

podatku, były wykorzystywane tylko częściowo do wykonywania czynności dających

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na

2017-06-06

©Telksinoe s. 152/319

terytorium państwa, w którym rozlicza on podatek od wartości dodanej lub podatek o

podobnym charakterze, innym niż terytorium kraju – podatnikowi przysługuje zwrot

podatku w proporcji, w jakiej towary lub usługi związane są z wykonywaniem

czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego. Podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany w składanym

wniosku przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić proporcję

obliczoną zgodnie ze zdaniem pierwszym.

1c. Podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysługuje zwrot podatku w

odniesieniu do kwot podatku:

1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami

wykonawczymi wydanymi na jej podstawie;

2) dotyczących czynności, o których mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;

3) w odniesieniu do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami

wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje podatnikom, o

których mowa w art. 15, prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku

należnego.

1d. Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają wnioski o dokonanie

zwrotu podatku:

1) za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te

posiadają siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju;

2) na piśmie, zgodnie ze wzorem określonym w rozporządzeniu wydanym na

podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadają siedziby

działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju.

1e. W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po

złożeniu wniosku o zwrot podatku – podatnik:

1) uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot

podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot

podatku składanym w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za

który lub którego część złożony został ten wniosek;

2017-06-06

©Telksinoe s. 153/319

2) składa korektę wniosku o zwrot podatku, jeżeli w roku podatkowym

następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został

ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku.

1f. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd skarbowy podmiotom, o których

mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach określonych w rozporządzeniu wydanym na

podstawie ust. 5 naliczane są odsetki.

1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmioty, o których

mowa w ust. 1 pkt 3, podlegają zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi

odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych. W przypadku

niezwrócenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienależnie wraz z należnymi

odsetkami, podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysługują żadne dalsze

zwroty do wysokości niezwróconej kwoty wraz z odsetkami.

1h. Podatnik, o którym mowa w art. 15, ubiegający się o zwrot podatku od

wartości dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarów i usług lub w

odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarów wykorzystywanych do

wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o

kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, składa wniosek za pomocą środków

komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za pośrednictwem

właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego do właściwego państwa

członkowskiego.

1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o którym mowa w ust. 1h, nie jest

przekazywany do właściwego państwa członkowskiego w przypadku gdy w okresie,

do którego odnosi się wniosek, podatnik:

1) nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15;

2) dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od

podatku innych niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9;

3) był podatnikiem, u którego sprzedaż była zwolniona od podatku na podstawie

art. 113.

1j. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie, na które służy

zażalenie, o nieprzekazaniu do właściwego państwa członkowskiego wniosku o

dokonanie zwrotu, o którym mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu

postanowienia również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

2017-06-06

©Telksinoe s. 154/319

1k. W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik, o którym mowa w

art. 15, ubiega się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko

częściowo do wykonywania na terytorium kraju czynności dających prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, podatnik

ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany przy określaniu wnioskowanej kwoty

zwrotu podatku uwzględnić odpowiednio:

1) proporcję lub udział procentowy obliczone zgodnie z art. 86 ust. 2g i 7b, art. 90,

art. 90a, art. 90c i art. 91 lub

2) zasady wymienione w art. 86a.

1l. W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po

złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej – podatnik:

1) uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot

podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot

podatku od wartości dodanej składanym w roku podatkowym następującym po

roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek;

2) składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, jeżeli w roku

podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część

złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku od wartości

dodanej.

1m. Przepisy ust. 1a–1g stosuje się odpowiednio do podatników i podmiotów

zagranicznych, o których mowa w ust. 1 pkt 4, z tym że mogą się oni również ubiegać

o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nich na terytorium kraju towarów i

usług lub w odniesieniu do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium

kraju, jeżeli te towary i usługi były przez nich wykorzystywane do świadczenia na

terytorium kraju usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług

elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

ministrem właściwym do spraw zagranicznych, określi, w drodze rozporządzenia,

przypadki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom

konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także

innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów

międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na

2017-06-06

©Telksinoe s. 155/319

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli zwrot taki wynika z porozumień

międzynarodowych lub zasady wzajemności.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

Ministrem Obrony Narodowej, określi, w drodze rozporządzenia, przypadki i tryb

zwrotu podatku Siłom Zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz

Siłom Zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w

Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowództwom i ich

personelowi cywilnemu.

4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu

rozporządzeń, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia:

1) porozumienia międzynarodowe;

2) konieczność prawidłowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;

3) potrzebę zapewnienia informacji o towarach i usługach, od których nabycia

podatek jest zwracany;

4) przepisy Unii Europejskiej.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podatnikom i podmiotom, o których

mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, oraz sposób naliczania i wypłaty odsetek od kwot

podatku niezwróconych w terminie,

2) wzór wniosku o zwrot podatku składany przez podmioty, o których mowa w ust.

1d pkt 2,

3) informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku składany za

pomocą środków komunikacji elektronicznej,

4) sposób opisu niektórych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku,

5) sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku o zwrot podatku,

6) przypadki, w których podatnik ubiegający się o zwrot powinien złożyć

dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentów,

7) przypadki, w których podatnikom i podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i

4, dokonującym sprzedaży przysługuje zwrot podatku,

8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mowa w ust. 1e

– uwzględniając konieczność prawidłowego udokumentowania zakupów, od których

przysługuje zwrot podatku, potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości

2017-06-06

©Telksinoe s. 156/319

zwracanych kwot podatku i niezbędnych informacji o podmiocie ubiegającym się o

zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu, potrzebę

zapewnienia prawidłowego naliczania odsetek za zwłokę, potrzebę wykorzystania

środków komunikacji elektronicznej oraz przepisy Unii Europejskiej.

6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub

edukacyjnych, których działalność jest zaliczana do działalności pożytku publicznego

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku

publicznego i o wolontariacie, oraz do niektórych grup towarów mogą być

zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu wydanym

na podstawie ust. 7.

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, warunki zwrotu podatku organizacjom humanitarnym,

charytatywnym lub edukacyjnym z tytułu eksportu towarów oraz warunki, jakie muszą

spełniać te organizacje, żeby otrzymać taki zwrot, uwzględniając:

1) sytuację gospodarczą państwa;

2) przebieg realizacji budżetu państwa;

3) konieczność prawidłowego określenia kwot zwracanego podatku;

4) konieczność zapewnienia informacji o eksporcie towarów;

5) przepisy Unii Europejskiej.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, informacje, jakie powinien zawierać wniosek, o którym mowa w ust.

1h, sposób opisu niektórych informacji, a także warunki i termin składania wniosków,

uwzględniając:

1) konieczność zapewnienia informacji o prawie podatnika do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług

na terytorium kraju;

2) potrzebę zapewnienia niezbędnych do ubiegania się o zwrot podatku od wartości

dodanej informacji o podatniku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania

tego zwrotu;

3) potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości żądanych kwot

zwrotu podatku;

4) potrzebę zapewnienia informacji dotyczących towarów i usług związanych z

wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku;

2017-06-06

©Telksinoe s. 157/319

5) przepisy Unii Europejskiej.

Rozdział 1a

Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności

Art. 89a. 1. Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek

należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w

przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona.

Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na

część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

1a. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w

przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek

formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie

lub na fakturze.

2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:

1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o

którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy

z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. poz. 978, 1259, 1513,

1830 i 1844 oraz z 2016 r. poz. 615), postępowania upadłościowego lub w trakcie

likwidacji;

2) (uchylony)

3) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której

dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1:

a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT

czynni,

b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu

ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania

upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

4) (uchylony)

5) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata,

licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

6) (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 158/319

3. Korekta, o której mowa w ust. 1, może nastąpić w rozliczeniu za okres, w

którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod

warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres

wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

4. W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano

korekty, o której mowa w ust. 1, należność zastała uregulowana lub zbyta w

jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy

opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym

należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania

należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w

odniesieniu do tej części.

5. Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje

korekty, o której mowa w ust. 1, zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego

naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika.

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając

konieczność zapewnienia niezbędnych danych pozwalających na weryfikację

spełnienia obowiązku, o którym mowa w art. 89b ust. 1, przez dłużnika.

Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury

dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w

terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na

fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z

tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu

terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

1a. Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej

w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu

terminu płatności tej należności.

1b. Przepisu ust. 1 nie stosuje się również w przypadku, gdy dłużnik w ostatnim

dniu miesiąca, w którym upływa 150 dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w

trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015

r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

2017-06-06

©Telksinoe s. 159/319

2. W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 150 dni od

dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta

dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.

Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.

3. (uchylony)

4. W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa

w ust. 1, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu

za okres, w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1.

W przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać

zwiększony w odniesieniu do tej części.

5. (uchylony)

6. (uchylony)

Rozdział 2

Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego

Art. 90. 1. W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez

podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo

nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku

naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi

przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

2. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa

w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty

podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w

stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego, z zastrzeżeniem ust. 10.

3. Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z

tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi

podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz

czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.

4. Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym

na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w

2017-06-06

©Telksinoe s. 160/319

odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do

najbliższej liczby całkowitej.

5. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z

dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są

zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania

gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika – używanych przez

podatnika na potrzeby jego działalności.

6. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu z tytułu transakcji

dotyczących:

1) pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji

finansowych;

2) usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, w zakresie, w jakim

transakcje te mają charakter pomocniczy.

7. (uchylony)

8. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o

którym mowa w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był

niższy niż 30 000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej

odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo,

według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie

protokołu.

9. Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do

niego kwota obrotu, o której mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna.

9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 2–6 do obrotu nie wlicza się kwoty

podatku.

10. W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2–8:

1) przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu,

wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł

– podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;

2) nie przekroczyła 2% – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%.

<10a. W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której Dodane ust. 10a i

10b w art. 90

mowa w ust. 2, ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych wejdą w życie z

dn. 1.01.2018 r.

(Dz. U. z 2016 r.

poz. 2024).

2017-06-06

©Telksinoe s. 161/319

jednostki samorządu terytorialnego. Przepisy ust. 3–6 i 8–10 stosuje się

odpowiednio.

10b. Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego,

o których mowa w ust. 10a, rozumie się:

1) utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową

jednostkę budżetową lub samorządowy zakład budżetowy;

2) urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.>

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki

ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy

Unii Europejskiej.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, przypadki, w których podatnik ma prawo uznać, że proporcja

określona zgodnie z ust. 2–8, która przekroczyła 98%, a kwota podatku naliczonego

niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była

równa lub większa niż 500 zł, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania,

uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz specyfikę wykonywanych

czynności.

Art. 90a. 1. W przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w ciągu 120

miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nieruchomość stanowiąca część

przedsiębiorstwa podatnika została przez niego oddana do użytkowania, nastąpi

zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomości do celów działalności

gospodarczej, dokonuje się korekty podatku naliczonego odliczonego przy jej nabyciu

lub wytworzeniu. Korekty, o której mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje się w

deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła ta zmiana, w kwocie

proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. [Jeżeli podatnik wykorzystuje tę Nowe brzmienie

zdania trzeciego

nieruchomość w działalności gospodarczej również do czynności zwolnionych od w ust. 1 w art. 90a

wejdzie w życie z

podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać proporcję określoną w dn. 1.01.2018 r.

art. 90 ust. 3–10, zastosowaną przy odliczeniu.]

poz. 2024).

nieruchomość w działalności gospodarczej również do czynności zwolnionych od

podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać proporcję

określoną w art. 90 ust. 3–10a, zastosowaną przy odliczeniu.>

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje się.

2017-06-06

©Telksinoe s. 162/319

Art. 90b. 1. W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca,

w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd

samochodowy:

1) o którym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastąpi zmiana jego wykorzystywania

na wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej i do celów innych niż

działalność gospodarcza, podatnik jest obowiązany do dokonania korekty kwoty

podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego

pojazdu;

2) w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której

mowa w art. 86a ust. 1, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na

wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest

uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy

nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.

2. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 1, nastąpi sprzedaż

pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało

zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca

okresu korekty.

3. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio również w przypadku, o którym

mowa w art. 86a ust. 13.

4. Na potrzeby korekty, o której mowa w ust. 1, uznaje się, że pojazd

samochodowy odpowiednio nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności

gospodarczej albo jest wykorzystywany wyłącznie do takiej działalności począwszy

od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje

się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie

proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.

5. W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w działalności

gospodarczej również do czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń,

kwota korekty, o której mowa w ust. 1, powinna uwzględniać proporcję określoną

w art. 90, zastosowaną przy odliczeniu.

6. W przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej

nieprzekraczającej 15 000 zł korekty, o której mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli

zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca,

2017-06-06

©Telksinoe s. 163/319

w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd

samochodowy. Przepisy ust. 2–5 stosuje się odpowiednio.

Art. 90c. 1. W przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których

kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku

podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1,

podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu,

uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 2–9

stosuje się odpowiednio.

2. W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla

którego sposób określenia proporcji wskazują przepisy wydane na podstawie art. 86

ust. 22, może on uwzględnić dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok

podatkowy, jeżeli takie dane przyjęto w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w

przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 2a.

3. Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik może przyjąć inny

sposób określania proporcji, niż został przyjęty dla danego roku podatkowego, jeżeli

byłby on bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.

Art. 91. [1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo

do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa

w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego

zgodnie z art. 90 ust. 2–10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony

w art. 90 ust. 2–6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12,

dla zakończonego roku podatkowego.]

<1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do Nowe brzmienie

ust. 1 w art. 91

obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym wejdzie w życie z

dn. 1.01.2018 r.

mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku (Dz. U. z 2016 r.

odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10a, z uwzględnieniem proporcji obliczonej poz. 2024).

w sposób określony w art. 90 ust. 2–6, 10 lub 10a lub przepisach wydanych na

podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.>

2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku

dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw

2017-06-06

©Telksinoe s. 164/319

wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość

początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik

dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego

użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do

użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym,

dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania

gruntów – jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub

wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje

się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym

zostały oddane do użytkowania.

2a. Obowiązek dokonywania korekt w ciągu 10 lat, o którym mowa w ust. 2, nie

dotyczy opłat rocznych pobieranych z tytułu oddania gruntu w użytkowanie

wieczyste; w przypadku tych opłat przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

3. Korekty, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się w deklaracji podatkowej

składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym,

za który dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej

– w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.

4. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2, nastąpi sprzedaż

towarów lub usług, o których mowa w ust. 2, lub towary te zostaną opodatkowane

zgodnie z art. 14, uważa się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na

potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca

okresu korekty.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, korekta powinna być dokonana

jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. Korekty dokonuje

się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, a w

przypadku opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 – w deklaracji podatkowej za

okres rozliczeniowy, w którym w stosunku do tych towarów powstał obowiązek

podatkowy.

6. W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4, zostaną:

2017-06-06

©Telksinoe s. 165/319

1) opodatkowane – w celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze

wykorzystanie tego towaru lub usługi jest związane z czynnościami

opodatkowanymi;

2) zwolnione od podatku lub nie podlegały opodatkowaniu – w celu dokonania

korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru lub usługi jest

związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi od podatku lub

niepodlegającymi opodatkowaniu.

7. Przepisy ust. 1–6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik miał

prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od

wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo

nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.

7a. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku

dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw

wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość

początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się

na zasadach określonych w ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej

dokonuje się przy każdej kolejnej zmianie prawa do odliczeń, jeżeli zmiana ta

następuje w okresie korekty.

7b. W przypadku towarów i usług innych niż wymienione w ust. 7a,

wykorzystywanych przez podatnika do działalności gospodarczej, korekty, o której

mowa w ust. 7, dokonuje się na zasadach określonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i

ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 7c.

7c. Jeżeli zmiana prawa do obniżenia podatku należnego wynika z przeznaczenia

towarów lub usług, o których mowa w ust. 7b, wyłącznie do wykonywania czynności,

w stosunku do których nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, lub

wyłącznie do czynności, w stosunku do których takie prawo przysługuje – korekty, o

której mowa w ust. 7, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okres

rozliczeniowy, w którym wystąpiła ta zmiana. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli od

końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania,

upłynęło 12 miesięcy.

2017-06-06

©Telksinoe s. 166/319

7d. W przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek

naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności

towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem

wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do

obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do

obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim

zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji

podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana.

8. Korekty, o której mowa w ust. 5–7, dokonuje się również, jeżeli towary i usługi

nabyte do wytworzenia towaru, o którym mowa w ust. 2, zostały zbyte lub zmieniono

ich przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do użytkowania.

9. W przypadku transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części

przedsiębiorstwa korekta określona w ust. 1–8 jest dokonywana przez nabywcę

przedsiębiorstwa lub nabywcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, dla grupy podatników, inne niż wymienione w ust. 1–9, warunki

dokonywania korekt związanych z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz

zwolnić niektóre grupy podatników od dokonywania korekt, uwzględniając:

1) specyfikę wykonywania niektórych czynności;

2) uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami i usługami;

3) konieczność zapewnienia prawidłowego odliczenia kwoty podatku naliczonego.

Art. 92. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia, może określić:

1) (uchylony)

2) (uchylony)

3) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce

dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb

dokonywania tego zwrotu.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenia,

o których mowa w ust. 1, uwzględnia:

1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami;

2017-06-06

©Telksinoe s. 167/319

2) konieczność prawidłowego udokumentowania czynności, od których

przysługuje zwrot podatku;

3) potrzebę zapewnienia jednakowego traktowania podmiotów wykorzystujących

w swojej działalności te same towary;

4) przepisy Unii Europejskiej.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju

wsi, może określić, w drodze rozporządzenia, listę towarów i usług lub przypadki, w

których nabycie towarów i usług przez podatników prowadzących działalność rolniczą

nie uprawnia do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w

całości lub w części lub zwrotu różnicy podatku w całości lub w części, uwzględniając

specyfikę działalności rolniczej, a także mając na uwadze uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami.

Art. 93. (uchylony)

Art. 94. (uchylony)

Art. 95. (uchylony)

DZIAŁ X

Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku

Rozdział 1

Rejestracja

Art. 96. 1. Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem

wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu

skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.

2. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie

rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą

wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy

sprzedaży produktów rolnych.

3. Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku

na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od

podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.

3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne.

2017-06-06

©Telksinoe s. 168/319

3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1.

4. Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu

rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku

podatników, o których mowa w ust. 3 – jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na

wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.

4a. Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako

podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania podmiotu, jeżeli:

1) dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą lub

2) podmiot ten nie istnieje, lub

3) mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania

się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem, lub

4) podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu

skarbowego.

4b. W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne

zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz

z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500 000 zł za zaległości podatkowe

podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia

zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.

4c. Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie

wiązało się z uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu

odniesienia korzyści majątkowej.

5. Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży

opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia,

obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w

przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni – do

aktualizacji tego zgłoszenia, w terminach:

1) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż

zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 4–41 lub przepisów

wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej

sprzedaży;

2) przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w

art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;

2017-06-06

©Telksinoe s. 169/319

3) przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o

którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji

z tego zwolnienia, z zastrzeżeniem pkt 4;

4) przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku

rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej

wykonanej czynności.

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.

6. Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania

czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie

działalności naczelnikowi urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika

urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika

VAT.

7. Zgłoszenia o zaprzestaniu działalności w wyniku śmierci podatnika dokonuje

jego następca prawny.

8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu nie zostało zgłoszone zgodnie z ust. 6 i 7, naczelnik urzędu

skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

9. Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako

podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:

1) podatnik nie istnieje lub

2) mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania

się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem, lub

3) dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub

4) podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu

skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego, dyrektora izby administracji

skarbowej lub Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

9a. Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik,

który:

1) zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów

o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych

miesięcy lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 170/319

2) będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub

3, nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały,

lub

3) składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których

mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia

towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia, lub

4) wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie

zostały dokonane, lub

5) prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do

tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub

bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą

w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej

– z zastrzeżeniem ust. 9b–9f.

9b. Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia

działalności gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5

ust. 1, jest on obowiązany przed dniem:

1) zawieszenia działalności gospodarczej albo

2) rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie zawieszenia działalności

gospodarczej

– zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres,

w którym będzie wykonywał te czynności.

9c. W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9b, naczelnik

urzędu skarbowego nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie

podatnika jako podatnika VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres

wskazany w zawiadomieniu jest krótszy od okresu zawieszenia działalności gos-

podarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje się odpowiednio.

9d. Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku

wezwania przez właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego podatnik

udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży

niezwłocznie brakujące deklaracje.

9e. Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie

sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia wynikało,

2017-06-06

©Telksinoe s. 171/319

zgodnie z wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności

gospodarczej.

9f. Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie

faktury lub faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy

podatnika.

9g. Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez

konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT

z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki

posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.

9h. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika,

o którym mowa w ust. 9 i ust. 9a pkt 2, jako podatnika VAT czynnego bez

konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni,

że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz, w przypadku niezłożenia

deklaracji pomimo takiego obowiązku, niezwłocznie złoży brakujące deklaracje.

9i. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika,

o którym mowa w ust. 9a pkt 4, bez konieczności składania zgłoszenia

rejestracyjnego, jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem

wykreślenia, jeżeli podatnik wykaże, że prowadzi działalność gospodarczą,

a wystawienie faktury lub faktury korygującej, o których mowa w ust. 9a pkt 4, było

wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.

10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie

sprzedaż została zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy

następnie zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na

podstawie art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.

10a. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w składanych przez

6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99

ust. 1, 2 lub 3, podatnik wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku.

10b. Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych wyjaśnień w związku

z okolicznościami wskazanymi w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach

sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej

działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż

zwolniona od podatku.

2017-06-06

©Telksinoe s. 172/319

10c. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako

podatnika VAT czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego,

jeżeli podatnik wykaże, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż

zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności

gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od

podatku.

11. (uchylony)

12. Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik

jest obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni,

licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków,

gdy następuje wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na

podstawie ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników (Dz. U. z 2016 r. poz. 476). Zdanie drugie nie ma

zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana powoduje zmianę właściwości

organu podatkowego.

13. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany

potwierdzić, czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub

zwolniony. Zainteresowanym może być zarówno sam podatnik, jak i osoba trzecia

mająca interes prawny w złożeniu wniosku.

14. Na wniosek podatnika świadczącego usługi międzynarodowego przewozu

drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami

zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby

działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

posiadającego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na terytorium

państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, naczelnik urzędu skarbowego

jest obowiązany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako

podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.

Art. 96a. W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu

drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami

zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

2017-06-06

©Telksinoe s. 173/319

przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi, na terytorium

państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku takiej

siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności

gospodarczej posiadających stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu

na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, kierujący

pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozów na terytorium kraju jest

obowiązany do:

1) posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT

czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o której mowa w art. 96 ust. 14 – w

przypadku obowiązku złożenia przez podatnika zgłoszenia rejestracyjnego, o

którym mowa w art. 96 ust. 1, albo

2) posiadania wydruku potwierdzenia, o którym mowa w art. 134a ust. 4 – w

przypadku złożenia przez podatnika zgłoszenia, o którym mowa w art. 134a ust.

Art. 97. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi

zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania

pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego

nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o

którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.

2. Przepis ust. 1 stosuje się również do podatników w rozumieniu art. 15 innych

niż wymienieni w ust. 1 i osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art.

15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę,

o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, którzy zamierzają skorzystać z

możliwości określonej w art. 10 ust. 6.

3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio również do podatników, o których

mowa w art. 15, innych niż wymienieni w ust. 1 i 2, którzy:

1) nabywają usługi, do których stosuje się art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u

nich import usług;

2) świadczą usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników

podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi

podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej.

2017-06-06

©Telksinoe s. 174/319

3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1.

4. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który dokonał

zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

9. Naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o którym

mowa w ust. 1–3, jako podatnika VAT UE.

10. Podmioty, o których mowa w ust. 1–3, zarejestrowane jako podatnicy VAT

UE, które uzyskały potwierdzenie zgodnie z ust. 9, podając numer, pod którym są

zidentyfikowane na potrzeby podatku, przy:

1) dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

2) dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

3) świadczeniu usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników

podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi

podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,

4) nabywaniu usług, do których stosuje się art. 28b, dla których są podatnikami z

tytułu importu usług

– są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej

poprzedzonym kodem PL.

11. (uchylony)

12. (uchylony)

13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT

UE wykonywania czynności, o których mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest

obowiązany na piśmie zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego przez

aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego; zgłoszenie składa się w terminie 15 dni, licząc

od dnia zaistnienia tej okoliczności.

14. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzędu

skarbowego podstawę do wykreślenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.

15. W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1–3, złoży za 3 kolejne

miesiące lub kwartał deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których

2017-06-06

©Telksinoe s. 175/319

nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do

odliczenia, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu ten podmiot z rejestru

jako podatnika VAT UE i powiadamia go o wykreśleniu.

15a. Przepis ust. 15 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot, o którym mowa

w ust. 1–3, przez okres 3 kolejnych miesięcy nie składał informacji

podsumowujących, o których mowa w art. 100, pomimo istnienia takiego obowiązku.

16. Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym mowa

w art. 96 ust. 6 i 8–9a, jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru jako podatnika

VAT UE. Przepisy art. 96 ust. 9g–9i stosuje się odpowiednio.

17. Naczelnik urzędu skarbowego lub wyznaczona przez ministra właściwego do

spraw finansów publicznych jednostka organizacyjna, na wniosek zainteresowanego,

potwierdza zidentyfikowanie określonego podmiotu na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym

może być podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna, która nie jest takim

podatnikiem, mający interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.

18. Wniosek, o którym mowa w ust. 17, składa się na piśmie, faksem lub

telefonicznie albo pocztą elektroniczną.

19. (uchylony)

20. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze

rozporządzenia, jednostkę organizacyjną do celów dokonywania potwierdzenia

zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia, uwzględniając

konieczność zapewnienia sprawności postępowania w tych sprawach.

21. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze

rozporządzenia, wyznaczyć organ podatkowy właściwy w sprawach rejestrowania

podatników dokonujących pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego

wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz określić terytorialny zasięg jego działania,

uwzględniając konieczność usprawnienia weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu

rejestracyjnym oraz wymiany informacji między organami podatkowymi.

Art. 98. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia:

2017-06-06

©Telksinoe s. 176/319

1) może określić podatników innych niż wymienieni w art. 96 ust. 3, niemających

obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego,

2) określi wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór potwierdzenia zarejestrowania

podatnika jako podatnika VAT, wzór potwierdzenia zarejestrowania osoby

prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzór zgłoszenia o zaprzestaniu

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, o których mowa w art.

96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,

3) określi niezbędne elementy wniosku i potwierdzenia, o których mowa w art. 97

ust. 17, oraz przypadki, w których wyznaczona jednostka, o której mowa w tym

przepisie, wydaje pisemne potwierdzenie

– uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej identyfikacji podatników oraz

wymagania związane z wymianą informacji o dokonywanych nabyciach i dostawach

wewnątrzwspólnotowych.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

ministrem właściwym do spraw informatyzacji, może określić, w drodze

rozporządzenia, sposób oraz warunki organizacyjno-techniczne składania w formie

elektronicznej zgłoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgłoszenia o

zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, o których mowa

w art. 96 i 97, a także ich strukturę, uwzględniając potrzebę zapewnienia im

bezpieczeństwa, wiarygodności, niezaprzeczalności, nienaruszalności oraz

znakowania czasem.

3. (uchylony)

Rozdział 2

Deklaracje

Art. 99. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w

urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25.

dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2–

10, art. 130c i art. 133.

2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie

skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po każdym kolejnym kwartale.

2017-06-06

©Telksinoe s. 177/319

3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać

deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym

zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego

miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja

podatkowa.

3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:

1) rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni

– przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została

rejestracja lub

2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali

dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że

łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym

miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.

3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, nie

uznaje się dostawy towarów, o których mowa w poz. 10 tego załącznika, jeżeli:

1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do

standardowych zbiorników pojazdów;

2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem

własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.

3c. W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa

w załączniku nr 13 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa

w ust. 3a, podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania

deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy

miesiąc kwartału:

1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło

w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie

kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc

kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim

miesiącu kwartału;

2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie

kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

4. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, mogą ponownie składać deklaracje

podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów,

2017-06-06

©Telksinoe s. 178/319

za które składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu

naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za

pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu

terminu złożenia tej deklaracji.

5. Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną

w art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od

rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło

w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie

tej kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc

kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim

miesiącu kwartału;

2) następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli

przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy zrezygnowali z

prawa do rozliczania się metodą kasową.

7. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest

zwolniona od podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotów wykonujących

wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na

podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba że:

1) przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z

art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;

2) są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art.

90a, art. 90c lub art. 91, lub

3) są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b

ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.

7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na

podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają

obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe,

których to zawieszenie dotyczy.

7b. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa

w ust. 7a, nie dotyczy:

1) (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 179/319

2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie

których są podatnikiem;

4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności

gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;

5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia

podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za

które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT

czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art.

10 ust. 1 pkt 2, lub którzy skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są

obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie

dokonywanych nabyć za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po każdym kolejnym miesiącu.

8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego niż zarejestrowany

jako podatnik VAT czynny, który ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym

mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe składa we własnym imieniu na jego

rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po każdym kolejnym miesiącu.

9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8 nie mają

obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1–3 lub 8,

deklarację podatkową składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

10. W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w art. 15, oraz podmioty

niebędące podatnikami wymienionymi w art. 15, niemające obowiązku składania

deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1–3 lub w ust. 8, dokonują jedynie

wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu, deklarację podatkową

w zakresie nabywanych nowych środków transportu składa się w terminie 14 dni od

dnia powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu.

11. Podatnicy, o których mowa w art. 16, składają w urzędzie skarbowym

deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

2017-06-06

©Telksinoe s. 180/319

11a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa

w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego

właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych

kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa

w art. 17a, deklarację składa płatnik.

11b. Deklaracje, o których mowa w ust. 1–3, 3c–6, 8–9 i 11a, składa się

wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu

podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje

się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi

je w innej wysokości.

13. (uchylony)

14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1–3, 8 i 9,

wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i

miejsca ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku.

14a. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 8a, wraz z

objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej

składania, w celu umożliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we

własnym imieniu i na rzecz podatnika, którego jest przedstawicielem,

wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.

14b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 10 i 11, wraz

z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca

ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia wewnątrzwspólnotowych nabyć i

wewnątrzwspólnotowych dostaw nowych środków transportu.

14c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór deklaracji, o której mowa w ust. 11a, wraz z objaśnieniami co

do sposobu prawidłowego jej wypełniania oraz terminu i miejsca jej składania, w celu

umożliwienia rozliczenia podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

2017-06-06

©Telksinoe s. 181/319

o którym mowa w art. 103 ust. 5a, w tym również przez płatnika, uwzględniając

specyfikę wykonywania czynności, których dotyczy ta deklaracja.

15. (uchylony)

16. (uchylony)

Rozdział 3

Informacje podsumowujące

Art. 100. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy

VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o

dokonanych:

1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do

których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości

dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych

na potrzeby podatku od wartości dodanej,

2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub

art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych

na potrzeby podatku od wartości dodanej,

3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku

od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami,

zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,

4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od

wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami,

zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na

terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż

zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%,

dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest

usługobiorca

– zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, o

których mowa w art. 9 ust. 1, stosuje się również do osób prawnych niebędących

podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.

3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą

środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego

2017-06-06

©Telksinoe s. 182/319

po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji,

o których mowa w ust. 1.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. Informacja podsumowująca powinna zawierać następujące dane:

1) nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego informację podsumowującą

oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym

przez naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, który zastosował

dla transakcji, o których mowa w ust. 1;

2) właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji

wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla

podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej takim

podatnikiem, nabywających towary lub usługi, zawierający dwuliterowy kod

stosowany dla podatku od wartości dodanej;

3) właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji

wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla

podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego dostawy towarów,

zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej – w

przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2;

4) łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, łączną wartość

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, w tym również łączną wartość

dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, łączną wartość świadczonych

usług, o których mowa w ust. 1 pkt 4 – w odniesieniu do poszczególnych

kontrahentów.

9. W przypadku transakcji, o której mowa w art. 136, informacja podsumowująca

powinna dodatkowo zawierać adnotację, że nabycie i dostawa zostały dokonane w

ramach wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych.

10. Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości

dodanej na terytorium państwa członkowskiego, na którym, zgodnie z art. 28b, ma

miejsce świadczenie usług, jest usługobiorca, jeżeli podatnik, o którym mowa w

art. 15, będący usługodawcą nie posiada na terytorium tego państwa członkowskiego:

2017-06-06

©Telksinoe s. 183/319

1) siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności

gospodarczej;

2) siedziby działalności gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym to stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej usługodawcy, jeżeli usługodawca posiada takie inne

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na tym terytorium, nie

uczestniczy w tych transakcjach.

11. Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku podatkowego,

o którym mowa w ust. 3, w zakresie świadczenia usług wymienionych w ust. 1 pkt 4,

przepisy art. 19a ust. 1–3 i 8 stosuje się odpowiednio.

12. Przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art. 18d ust. 1, składa, za

okresy miesięczne, informacje podsumowujące zawierające zbiorcze informacje o

dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, do rozliczenia których

został upoważniony.

Art. 101. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej

informacji podsumowującej podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest

obowiązany złożyć niezwłocznie korektę tej informacji za pomocą środków

komunikacji elektronicznej.

Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla

których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1

pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o

dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach, zwane dalej

„informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym”.

2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy

miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu

dokonania transakcji.

3. Informacja podsumowująca w obrocie krajowym powinna zawierać

następujące dane:

1) nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika

składającego informację podsumowującą w obrocie krajowym;

2017-06-06

©Telksinoe s. 184/319

2) nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika

nabywającego towary lub usługi;

3) łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych usług, dla których

podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt

7 i 8 – w odniesieniu do poszczególnych nabywców.

4. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji

podsumowującej w obrocie krajowym podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie

korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

5. W przypadku zmiany wartości dostaw towarów lub świadczonych usług, o

których mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik jest obowiązany skorygować łączną wartość w

rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za który dokonuje się korekty podstawy

opodatkowania w deklaracji podatkowej. Jeżeli korekta dotyczy okresu, za który

została złożona informacja podsumowująca w obrocie krajowym, przepis ust. 4 stosuje

się odpowiednio.

Art. 102. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór informacji podsumowującej wraz z objaśnieniami co do sposobu

jej wypełnienia, terminu i miejsca składania oraz wzór korekty informacji

podsumowującej wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając

specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz przepisy Unii Europejskiej.

2. (uchylony)

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór informacji podsumowującej w obrocie krajowym wraz z

objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, terminu i miejsca składania, oraz wzór

korekty tej informacji wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,

uwzględniając specyfikę dostaw towarów oraz świadczenia usług, dla których

podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8.

Rozdział 4

Zapłata podatku

Art. 103. 1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani, bez

wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy

miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

2017-06-06

©Telksinoe s. 185/319

powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust.

1a–4 oraz art. 33 i art. 33b.

1a. Podatnicy, u których obowiązek składania deklaracji podatkowych za okresy

miesięczne, na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1 lub ust. 5 pkt 1, powstał w drugim

miesiącu kwartału, są obowiązani do obliczania i wpłacania podatku za pierwszy

miesiąc kwartału w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu

kwartału.

2. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani, bez wezwania

naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne

w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał

obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4

oraz art. 33.

2a. (uchylony)

2b. (uchylony)

2c. (uchylony)

2d. (uchylony)

2e. (uchylony)

2f. (uchylony)

2g. (uchylony)

3. W przypadku, o którym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy są obowiązani, bez

wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku w

terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu

skarbowego.

4. Przepis ust. 3 stosuje się również w przypadku wewnątrzwspólnotowego

nabycia nowych środków transportu lub innych środków transportu, od których

podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 1–3 lub 8, jeżeli środek transportu ma

być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega

rejestracji, a jest użytkowany na terytorium kraju.

5. W przypadkach, o których mowa w ust. 3 i 4, podatnicy są obowiązani

przedłożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem informację

o nabywanych środkach transportu. Do informacji dołącza się kopię faktury

potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika.

2017-06-06

©Telksinoe s. 186/319

5a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych

wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku

akcyzowym, których wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne,

podatnik jest obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania

i wpłacania kwot podatku na rachunek urzędu skarbowego właściwego w zakresie

wpłat podatku akcyzowego:

1) w terminie 5 dni od dnia, w którym towary te zostały wprowadzone do

określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych

– jeżeli towary są nabywane wewnątrzwspólnotowo w rozumieniu przepisów

ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym przez zarejestrowanego

odbiorcę z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie

z przepisami o podatku akcyzowym;

2) w terminie 5 dni od dnia wprowadzenia tych towarów z terytorium państwa

członkowskiego innego niż terytorium kraju do składu podatkowego;

3) z chwilą przemieszczenia tych towarów na terytorium kraju – jeżeli towary są

przemieszczane poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy zgodnie

z przepisami o podatku akcyzowym.

5b. W przypadku, o którym mowa w ust. 5a pkt 3, obliczenie i wpłacenie kwoty

podatku może nastąpić w terminie 5 dni od otrzymania towarów na terytorium kraju,

jeżeli podatnik, najpóźniej na 3 dni robocze przed przemieszczeniem towarów na

terytorium kraju, złoży do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawie

rozliczania podatku akcyzowego zgłoszenie o planowanym nabyciu

wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia

6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.

5c. Przepisy ust. 5a pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio, jeżeli podatek jest

pobierany przez płatnika.

5d. Organem właściwym w zakresie zobowiązań z tytułu kwot podatku,

o których mowa w ust. 5a, jest organ podatkowy właściwy w sprawie rozliczania

podatku akcyzowego.

6. (uchylony)

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór informacji, o której mowa w ust. 5, uwzględniając konieczność

2017-06-06

©Telksinoe s. 187/319

zapewnienia prawidłowej identyfikacji środka transportu, w tym jego przebieg oraz

datę pierwszego dopuszczenia do użytku.

Art. 104. 1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje się również do podatnika

rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych

w art. 5, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w

proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwot określonych w art.

2 pkt 25.

2. W przypadku przekroczenia kwot określonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci

prawo do rozliczania się metodą kasową począwszy od okresu rozliczeniowego

następującego po kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie, oraz w następnym

roku podatkowym.

Art. 105. (uchylony)

DZIAŁ Xa

Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach

Art. 105a. 1. Podatnik, o którym mowa w art. 15, na rzecz którego dokonano

dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, odpowiada

solidarnie wraz z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe

w części podatku proporcjonalnie przypadającej na dostawę dokonaną na rzecz tego

podatnika, jeżeli:

1) wartość towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, nabywanych

od jednego podmiotu dokonującego ich dostawy, bez kwoty podatku

przekroczyła w danym miesiącu kwotę 50 000 zł, oraz

2) w momencie dokonania dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13

do ustawy, podatnik wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby

przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz

dostawę tych towarów lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu

skarbowego.

2. Podatnik miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota

podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę towarów lub jej część nie

zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego, jeżeli okoliczności towarzyszące

tej dostawie towarów lub warunki, na jakich została ona dokonana, odbiegały od

okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie tymi towarami,

2017-06-06

©Telksinoe s. 188/319

w szczególności jeżeli cena za dostarczone podatnikowi towary była bez uzasadnienia

ekonomicznego niższa od ich wartości rynkowej.

3. Przepisu ust. 1 nie stosuje się:

1) do nabycia towarów, o których mowa w poz. 10 załącznika nr 13 do ustawy,

jeżeli:

a) nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego,

do standardowych zbiorników pojazdów używanych przez podatników

nabywających te towary, do napędu tych pojazdów,

b) dostawy tych towarów dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy

za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych, lub

2) jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało się z uczestnictwem

podmiotu dokonującego dostawy towarów, o którym mowa w ust. 1,

w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej, lub

3) jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9

i 12–24 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki:

a) podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy

był wymieniony w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,

b) wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień

dokonania tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku

należnego przypadającej na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu

na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosiła co najmniej 3 000 000 zł,

c)17) podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał

w całości zapłaty za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1

pkt 4, lub

4) jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 10

i 11 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki:

a) podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy

był wymieniony w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,

b) wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień

dokonania tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku

należnego przypadającej na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu

17)

Stosuje się do dnia 1 lutego 2017 r. (Dz. U. z 2016 r. poz. 2024, art. 20).

2017-06-06

©Telksinoe s. 189/319

na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosiła co najmniej

10 000 000 zł,

c) podmiot dokonujący dostawy tych towarów posiadał na dzień

poprzedzający dzień dokonania dostawy koncesje wymagane

w wykonywaniu działalności gospodarczej w przypadku dostaw tych

towarów,

d)18) podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał

w całości zapłaty za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1

pkt 4.

4. Jeżeli podatnik wykaże, że okoliczności lub warunki, o których mowa w ust.

2, nie miały wpływu na niezapłacenie podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje się.

Art. 105b. 1. Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa

w załączniku nr 13 do ustawy, który spełnia łącznie następujące warunki:

1) nie posiada zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu

państwa,

2) nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy

z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania

upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

3) w przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do

ustawy – posiada koncesje wymagane w wykonywaniu działalności

gospodarczej,

4) upoważnił bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielczą kasę

oszczędnościowo-kredytową, której jest członkiem, prowadzące rachunek,

wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, na który dokonywana jest zapłata

z tytułu dostawy tych towarów, do przekazywania naczelnikom urzędów

skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb

administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej

informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na tym rachunku

– może złożyć w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną stanowiącą zabezpieczenie

zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w związku z dokonywaniem dostaw tych

towarów oraz powstałych po wniesieniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych

18)

Stosuje się do dnia 1 lutego 2017 r. (Dz. U. z 2016 r. poz. 2024, art. 20).

2017-06-06

©Telksinoe s. 190/319

w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa. Spełnienie warunków ocenia się

według stanu na dzień składania kaucji gwarancyjnej.

1a. Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej

składa wniosek w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej oraz upoważnienie, o którym

mowa w ust. 1 pkt 4.

1b. Upoważnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać

w szczególności:

1) datę i miejsce sporządzenia upoważnienia;

2) dane identyfikujące podmiot udzielający upoważnienia;

3) nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-

-kredytowej;

4) treść oświadczenia upoważnienia;

5) datę, od której podmiot, o którym mowa w ust. 1, upoważnił bank albo

spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową;

6) oświadczenie, że na rachunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, jest dokonywana

zapłata z tytułu dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy;

7) wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego podmiot, o którym mowa

w ust. 1, przekazuje upoważnienie;

8) potwierdzenie przyjęcia upoważnienia przez bank albo spółdzielczą kasę

oszczędnościowo-kredytową.

1c. W przypadku udzielenia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, po

złożeniu kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, podmiot, o którym mowa

w ust. 1, przekazuje upoważnienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego

w terminie 7 dni od dnia jego udzielenia.

1d. W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, przez

podmiot, o którym mowa w ust. 1, bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-

-kredytowa są obowiązani do powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego

właściwego dla tego podmiotu, o cofnięciu upoważnienia, najpóźniej następnego dnia

roboczego od dnia otrzymania oświadczenia o cofnięciu upoważnienia.

1e. Oświadczenie o cofnięciu upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4,

powinno zawierać w szczególności:

1) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;

2) dane identyfikujące podmiot cofający upoważnienie;

2017-06-06

©Telksinoe s. 191/319

3) nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-

-kredytowej, do których składane jest oświadczenie o cofnięciu upoważnienia;

4) treść oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;

5) datę, od której następuje cofnięcie upoważnienia;

6) wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego powinno być przekazane

oświadczenie o cofnięciu upoważnienia.

1f. Cofnięcie upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, nie może dotyczyć

okresu, w którym podmiot, o którym mowa w ust. 1, był wymieniony w wykazie,

o którym mowa w art. 105c ust. 1. Cofnięcie upoważnienia za ten okres nie wywołuje

skutków prawnych.

1g. W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla

podmiotu, o którym mowa w ust. 1, w sprawach, o których mowa w ust. 1–1e, 2–10

i 11a oraz art. 105c, naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą

właściwości powiadamia niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 3 dni

roboczych od dnia zmiany właściwości, bank albo spółdzielczą kasę

oszczędnościowo-kredytową, który naczelnik urzędu skarbowego jest właściwy dla

tego podmiotu po zmianie.

1h. W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej podmiot, o którym mowa

w ust. 1, będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy

z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub

w trakcie likwidacji, podmiot ten niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie

3 dni roboczych od dnia otwarcia tych postępowań albo likwidacji, zawiadamia o tym

właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

1i. W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej koncesja, o której mowa

w ust. 1 pkt 3, wygaśnie albo zostanie cofnięta, podmiot, o którym mowa w ust. 1,

dokonujący dostaw towarów, o których mowa w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do

ustawy, niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia

wygaśnięcia albo cofnięcia koncesji, zawiadamia o tym właściwego naczelnika urzędu

skarbowego.

2. Wysokość kaucji gwarancyjnej powinna odpowiadać co najmniej jednej piątej

kwoty podatku należnego od przewidywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 1,

w danym miesiącu wartości sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 13

do ustawy, z tym że nie może być niższa niż:

2017-06-06

©Telksinoe s. 192/319

1) 200 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9 i 12–24

załącznika nr 13 do ustawy;

2) 1 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11

załącznika nr 13 do ustawy.

3. Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może wybrać jedną lub więcej

z następujących form kaucji gwarancyjnej:

1) depozyt pieniężny złożony na wyodrębniony rachunek urzędu skarbowego;

2) gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; przepis art. 33e Ordynacji podatkowej

stosuje się odpowiednio;

3) pisemne nieodwołalne upoważnienie organu podatkowego, potwierdzone przez

bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego

dysponowania, do wysokości składanej kaucji gwarancyjnej, środkami

pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej

kasie.

3a. Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może dokonać zmiany formy złożonej

kaucji gwarancyjnej na jedną lub więcej form, o których mowa w ust. 3, jeżeli zmiana

formy kaucji gwarancyjnej nie spowoduje zmniejszenia jej wysokości.

3b. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna obejmować

zobowiązanie się gwaranta do zapłacenia do wysokości udzielonej gwarancji,

bezwarunkowo i nieodwołalnie, na pierwsze pisemne wezwanie reprezentującego

Skarb Państwa właściwego naczelnika urzędu skarbowego, zwanego dalej

„beneficjentem gwarancji”, złożone w okresie trwania odpowiedzialności gwaranta:

1) zabezpieczonej kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za

zwłokę, powstałej u podmiotu, któremu udzielił gwarancji, w okresie, na który

została udzielona gwarancja, zwanym dalej „okresem ważności gwarancji”,

jeżeli jej zapłata stanie się wymagalna w okresie ważności gwarancji, oraz

2) powstałych u podmiotu, o którym mowa w pkt 1, po złożeniu kaucji

gwarancyjnej w okresie ważności gwarancji, zaległości podatkowych w

podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.

3c. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna przewidywać

przedłużenie okresu trwania odpowiedzialności gwaranta po upływie okresu ważności

gwarancji o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia

przypadków, o których mowa w tych przepisach.

2017-06-06

©Telksinoe s. 193/319

3d. Wezwanie, o którym mowa w ust. 3b, powinno zawierać oświadczenie

beneficjenta gwarancji, że zapłacenie żądanych kwot stało się wymagalne.

3e. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna zawierać

nieodwołalne upoważnienie dla reprezentującego Skarb Państwa właściwego

naczelnika urzędu skarbowego, potwierdzone przez bank lub spółdzielczą kasę

oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania w okresie, na który

udzielono upoważnienia, do wysokości złożonej kaucji gwarancyjnej, środkami

pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie,

tytułem zabezpieczenia:

1) kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwłokę, powstałej

w okresie, na który udzielono upoważnienia, zwanym dalej „okresem ważności

upoważnienia”, jeżeli jej zapłata stanie się wymagalna w okresie ważności

upoważnienia, oraz

2) powstałych po złożeniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w

podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.

3f. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna przewidywać

przedłużenie okresu obowiązywania upoważnienia po upływie okresu ważności

upoważnienia o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia

przypadków, o których mowa w tych przepisach.

4. Kaucja gwarancyjna może zostać złożona bezterminowo albo z określonym

terminem ważności, liczonym w miesiącach, jednak nie krótszym niż 12 kolejnych

miesięcy kalendarzowych, licząc od dnia złożenia kaucji gwarancyjnej.

4a. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do przedłużenia terminu ważności

kaucji gwarancyjnej.

5. Na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1:

1) w przypadku przyjęcia kaucji gwarancyjnej z określonym terminem ważności –

przedłuża się termin ważności przyjętej kaucji gwarancyjnej;

2) podwyższa się wysokość kaucji gwarancyjnej;

3) kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9, w całości albo

w części przewyższającej kwotę:

a) 200 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9 i

12–24 załącznika nr 13 do ustawy,

2017-06-06

©Telksinoe s. 194/319

b) 1 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i

11 załącznika nr 13 do ustawy.

6. Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w całości lub w części:

1) nie później niż po upływie 10 dni od końca miesiąca, w którym upływa termin

ważności całości kaucji gwarancyjnej lub jej części – w przypadku kaucji

gwarancyjnej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, złożonej jako kaucja gwarancyjna

z określonym terminem ważności, jeżeli przed upływem tego terminu nie

złożono wniosku o jego przedłużenie lub wniosku o zwrot w części lub w całości

tej kaucji gwarancyjnej;

2) nie później niż po upływie 40 dni od końca miesiąca, w którym złożono wniosek

o jej zwrot w całości lub w części – w przypadku, o którym mowa w ust. 5 pkt 3,

z tym że wniosek złożony w ostatnim dniu roboczym miesiąca traktuje się jak

złożony w miesiącu następnym.

6a. W przypadku odmowy przyjęcia kaucji gwarancyjnej kaucja gwarancyjna

podlega zwrotowi nie później niż w terminie 10 dni od dnia odmowy przyjęcia kaucji

gwarancyjnej, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9.

7. Zwrot kaucji gwarancyjnej złożonej:

1) w formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1 – następuje na rachunek podmiotu, o

którym mowa w ust. 1, w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na

rachunek tego podmiotu w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

której jest członkiem, wskazany we wniosku w sprawie przyjęcia kaucji

gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim banku lub w takiej kasie, wskazany

przez ten podmiot po złożeniu tego wniosku;

2) w formach, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3 – następuje przez zwrot dokumentu

poświadczającego udzielenie gwarancji lub upoważnienia.

8. Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje się w przypadku:

1) wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:

a) postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja

gwarancyjna – do czasu zakończenia tego postępowania, lub

b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja

gwarancyjna – do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli,

jeżeli w tym terminie nie wszczęto postępowania podatkowego;

2017-06-06

©Telksinoe s. 195/319

2) wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy

kaucja gwarancyjna – do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia tej

kontroli, a jeżeli w tym terminie doszło do przekształcenia kontroli celno-

-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, którego dotyczy

kaucja gwarancyjna – do zakończenia tego postępowania;

3) złożenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej w przypadku usunięcia podmiotu

z wykazu na podstawie art. 105c ust. 5, ust. 9 pkt 2–4 lub ust. 9a–9c, jeżeli został

on złożony po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym podmiot składający

kaucję gwarancyjną został usunięty z wykazu.

9. W przypadku powstania po złożeniu kaucji gwarancyjnej u podmiotu, o

którym mowa w ust. 1, zaległości podatkowej w podatkach stanowiących dochód

budżetu państwa kaucję gwarancyjną przeznacza się na pokrycie tej zaległości, z

wyłączeniem zaległości, których zapłatę odroczono lub rozłożono na raty zgodnie z

art. 67a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące

zaliczania nadpłat stosuje się odpowiednio, z tym że zaliczenie kaucji gwarancyjnej

na poczet zaległości podatkowej następuje z dniem powstania zaległości podatkowej.

9a. Od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej złożonej w formie, o której mowa w

ust. 3 pkt 1, przysługują odsetki. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.

9b. Odsetki są naliczane od dnia przyjęcia kaucji gwarancyjnej do dnia

odpowiednio jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowej, o którym

mowa w ust. 9.

9c. Stawka odsetek jest równa 30% stopy depozytowej ustalanej zgodnie z

przepisami o Narodowym Banku Polskim.

9d. Odsetki podlegają zwrotowi wraz z kwotą kaucji gwarancyjnej na zasadach

właściwych dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.

10. W sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, podwyższenia

wysokości, zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami,

wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.

11. Postanowienie, o którym mowa w ust. 10, wydaje się niezwłocznie, nie

później jednak niż w terminie 7 dni odpowiednio od dnia:

1) złożenia wniosku w sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności,

podwyższenia wysokości lub zmiany formy kaucji gwarancyjnej;

2) dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.

2017-06-06

©Telksinoe s. 196/319

11a. Bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, o których mowa

w ust. 1 pkt 4, są obowiązane na wniosek naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika

urzędu celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa Krajowej

Administracji Skarbowej, niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie 3 dni

roboczych od dnia otrzymania wniosku, przekazywać tym organom informacje

o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4.

11b. Przekazanie informacji, o których mowa w ust. 11a, następuje nieodpłatnie.

11c. Informacje, o których mowa w ust. 11a, mogą być przekazane za pomocą

środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych

zapisanych w edytowalnej formie elektronicznej.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej składanego w

przypadku przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, podwyższenia wysokości,

zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, uwzględniając konieczność

zapewnienia właściwego zabezpieczenia zapłaty podatku w związku z dokonywaniem

dostaw towarów, o których mowa w ust. 1, oraz powstałych po złożeniu kaucji

gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu

państwa.

13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji

gwarancyjnej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, uwzględniając konieczność zapewnienia

prawidłowego obliczenia tych odsetek oraz biorąc pod uwagę okres przechowywania

kaucji, a także zasady kalkulacji i wysokość stopy depozytowej, o której mowa w ust.

9c.

14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz wzór

oświadczenia o cofnięciu upoważnienia, mając na uwadze konieczność zapewnienia

skutecznego uzyskiwania przez naczelników urzędów skarbowych, naczelników

urzędów celno-skarbowych, dyrektorów izb administracji skarbowej lub Szefa

Krajowej Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach

dokonywanych na rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz zapewnienie

kompletności elementów, jakie powinno zawierać upoważnienie oraz oświadczenie

o cofnięciu upoważnienia.

2017-06-06

©Telksinoe s. 197/319

Art. 105c. 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w formie

elektronicznej wykaz podmiotów dokonujących dostawy towarów, o których mowa

w załączniku nr 13 do ustawy, które złożyły kaucję gwarancyjną.

2. Wykaz jest udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

3. Naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie, jednak nie później niż

następnego dnia roboczego po dniu wydania postanowienia o przyjęciu kaucji

gwarancyjnej, wprowadza do wykazu następujące dane podmiotu, który złożył kaucję

gwarancyjną:

1) imiona i nazwisko lub nazwę;

2) numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;

3) wysokość złożonej kaucji gwarancyjnej;

4) numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.

4. Naczelnik urzędu skarbowego wprowadza do wykazu zmiany w zakresie

danych, o których mowa w ust. 3, w przypadku:

1) podwyższenia wysokości kaucji gwarancyjnej – nie później niż następnego dnia

roboczego po dniu wydania postanowienia o podwyższeniu wysokości tej kaucji;

2) zwrotu części kaucji gwarancyjnej – ostatniego dnia roboczego miesiąca, w

którym złożono wniosek o jej zwrot;

3) upływu terminu ważności części kaucji gwarancyjnej – ostatniego dnia

roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upłynie ten termin;

4) innych zmian niż wymienione w pkt 1–3 – nie później niż następnego dnia

roboczego po dniu, w którym naczelnik urzędu skarbowego został zawiadomiony

o tych zmianach.

5. W przypadku stwierdzenia, że złożona przez podmiot, o którym mowa

w art. 105b ust. 1, kaucja gwarancyjna:

1) jest co najmniej o 20% niższa od jednej piątej kwoty podatku należnego od

wartości sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy,

dokonanej przez niego w danym miesiącu, lub

2) jest niższa niż:

a) 200 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9 i

12–24 załącznika nr 13 do ustawy,

2017-06-06

©Telksinoe s. 198/319

b) 1 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i

11 załącznika nr 13 do ustawy

– naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu.

6. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli wysokość kaucji gwarancyjnej

wynosi co najmniej:

1) 3 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9 i 12–

24 załącznika nr 13 do ustawy;

2) 10 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11

załącznika nr 13 do ustawy.

7. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, wydaje się postanowienie, na które

służy zażalenie.

8. W przypadku uzupełnienia kaucji gwarancyjnej do wysokości spełniającej

wymagania określone w art. 105b ust. 2 przepis ust. 3 stosuje odpowiednio.

9. Naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa z wykazu podmiot, o którym

mowa w art. 105b ust. 1, bez konieczności zawiadamiania go o tym:

1) w przypadku zwrotu całości kaucji gwarancyjnej – ostatniego dnia roboczego

miesiąca, w którym złożono wniosek o jej zwrot;

2) w przypadku upływu terminu ważności całości kaucji gwarancyjnej lub jej

części, jeżeli wskutek tego wysokość kaucji gwarancyjnej będzie niższa niż:

a) 200 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 1–9 i

12–24 załącznika nr 13 do ustawy,

b) 1 000 000 zł – w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i

11 załącznika nr 13 do ustawy

– ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym

upłynie ten termin;

3) z dniem wykreślenia go z rejestru jako podatnika VAT;

4) jeżeli w wyniku podjętych czynności sprawdzających okaże się, że podmiot ten

nie istnieje, lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości

skontaktowania się z nim albo jego pełnomocnikiem.

9a. W przypadku stwierdzenia, że podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1,

jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia

15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub

2017-06-06

©Telksinoe s. 199/319

w trakcie likwidacji, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot

z wykazu, o którym mowa w ust. 1.

9b. W przypadku stwierdzenia, że podmiotowi, o którym mowa w art. 105b

ust. 1, dokonującemu dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika

nr 13 do ustawy cofnięto koncesję wymaganą w wykonywaniu działalności

gospodarczej w związku z dostawą tych towarów albo koncesja ta wygasła, naczelnik

urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.

9c. W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w art. 105b ust. 1

pkt 4, lub stwierdzenia, że bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielcza

kasa oszczędnościowo-kredytowa prowadzące rachunek wskazany w zgłoszeniu

identyfikacyjnym nie zostały upoważnione przez podmiot, o którym mowa

w art. 105b ust. 1, do przekazywania naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom

urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej lub Szefowi

Krajowej Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach

dokonywanych na tym rachunku, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten

podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.

9d. W przypadkach, o których mowa w ust. 9a–9c, wydaje się postanowienie, na

które nie przysługuje zażalenie.

10. W przypadku podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie ust. 5, ust. 9

pkt 2–4 lub ust. 9a–9c, zwrotu kaucji gwarancyjnej dokonuje się w terminie i na

zasadach określonych w art. 105b ust. 6–10 i ust. 11 pkt 2.

Art. 105d. 1. W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego

dla rozliczeń podatku naczelnikiem urzędu skarbowego właściwym w sprawach, o

których mowa w art. 105b i art. 105c, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w

sprawie rozliczania podatku.

2. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą właściwości przekazuje

niezwłocznie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego kaucję gwarancyjną wraz

z odsetkami, jeżeli są należne, złożoną przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust.

2017-06-06

©Telksinoe s. 200/319

DZIAŁ XI

Dokumentacja

Rozdział 1

Faktury

Art. 106. (uchylony)

Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do:

1) sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5

oraz ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie

rozlicza podatku należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest

wystawiana przez usługobiorcę lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz

usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów;

2) dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika

posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te

czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności

gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej –

posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe

miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy

miejscem świadczenia jest terytorium:

a) państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do

zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca

i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego

nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika,

b) państwa trzeciego.

Art. 106b. 1. Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.

106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku

od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby

prawnej niebędącej podatnikiem;

2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium

kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

2017-06-06

©Telksinoe s. 201/319

3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż

wskazany w pkt 1;

4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności,

o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek

podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.

2. Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do

sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub

przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.

3. Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić

fakturę dokumentującą:

1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których

mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed

wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – jeżeli obowiązek wystawienia

faktury nie wynika z ust. 1,

2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art.

118

– jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od

końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano

całość lub część zapłaty.

Art. 106c. Faktury dokumentujące dostawę towarów, o której mowa w art. 18, z

tytułu której na dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz

dłużnika:

1) organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o

postępowaniu egzekucyjnym w administracji;

2) komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów

Kodeksu postępowania cywilnego.

Art. 106d. 1. Podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający

towary lub usługi od podatnika może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika

faktury:

1) dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego podmiotu,

2017-06-06

©Telksinoe s. 202/319

2) o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,

3) dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art.

106a pkt 2 lit. b

– jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę w sprawie wystawiania

faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura

zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.

2. Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona

przez niego osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym

mowa w art. 18a.

Art. 106e. 1. Faktura powinna zawierać:

1) datę wystawienia;

2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób

jednoznaczny identyfikuje fakturę;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich

adresy;

4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;

5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na

potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on

towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;

6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę

otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest

określona i różni się od daty wystawienia faktury;

7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

8) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową

netto);

10) kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu

wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej

netto;

11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez

kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

12) stawkę podatku;

2017-06-06

©Telksinoe s. 203/319

13) sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi

stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty

dotyczące poszczególnych stawek podatku;

15) kwotę należności ogółem;

16) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których:

a) obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21

ust. 1, lub

b) w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono termin

powstania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części

zapłaty

– wyrazy „metoda kasowa”;

17) w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 – wyraz

„samofakturowanie”;

18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym

do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym

charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”;

19) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku

na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na

podstawie art. 82 ust. 3 – wskazanie:

a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie

którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,

b) przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę

towarów lub takie świadczenie usług, lub

c) innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub

świadczenie usług korzysta ze zwolnienia;

20) w przypadku, o którym mowa w art. 106c – nazwę i adres organu egzekucyjnego

lub imię i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu

określonym dla podatnika – imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;

21) w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego

przedstawiciela podatkowego – nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela

podatkowego, jego adres oraz numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany

na potrzeby podatku;

2017-06-06

©Telksinoe s. 204/319

22) w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki

transportu – datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz:

a) przebieg pojazdu – w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w

art. 2 pkt 10 lit. a,

b) liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu – w przypadku

jednostek pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków

powietrznych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;

23) w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o

którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji

trójstronnej (procedurze uproszczonej) – dane określone w art. 136;

24) w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:

a) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku, poprzedzony kodem PL,

b) numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany

na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim,

zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości

dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.

2. W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę

opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota marży, faktura – w zakresie

danych określonych w ust. 1 pkt 1–17 – powinna zawierać wyłącznie dane określone

w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, a także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”.

3. W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów

kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z

art. 120 ust. 4 i 5 marża, faktura – w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1–17 –

powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, a także

odpowiednio wyrazy „procedura marży – towary używane”, „procedura marży –

dzieła sztuki” lub „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.

4. Faktura nie zawiera:

1) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym

do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub

usługobiorca – danych określonych w ust. 1 pkt 12–14;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 16 – danych określonych w ust. 1 pkt 4;

2017-06-06

©Telksinoe s. 205/319

3) w przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 – danych określonych w

ust. 1 pkt 12–14.

5. Faktura może nie zawierać:

1) w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a – danych określonych w

ust. 1 pkt 10 i 12–14;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b – danych określonych w

ust. 1 pkt 5 i 12–14;

3) w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo

kwoty 100 euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro – danych określonych w

ust. 1 pkt 3 dotyczących nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11–

14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych

stawek podatku kwotę podatku.

6. Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje się w przypadku sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, sprzedaży, dla której nie

jest na fakturze podawany numer, o którym mowa w ust. 1 pkt 5,

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz w przypadku, o którym mowa w art.

106a pkt 2 lit. a.

7. Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub świadczonych

usług objętych daną stawką podatku podatnik może obliczyć według następującego

wzoru:

???? × ????

???? =

100 + ????

gdzie:

???? – oznacza kwotę podatku,

???? – oznacza wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych

stawką podatku, uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży

brutto),

???? – oznacza stawkę podatku.

8. W przypadku gdy podatnik oblicza kwotę podatku zgodnie z ust. 7, zamiast

ceny jednostkowej netto podatnik może wykazywać na fakturze cenę wraz z kwotą

podatku (cenę jednostkową brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto – wartość

sprzedaży brutto.

2017-06-06

©Telksinoe s. 206/319

9. W przypadku, o którym mowa w ust. 8, sumę wartości sprzedaży netto stanowi

różnica między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na

poszczególne stawki podatku.

10. Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące

wartości poszczególnych dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w

tej fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku

podsumowania jednostkowych kwot podatku.

11. Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie

obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych

dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty

wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej

0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.

Art. 106f. 1. Faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawierać:

1) dane, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1–6;

2) otrzymaną kwotę zapłaty;

3) kwotę podatku wyliczoną według wzoru:

???? × ????

???? =

100 + ????

gdzie:

???? – oznacza kwotę podatku,

???? – oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty,

???? – oznacza stawkę podatku;

4) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj)

towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość

zamówionych towarów lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty

podatku oraz wartość zamówienia lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.

2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16–21 i 24 oraz ust. 2–6, 10 i 11 stosuje się

odpowiednio.

3. Jeżeli faktura, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje całej zapłaty, w fakturze

wystawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub

usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku

pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących

2017-06-06

©Telksinoe s. 207/319

otrzymanie części zapłaty. Faktura, o której mowa w zdaniu pierwszym, powinna

również zawierać numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub

wykonaniem usługi.

4. W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą

otrzymanie części zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych

faktur powinna zawierać również numery poprzednich faktur.

Art. 106g. 1. Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z

których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik

dokonujący sprzedaży.

2. W przypadku, o którym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech

egzemplarzach, z których jeden jest wydawany nabywcy, drugi – podmiot ją

wystawiający pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci – przekazuje dłużnikowi.

3. W przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej:

1) podatnik dokonujący sprzedaży lub upoważniona przez niego do wystawiania

faktur osoba trzecia przesyła je lub udostępnia nabywcy,

2) nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1, przesyła je lub udostępnia

podatnikowi, który upoważnił go do wystawiania faktur, z uwzględnieniem zasad

wynikających z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego

sprzedaży,

3) nabywca, o którym mowa w art. 106k ust. 1, przesyła je lub udostępnia wystawcy

faktury,

4) podmiot, o którym mowa w art. 106c, przesyła je lub udostępnia nabywcy i

dłużnikowi

– zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.

4. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu na

rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od

dnia dokonania dostawy, przesyła kopię wystawionej faktury lub dane w niej zawarte

do wyznaczonej jednostki, o której mowa w art. 97 ust. 17.

Art. 106h. 1. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy

zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika

dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż.

2017-06-06

©Telksinoe s. 208/319

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy

zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota

podatku są zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

3. W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży

zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w

dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.

4. Przepisu ust. 1 nie stosuje się w przypadku, gdy paragon został uznany za

fakturę wystawioną zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

Art. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano

usługę, z zastrzeżeniem ust. 2–8.

2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano

całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano

całość lub część zapłaty od nabywcy.

3. Fakturę wystawia się nie później niż:

1) 30. dnia od dnia wykonania usług – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust.

5 pkt 3 lit. a;

2) 60. dnia od dnia wydania towarów – w przypadku, o którym mowa w art. 19a

ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeżeniem ust. 4;

3) 90. dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku, o którym mowa w art. 19a

ust. 5 pkt 3 lit. c;

4) z upływem terminu płatności – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5

pkt 4.

4. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b,

gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie

później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów.

5. W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12, fakturę wystawia się nie

później niż:

1) 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;

2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu

zwrotu opakowania.

6. W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę wystawia się:

2017-06-06

©Telksinoe s. 209/319

1) zgodnie z ust. 1 i 2 – jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do

końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź

otrzymano całość lub część zapłaty;

2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania – jeżeli żądanie wystawienia

faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1.

7. Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed:

1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;

2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi,

całości lub części zapłaty.

8. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i

świadczenia usług, o których mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeżeli faktura

zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Art. 106j. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:

1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,

2) udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,

3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b

ust. 1 pkt 4,

5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku

lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

– podatnik wystawia fakturę korygującą.

2. Faktura korygująca powinna zawierać:

1) wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;

2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6,

b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;

4) przyczynę korekty;

5) jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku

należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę

korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych

stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;

2017-06-06

©Telksinoe s. 210/319

6) w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych

pozycji.

3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do

wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego

odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2:

1) powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany

opust lub obniżka;

2) może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy

(rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą.

Art. 106k. 1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą

pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt

8–15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.

2. Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.

3. Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:

1) wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;

2) numer kolejny i datę jej wystawienia;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich

adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest

zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;

4) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1,

określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6;

5) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

4. Przepisy ust. 1–3 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur

korygujących.

Art. 106l. 1. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:

1) podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia,

wystawia ponownie fakturę:

a) na wniosek nabywcy – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w

posiadaniu podatnika,

b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;

2017-06-06

©Telksinoe s. 211/319

2) nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia

ponownie fakturę:

a) na wniosek podatnika – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w

posiadaniu nabywcy,

b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika;

3) podmiot, o którym mowa w art. 106c, wystawia ponownie fakturę:

a) na wniosek nabywcy lub dłużnika – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze

będącej w posiadaniu tego podmiotu,

b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub

dłużnika.

2. Faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz „DUPLIKAT” oraz

datę jej wystawienia.

3. Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje się.

Art. 106m. 1. Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności

pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.

2. Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do

tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.

3. Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze nie zmieniono

danych, które powinna zawierać faktura.

4. Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można

zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną

ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 4,

autentyczność pochodzenia i integralność treści faktury elektronicznej są zachowane,

w szczególności, w przypadku wykorzystania:

1) kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub

2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie

europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa

dotycząca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujących

autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych.

Art. 106n. 1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy

faktury.

2017-06-06

©Telksinoe s. 212/319

2. W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu odbiorcy

jednocześnie więcej niż jednej faktury elektronicznej dane wspólne dla

poszczególnych faktur mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są

dostępne wszystkie te dane.

Art. 106o. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w

drodze rozporządzenia, przypadki, w których faktury mogą zawierać zakres danych

węższy niż określony w art. 106e, oraz zakres tych danych, uwzględniając:

1) konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarów

lub świadczenia usług i identyfikacji czynności dokonanych przez niektóre

kategorie podatników;

2) niską wartość transakcji lub specyfikę niektórych rodzajów działalności

związaną z liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.

Art. 106p. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w

drodze rozporządzenia, w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów lub usług,

inny niż określony w art. 31a ust. 1 sposób przeliczania wykazywanych na fakturach

kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, z

uwzględnieniem specyfiki rozliczania należności z tytułu dostaw tych towarów lub

świadczenia tych usług.

Art. 106q. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w

drodze rozporządzenia, późniejsze niż określone w art. 106i terminy wystawiania

faktur, uwzględniając specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z liczbą

lub rodzajem wykonywanych czynności.

Art. 107. (uchylony)

Art. 108. 1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca

osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę

podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi

fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.

3. W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty podatku jest

obowiązana organizacja pożytku publicznego.

4. W przypadku, o którym mowa w art. 17 ust. 2a, do zapłaty podatku jest

obowiązany podmiot, który nabył towary.

2017-06-06

©Telksinoe s. 213/319

Rozdział 2

Ewidencje

Art. 109. 1. Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na

podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany

dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o której mowa

w ust. 1, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest

możliwe ustalenie wartości sprzedaży, organ podatkowy określi, w drodze

oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku

należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala

się przy zastosowaniu stawki 22%11).

3. Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności

zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na

podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od

podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję

zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej

oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane

niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty

podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej

kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej

wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące

identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent

jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

3a. Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest

terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi,

wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze,

uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju

usług świadczonych na terytorium kraju. W przypadku usług, do których stosuje się

art. 28b, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19a ust. 1–3 i 8.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

2017-06-06

©Telksinoe s. 214/319

7. (uchylony)

8. (uchylony)

Dodany ust. 8a w

<8a. Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie art. 109 wejdzie

w życie z dn.

elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.> 1.01.2018 r. (Dz.

9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są obowiązani U. z 2016 r. poz.

846).

prowadzić ewidencję otrzymywanych towarów zawierającą w szczególności datę ich

otrzymania, dane pozwalające na identyfikację towarów oraz datę wydania towaru po

wykonaniu usługi przez podatnika.

9a. W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku

od wartości dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów

zawierającą w szczególności datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane

pozwalające na identyfikację towarów.

10. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez

podatnika na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na

tych towarach mają być wykonane usługi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych

usług towary te są wysyłane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na

terytorium kraju.

10a. Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez

podatnika w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.

11. Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są obowiązane prowadzić

ewidencję, na podstawie której można określić wartość nabywanych przez nie

towarów z innych państw członkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewnić

wskazanie dnia, w którym wartość nabywanych przez te podmioty towarów z innych

państw członkowskich przekroczy kwotę 50 000 zł, z uwzględnieniem wartości

towarów określonych w art. 10 ust. 3.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, szczegółowe dane, jakie powinny zawierać prowadzone przez

podatnika ewidencje, o których mowa w ust. 9 i 10, a także wzory tych ewidencji,

uwzględniając:

1) specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem są przemieszczane

towary objęte obowiązkiem ewidencyjnym;

2) konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej zweryfikowanie

prawidłowości rozliczenia podatku.

2017-06-06

©Telksinoe s. 215/319

13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze

rozporządzenia, niektóre grupy podatników będących osobami fizycznymi z

prowadzenia ewidencji, o której mowa w ust. 1, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką

wykonywanej przez tych podatników działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z

wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu skarbowego otrzymuje

dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie osiąganego przez tych podatników

obrotu.

Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji

określonej w art. 109 ust. 3 w związku z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od

podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie

zapłacą podatku należnego, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie

wartości tej sprzedaży, organ podatkowy określi, w drodze oszacowania, wartość

sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można

określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu

stawki 22%11).

Rozdział 3

Kasy rejestrujące

Art. 111. 1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych

nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są

obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu

kas rejestrujących.

1a. Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o której mowa w ust. 1, nie wlicza

się kwoty podatku należnego.

2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony w ust.

1, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za

okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku

należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie podatkowe

w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów

i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą

odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe,

dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.

2017-06-06

©Telksinoe s. 216/319

3. Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona

ewidencja obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących,

podatnik jest obowiązany ewidencjonować obroty i kwoty podatku należnego przy

zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. W przypadku gdy ewidencjonowanie

obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej jest

niemożliwe, podatnik nie może dokonywać sprzedaży.

3a. Podatnicy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy

zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani:

1) dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz

wydawać wydrukowany dokument nabywcy;

2) dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu

serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy;

3) udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i

prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów;

4) zgłaszać kasy rejestrujące do obowiązkowego przeglądu technicznego

właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących;

5) używać kas rejestrujących zgodnie z warunkami określonymi w przepisach

wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1;

6) przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112,

zgodnie z warunkami określonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o

rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.19));

7) stosować kasy rejestrujące wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej

sprzedaży, z zastrzeżeniem ust. 3b;

8) dokonywać wydruku emitowanych przez kasę rejestrującą dokumentów i ich

kopii;

9) prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy

rejestrującej, z uwzględnieniem przepisów wydanych na podstawie ust. 7a i ust.

9 pkt 1;

10) dokonać zgłoszenia kasy rejestrującej do naczelnika urzędu skarbowego w celu

otrzymania numeru ewidencyjnego kasy;

19)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z

2014 r. poz. 768 i 1100, z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893 oraz z 2016 r. poz.

615.

2017-06-06

©Telksinoe s. 217/319

11) poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy rejestrujące, które

zostały przez podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym

zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.

3b. Podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u

których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia

za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub

innych umów o podobnym charakterze albo marża, ewidencjonują na potrzeby

obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość

sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.

3c. Podatnicy mogą stosować do ewidencji obrotu i kwot podatku należnego

wyłącznie kasy rejestrujące, które nabyli w okresie, kiedy kasy te były objęte

potwierdzeniem Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w ust. 6b, z

uwzględnieniem ust. 3d.

3d. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynności, zgodnie z przepisami

wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1, są przewidziane kasy rejestrujące o

zastosowaniu specjalnym – podatnik jest obowiązany stosować te kasy.

4. Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku

należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę

wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia

(powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez

podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

5. W przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w

obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub

jest podatnikiem, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113

ust. 1 i 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek

bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek

podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,

w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika.

6. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot

wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia

rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w

obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego

przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z

2017-06-06

©Telksinoe s. 218/319

odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt

1 i 2.

6a. Kasa rejestrująca służąca do prowadzenia ewidencji, o której mowa w ust. 1,

musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych danych

dotyczących zawieranych transakcji, w tym wysokości uzyskiwanego przez podatnika

obrotu i kwot podatku należnego, oraz musi przechowywać te dane lub też zapewniać

bezpieczny ich przekaz na zewnętrzne nośniki danych. Pamięć fiskalna kasy

rejestrującej powinna posiadać numer unikatowy, nadawany w ramach czynności

materialno-technicznych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

6b. Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego

nabycia lub importu kas rejestrujących w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju

do obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujących, służących

do prowadzenia ewidencji, o której mowa w ust. 1, potwierdzenia Prezesa Głównego

Urzędu Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 6a oraz kryteria i warunki

techniczne, którym muszą odpowiadać.

6c. Potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wydaje się na czas określony i może

być ono cofnięte w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących

niespełniających funkcji, kryteriów i warunków technicznych, które muszą spełniać

kasy rejestrujące, lub niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy lub

dokumentami dołączanymi do wniosku o wydanie tego potwierdzenia.

6d. Prezes Głównego Urzędu Miar:

1) w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o którym

mowa w ust. 6b;

2) ogłasza w Dzienniku Urzędowym Głównego Urzędu Miar wykaz typów kas

rejestrujących:

a) które otrzymały potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wraz z

określeniem numeru i daty potwierdzenia, terminu jego obowiązywania

oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu dokonującego

wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących,

b) na które cofnięto potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wraz z

określeniem numeru i daty potwierdzenia, daty jego cofnięcia oraz nazwy

producenta krajowego, podmiotu, który dokonał wewnątrzwspólnotowego

nabycia lub importu kas rejestrujących.

2017-06-06

©Telksinoe s. 219/319

6e. Spełnienie funkcji oraz kryteriów i warunków technicznych przez kasy

rejestrujące stwierdza się na podstawie wyników badań wykonywanych przez Prezesa

Głównego Urzędu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.

6f. W przypadku stwierdzenia na podstawie badań, że dany typ kas rejestrujących

nie spełnia określonych funkcji, kryteriów i warunków technicznych, Prezes

Głównego Urzędu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.

6g. Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego

nabycia lub importu kas rejestrujących, którzy uzyskali potwierdzenie, o którym

mowa w ust. 6b, są obowiązani do:

1) zorganizowania serwisu kas rejestrujących dokonującego przeglądów

technicznych kas;

2) zamieszczania w dokumentach obowiązkowo dołączanych do kasy przy

wprowadzaniu jej do obrotu deklaracji, według wzoru określonego w przepisach

wydanych na podstawie ust. 9 pkt 1, o spełnieniu przez dostarczaną kasę

wymaganych funkcji, kryteriów i warunków technicznych oraz zgodności z

egzemplarzem wzorcowym kasy, która była podstawą do wydania

potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.

6h. Podmiot dokonujący sprzedaży kasy rejestrującej jej użytkownikowi jest

obowiązany przekazać aktualny wykaz uprawnionych podmiotów, które prowadzą

serwis, o którym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktów, w których są

wykonywane usługi serwisowe (w tym przeglądy techniczne kas) w zakresie danego

typu kasy.

6i. Podmioty, które występowały z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o

którym mowa w ust. 6b, są obowiązane przed likwidacją działalności do przekazania

w drodze umowy obowiązków i uprawnień w zakresie prowadzenia serwisu, o którym

mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi będącemu producentem krajowym,

podmiotem dokonującym wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas

rejestrujących, wprowadzającym do obrotu kasy rejestrujące lub innym podmiotom

prowadzącym serwis kas rejestrujących. O zawarciu umowy podmioty przekazujące

serwis kas rejestrujących są obowiązane powiadomić właściwego dla nich naczelnika

urzędu skarbowego.

6j. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujące, które wbrew

deklaracji, o której mowa w ust. 6g pkt 2, nie spełniają wymaganych funkcji, kryteriów

2017-06-06

©Telksinoe s. 220/319

i warunków technicznych, lub nie załączono do kasy takiej deklaracji, naczelnik

urzędu skarbowego nakłada w drodze decyzji na producenta krajowego, podmiot

dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących albo

inny podmiot wprowadzający do obrotu te kasy, karę pieniężną w wysokości 5000 zł.

6k. Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 6j, w zakresie

wymaganych funkcji, kryteriów i warunków technicznych jest opinia Prezesa

Głównego Urzędu Miar, która zawiera opis braków w zakresie spełnienia tych funkcji,

kryteriów i warunków.

6l. Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 6j, stanowią dochód

budżetu państwa. Kwota wynikająca z kary pieniężnej powinna być wniesiona, bez

wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu

skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o której mowa w ust. 6j.

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

1) określi sposób, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku należnego (zwrotu)

kwoty, o której mowa w ust. 4 i 5, uwzględniając obowiązki podatników

związane ze składaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziałanie

nadużyciom związanym z wypłatą (zwrotem) tych kwot;

2) określi przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których mowa

w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunków związanych z ich

odliczeniem (zwrotem), powodujące konieczność dokonania przez podatnika

zwrotu, mając na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujących,

przestrzeganie przez podatników warunków technicznych związanych z

wykorzystywaniem tych kas oraz konieczność zapewnienia kontroli realizacji

nałożonego na podatników obowiązku zwrotu odliczonych lub zwróconych im

kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadku naruszenia

warunków związanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot;

3) może określić inny, niż wymieniony w ust. 4, limit odliczeń dla kas o

zastosowaniu specjalnym, które programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie są

zintegrowane z innymi urządzeniami, mając na uwadze koszty związane z ich

nabyciem.

7a. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

2017-06-06

©Telksinoe s. 221/319

1) sposób prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy

zastosowaniu kas rejestrujących, w tym o zastosowaniu specjalnym dla

specyficznego rodzaju działalności, oraz warunki używania kas przez

podatników, uwzględniając potrzebę właściwego ewidencjonowania obrotu i

kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników,

o których mowa w ust. 1, oraz potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu

obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas przez tych podatników,

jak również zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;

2) termin zgłoszenia kasy do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania

numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentów, które są prowadzone lub składane

w związku z używaniem kasy rejestrującej, oraz wzory tych dokumentów,

uwzględniając potrzebę zapewnienia prawidłowego ewidencjonowania obrotu i

kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników,

o których mowa w ust. 1;

3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących mające

znaczenie dla ewidencjonowania, w tym warunki, które powinny spełniać

podmioty prowadzące serwis kas rejestrujących, uwzględniając potrzebę

prawidłowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy

zastosowaniu tych kas przez podatników, o których mowa w ust. 1, oraz

dostępność serwisu kas;

4) terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych, o których mowa

w ust. 3a pkt 4 i 11, uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego działania

kasy rejestrującej w zakresie prawidłowego ewidencjonowania obrotu i kwot

podatku należnego, przechowywania zarejestrowanych w niej danych,

wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów i usług i wydawania

innych dokumentów fiskalnych.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze

rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności

z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze

zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu

państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów

publicznych uwzględnia:

2017-06-06

©Telksinoe s. 222/319

1) wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie

podatników;

2) stosowane przez podatników zasady dokumentowania obrotu;

3) możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji

przy zastosowaniu kas rejestrujących;

4) konieczność zapewnienia realizacji obowiązku, o którym mowa w ust. 1, przy

uwzględnieniu korzyści wynikających z ewidencjonowania obrotu i kwot

podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz faktu zwrotu

podatnikom przez budżet państwa części wydatków na zakup tych kas;

5) konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego

ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego;

6) konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;

7) konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem

obrotu przez podatników.

9. Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

1) szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy

rejestrujące, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej kas rejestrujących

numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, które

powinny być dołączone do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu jej do obrotu,

2) dane, które powinien zawierać wniosek producenta krajowego albo podmiotu

dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących

o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak również rodzaje

dokumentów, w tym oświadczeń, oraz kas rejestrujących wzorcowych do badań

i innych urządzeń, które mają być przedstawione lub dostarczone wraz z

wnioskiem,

3) okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b,

4) zakres badań kas rejestrujących oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu,

o którym mowa w ust. 6e

– uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub

nieprawidłowemu ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku należnego przez

podatników, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczność zapewnienia

konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i usług z uwidocznioną

2017-06-06

©Telksinoe s. 223/319

kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowego

zaewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzającego jej

wykonanie oraz optymalne dla danego typu obrotu rozwiązania techniczne dotyczące

konstrukcji kas rejestrujących, jak również celowość systematycznej aktualizacji i

weryfikacji wydanych potwierdzeń, o których mowa w ust. 6b.

Rozdział 4

Terminy przechowywania dokumentów

Art. 112. Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla

celów rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury,

związane z tym rozliczaniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania

podatkowego, z zastrzeżeniem art. 130d ust. 3 i art. 134 ust. 3.

Art. 112a. 1. Podatnicy przechowują:

1) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury

wystawione ponownie,

2) otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie

– w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie

oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od

momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia

zobowiązania podatkowego.

2. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju

są obowiązani do przechowywania faktur na terytorium kraju.

3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza

terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób umożliwiający naczelnikowi

urzędu skarbowego, naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, dyrektorowi izby

administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, za pomocą

środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur.

4. Podatnicy zapewniają naczelnikowi urzędu skarbowego, naczelnikowi urzędu

celno-skarbowego, dyrektorowi izby administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny

dostęp do faktur, o których mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych

w formie elektronicznej – również bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w

nich zawartych.

2017-06-06

©Telksinoe s. 224/319

Rozdział 5

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe

Art. 112b. 1. W razie stwierdzenia, że podatnik:

1) w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:

a) kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,

b) kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego

wyższą od kwoty należnej,

c) kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,

d) kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub

kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania

podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,

2) nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania

podatkowego

– naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa

odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe

zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia

zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu

podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe.

2. Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo

w trakcie kontroli celno-skarbowej w przypadkach, o których mowa w:

1) ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone

nieprawidłowości i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił

nienależną kwotę zwrotu,

2) ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania

podatkowego

– wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia

zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu

podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe.

2017-06-06

©Telksinoe s. 225/319

3. Przepisów ust. 1 nie stosuje się:

1) jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej

podatnik:

a) złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo

b) złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku

– oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej

deklaracji albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;

2) w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy

zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu

różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia

podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, wiąże się z:

a) popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi

omyłkami,

b) nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za

dany okres rozliczeniowy, a podatek należny lub podatek naliczony został

ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych lub w okresach następnych

po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to przed dniem

wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;

3) w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do

osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za

wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.

Art. 112c. W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b

ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania

podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku

naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego

za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub

kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za

następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania

podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają

w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku

naliczonego wynikające z faktur, które:

1) zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

2017-06-06

2) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych

czynności,

3) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji,

dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58

i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności

– wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku

naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.

DZIAŁ XII

Procedury szczególne

Rozdział 1

Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców

Art. 113. 1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u

których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym

kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od

podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82

ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,

b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,

c) usług ubezpieczeniowych

– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku

dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

3. (uchylony)

4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia

określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze

naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze

2017-06-06

zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku

podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować

ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej

czynności.

5. Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1

przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od

czynności, którą przekroczono tę kwotę.

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

9. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika

rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych

w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w

proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym,

kwoty określonej w ust. 1.

10. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust.

9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie

roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od

czynności, którą przekroczono tę kwotę.

11. Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub

zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od

końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia,

ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.

11a. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do podatnika będącego osobą

fizyczną, który przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do

zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął

ponownie wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5.

12. W przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a

kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2–4, który wpływa na

wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży

w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty

mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i ust. 10, uwzględnia się wartość

rynkową tych transakcji.

2017-06-06

13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu

przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

– energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),

– wyrobów tytoniowych,

– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych

przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do

środków trwałych podlegających amortyzacji,

c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art.

43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

d) terenów budowlanych,

e) nowych środków transportu;

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,

b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z

uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także

związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji

gospodarstwa rolnego,

c) jubilerskie;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

14. (uchylony)

Art. 114. 1. Podatnik świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem

wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), może wybrać

opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu według stawki 3%20), po uprzednim

pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca

miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie stosował ryczałt.

2. Przy opodatkowaniu usług w formie ryczałtu, o którym mowa w ust. 1, nie

stosuje się przepisu art. 86.

20)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka

ryczałtu wynosi 4%, zgodnie z art. 146a pkt 4.

2017-06-06

3. W zakresie usług, o których mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie

ryczałtu podatnik składa w terminie, o którym mowa w art. 99 ust. 1, skróconą

deklarację podatkową. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje się odpowiednio.

4. Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu, może zrezygnować

z tej formy opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, po

uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do

końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego nie będzie rozliczał się w formie

ryczałtu.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 3, wraz z

objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając termin i miejsce

składania deklaracji podatkowej.

6. (uchylony)

Rozdział 2

Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych

Art. 115. 1. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów

rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany

zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa

opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest

wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.

2. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi

6,5%21) kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę

zryczałtowanego zwrotu podatku.

Art. 116. 1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający

produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę

dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany

dostawcy.

2. Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona

jako „Faktura VAT RR” i zawierać co najmniej:

21)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka

zryczałtowanego podatku wynosi 7%, zgodnie z art. 146a pkt 3.

2017-06-06

1) imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich

adresy;

2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;

3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego

tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który wydał

dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest

osobą fizyczną;

4) datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;

5) nazwy nabytych produktów rolnych;

6) jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy

lub jakości tych produktów;

7) cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego

zwrotu podatku;

8) wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu

podatku;

9) stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;

10) kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów

rolnych;

11) wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu

podatku;

12) kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,

wyrażoną cyfrowo i słownie;

13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub

podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

3. Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy

produktów rolnych w brzmieniu:

„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku

od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od

towarów i usług.”.

4. W przypadku umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze

oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, może być złożone tylko raz w okresie

obowiązywania umowy. Oświadczenie to sporządza się jako osobny dokument.

Dokument ten powinien zawierać elementy, o których mowa w ust. 2 pkt 1–3, oraz

2017-06-06

datę zawarcia i określenie przedmiotu umowy, datę sporządzenia tego dokumentu oraz

czytelny podpis składającego oświadczenie. Dokument sporządza się w dwóch

egzemplarzach. Oryginał jest przekazywany nabywcy.

5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust.

1 pkt 3 składający oświadczenie, o którym mowa w ust. 4, informuje o tym

niezwłocznie nabywcę.

6. Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę

podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres

rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:

1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;

2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę

zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika

ryczałtowego nie później niż 14. dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem

przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne

określającą dłuższy termin płatności;

3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne

zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych

produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano

dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.

7. Za datę dokonania zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji bankowej

przekazania środków finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, jeżeli

dyspozycja ta została zrealizowana.

8. Warunek, o którym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej części zapłaty, która

stanowi różnicę między kwotą należności za dostarczone produkty rolne a kwotą

należności za towary i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę

tych produktów rolnych.

9. Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o

których mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia z tytułu spłat rat pożyczek i

zaliczek udzielanych rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu produkty rolne,

dokonane przez podatnika nabywającego te produkty, pod warunkiem że:

1) zaliczka została przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, a na

fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne

dokumentu potwierdzającego dokonanie tej wpłaty;

2017-06-06

2) raty i pożyczki wynikają z umów zawartych w formie pisemnej.

9a. Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o

których mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia, jeżeli wynikają z innych

ustaw, rozporządzeń Rady UE lub tytułów wykonawczych (egzekucyjnych).

9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się do dokumentów stwierdzających

dokonanie zapłaty w formie zaliczki po spełnieniu warunków, o których mowa w ust.

9 pkt 1. W przypadku gdy zaliczki obejmują całą kwotę należności z tytułu nabycia

produktów rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się, pod warunkiem że podatnik

po dokonaniu nabycia produktów rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczałtowemu

dokument potwierdzający nabycie produktów rolnych, w którym zostaną również

wykazane dane identyfikujące dokumenty potwierdzające dokonanie zapłaty zaliczki

na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego.

10. Rolnik ryczałtowy jest obowiązany przechowywać oryginały faktur VAT RR

oraz kopie oświadczeń, o których mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, licząc od końca

roku, w którym wystawiono fakturę.

Art. 117. Rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej

dostarczający produkty rolne jest zwolniony z obowiązku:

1) wystawiania faktur;

2) prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług;

3) składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej, o której mowa w art. 99

ust. 1;

4) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96.

Art. 118. Przepisy art. 115, art. 116 ust. 1–3 i ust. 5–10 oraz art. 117 stosuje się

odpowiednio w przypadku wykonywania przez rolnika ryczałtowego usług rolniczych

na rzecz podatników podatku, którzy rozliczają ten podatek.

Rozdział 3

Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki

Art. 119. 1. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest

kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.

2. Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą

ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z

tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści

2017-06-06

turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące

składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie,

wyżywienie, ubezpieczenie.

3. Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługę turystyki, w

przypadku gdy podatnik:

1) (uchylony)

2) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;

3) przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla

bezpośredniej korzyści turysty.

4) (uchylony)

3a. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani prowadzić ewidencję, o

której mowa w art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie

towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz

posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.

4. Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo do obniżenia

kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych

dla bezpośredniej korzyści turysty.

5. W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz usług

nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik

wykonuje we własnym zakresie część świadczeń w ramach tej usługi, zwanych dalej

„usługami własnymi”, odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług

własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla

bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług

własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.

6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do

wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na

usługi nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na

usługi własne.

7. Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%,

jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są

świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.

8. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści

turysty są świadczone zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to

2017-06-06

usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% tylko w

części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.

9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika

dokumentów potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Unii

Europejskiej.

10. (uchylony)

Rozdział 4

Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,

przedmiotów kolekcjonerskich i antyków

Art. 120. 1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:

1) przez dzieła sztuki rozumie się:

a) obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w

całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów

architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych,

topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła

artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju

pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU

ex 90.03.13.0),

b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie

egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku

arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego

przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów

mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex

90.03.13.0),

c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że

zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których

liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane

przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), (PKWiU ex

90.03.13.0),

d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny ścienne

(CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane ręcznie na podstawie

2017-06-06

oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich

liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,

e) fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego

nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we

wszystkich rozmiarach oraz oprawach;

2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:

a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego

obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne, ofrankowane, a

jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i nieprzeznaczone do użytku

jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00 00),

b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej,

botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej,

paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a

także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;

3) przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i 2, których

wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);

4) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do

dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w

pkt 1–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103,

7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex

32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0);

5) przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub

ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając

w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą

dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz

koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i

ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o

których mowa w art. 29a ust. 7;

6) przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których

mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;

7) przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży;

8) przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.

2017-06-06

2. Stawkę podatku 7%12) stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów

kolekcjonerskich oraz antyków.

3. Stawkę podatku 7%12) stosuje się również do:

1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:

a) przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,

b) okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 4

i 5, którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki

zostały osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez niego

nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy, lub też w przypadku gdy

uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;

2) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli dokonującym dostawy, w

wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest podatnik

podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.

4. W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł

sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego

podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą

opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a

kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

5. Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich

dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4,

podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę

pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju

przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.

6. (uchylony)

7. Jeżeli w przypadkach, o których mowa w ust. 5, łączna wartość nabyć

określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym

wyższa od łącznej wartości dostaw takich przedmiotów, różnica ta podwyższa łączną

wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich w następnym okresie rozliczeniowym.

8. Jeżeli podatnik oblicza marżę zgodnie z ust. 5, obowiązany jest on do

stosowania takiego sposobu obliczania marży od określonych przedmiotów

kolekcjonerskich do końca okresu, o którym mowa w ust. 13.

9. Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7, utrzymuje się przez okres 12 miesięcy,

to podatnik traci prawo do obliczania marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może ubiegać

2017-06-06

się ponownie o skorzystanie z obliczania marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od

utraty tego prawa, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą

metodą.

10. Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,

przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:

1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej

osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub

niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;

2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była

zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i

4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była

zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art.

43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była

opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających

regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie

potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

11. Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:

1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio

importowanych przez podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;

2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;

3) dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż

wymieniony w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według

stawki 7%22).

12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę

nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5,

przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej

przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.

22)

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka

podatku wynosi 8%, zgodnie z art. 146e.

2017-06-06

13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił na piśmie

naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4

i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od

końca miesiąca, w którym podatnik zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po

tym okresie, jeżeli podatnik chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu

marży, musi ponownie złożyć to zawiadomienie.

14. Podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do dostaw, do

których stosuje się przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania ogólnych zasad

podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których

mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u

tego podatnika z tytułu dostawy tych towarów.

15. Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również

ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z

art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania;

w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w

szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której

mowa w tych przepisach.

16. (uchylony)

17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych

zgodnie z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje

się do nabywanych przez tego podatnika:

1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego

importowanych;

2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;

3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa w

ust. 4 i 5.

18. Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega

opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 i 5.

19. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do

nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów

kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.

2017-06-06

20. W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o którym

mowa w ust. 4 i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust.

4 i 5, marża podlega opodatkowaniu stawką 0%.

21. Przepisów ust. 1–20 nie stosuje się do nowych środków transportu będących

przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Rozdział 5

Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego

Art. 121. 1. Ilekroć w przepisach niniejszego rozdziału jest mowa o złocie

inwestycyjnym, rozumie się przez to:

1) złoto w postaci sztabek lub płytek o próbie co najmniej 995 tysięcznych oraz

złoto reprezentowane przez papiery wartościowe;

2) złote monety, które spełniają łącznie następujące warunki:

a) posiadają próbę co najmniej 900 tysięcznych,

b) zostały wybite po roku 1800,

c) są lub były obowiązującym środkiem płatniczym w kraju pochodzenia,

d) są sprzedawane po cenie, która nie przekracza o więcej niż 80% wartości

rynkowej złota zawartego w monecie.

2. Złote monety wymienione w spisie ogłaszanym co roku w serii C Dziennika

Urzędowego Unii Europejskiej spełniają warunki określone w ust. 1 pkt 2 przez cały

rok obowiązywania spisu.

3. Złotych monet, o których mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje się jako przedmiotów

kolekcjonerskich o wartości numizmatycznej.

Art. 122. 1. Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe nabycie i

import złota inwestycyjnego, w tym również złota inwestycyjnego reprezentowanego

przez certyfikaty na złoto asygnowane lub nieasygnowane, lub złota, którym

prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oraz w szczególności pożyczki w złocie i

operacje typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo własności lub roszczenie w

odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcje dotyczące złota

inwestycyjnego związane z kontraktami typu futures i forward, powodujące

przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego.

2017-06-06

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio do usług

świadczonych przez agentów działających w imieniu i na rzecz innych osób,

pośredniczących w dostawie złota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.

Art. 123. 1. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia, o którym mowa w art.

122 ust. 1, jeżeli:

1) wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto innego rodzaju na złoto

inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika, lub

2) w zakresie prowadzonego przedsiębiorstwa dokonuje dostawy złota w celach

przemysłowych, a dostawa dotyczy złota inwestycyjnego, o którym mowa w art.

121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla innego podatnika.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do usług, o których mowa w art. 122

ust. 2.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obowiązani zawiadomić na piśmie

o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem

miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku podatników

rozpoczynających wykonywanie czynności, o których mowa w art. 122, w ciągu roku

podatkowego – przed dniem wykonania pierwszej z tych czynności.

Art. 124. 1. Podatnik wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie

art. 122 ust. 1 ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego:

1) od nabycia złota inwestycyjnego od podatnika, o którym mowa w art. 123 ust. 1;

2) od nabycia, w tym również wewnątrzwspólnotowego, lub importu złota innego

niż złoto inwestycyjne, jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w złoto

inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;

3) od nabycia usług polegających na zmianie postaci, masy lub próby złota, w tym

złota inwestycyjnego.

2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, który wytwarza

złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto w złoto inwestycyjne, ma prawo do odliczenia

od kwoty podatku należnego kwotę podatku naliczonego od nabycia, w tym również

wewnątrzwspólnotowego, lub importu towarów lub usług, związanych z

wytworzeniem lub przetworzeniem tego złota.

3. Przepis art. 86 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

2017-06-06

Art. 125. 1. Podatnicy dokonujący dostaw złota inwestycyjnego są obowiązani

prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3.

2. Ewidencja powinna zawierać także dane dotyczące nabywcy, które

umożliwiają jego identyfikację.

Rozdział 6

System zwrotu podatku podróżnym

Art. 126. 1. Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na

terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania

zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie

nienaruszonym zostały wywiezione przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w

bagażu osobistym podróżnego, z zastrzeżeniem ust. 3 oraz art. 127 i 128.

2. Stałe miejsce zamieszkania, o którym mowa w ust. 1, ustala się na podstawie

paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość.

3. Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw silnikowych.

Art. 127. 1. Zwrot podatku, o którym mowa w art. 126 ust. 1, przysługuje w

przypadku zakupu towarów u podatników, zwanych dalej „sprzedawcami”, którzy:

1) są zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz

2) prowadzą ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas

rejestrujących, oraz

3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmiotów,

o których mowa w ust. 8.

2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje

zwrotu podatku podróżnemu.

3. Sprzedawcami nie mogą być podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od

podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.

4. Sprzedawcy są obowiązani:

1) poinformować naczelnika urzędu skarbowego na piśmie, że są sprzedawcami;

2) zapewnić podróżnym pisemną informację o zasadach zwrotu podatku w czterech

językach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim;

3) oznaczyć punkty sprzedaży znakiem informującym podróżnych o możliwości

zakupu w tych punktach towarów, od których przysługuje zwrot podatku;

2017-06-06

4) poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie podróżny

dokonujący u nich zakupu towarów może odebrać podatek, oraz z kim mają

zawarte umowy o zwrot podatku, i przedłożyć kopie tych umów.

5. Zwrot podatku podróżnym jest dokonywany w złotych przez sprzedawcę lub

przez podmioty, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu, o którym

mowa w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypłaty

gotówkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.

6. Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać zwrotu, o którym

mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że ich obroty za poprzedni rok podatkowy

wyniosły powyżej 400 000 zł oraz że dokonują zwrotu podatku wyłącznie w

odniesieniu do towarów nabytych przez podróżnego u tego sprzedawcy.

7. Przepis ust. 6 stosuje się również w przypadku, gdy sprzedawca nie spełnia

warunku dotyczącego wysokości obrotów, o którym mowa w tym przepisie, jednakże

wyłącznie w odniesieniu do sprzedaży dokonanej podróżnemu w roku podatkowym,

w którym spełniał ten warunek.

8. Podmioty, o których mowa w ust. 5, niebędące sprzedawcami mogą

dokonywać zwrotu, o którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że podmioty te:

1) są co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o wydanie

zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi podatnikami podatku;

2) zawiadomiły na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozpoczęcia

działalności w zakresie zwrotu podatku podróżnym;

3) co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o wydanie

zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6, nie mają zaległości w podatkach

stanowiących dochody budżetu państwa oraz zaległości z tytułu składek wobec

Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;

4) (uchylony)

5) złożyły w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną w wysokości 5 mln zł w

formie:

a) depozytu pieniężnego,

b) gwarancji bankowych,

c) obligacji Skarbu Państwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;

6) uzyskały od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zaświadczenie

stwierdzające spełnienie łącznie warunków wymienionych w pkt 1–5.

2017-06-06

9. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez

cały okres działalności podmiotu, o którym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po

zakończeniu działalności związanej ze zwrotem podatku.

10. Podmiotem, o którym mowa w ust. 8, dokonującym zwrotu podatku może

być wyłącznie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna.

11. Członkami władz spółek wymienionych w ust. 10 nie mogą być osoby karane

za przestępstwa skarbowe lub za przestępstwa popełnione w celu osiągnięcia korzyści

majątkowej.

11a. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, Szef Krajowej Administracji

Skarbowej wydaje na okres nie dłuższy niż 2 lata.

11b. Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za spełniony również w

przypadku gdy podmioty posiadały zaległości w podatkach stanowiących dochody

budżetu państwa lub zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń

Społecznych i uregulowały te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w terminie 30

dni od dnia powstania tych zaległości.

11c. Przepisy ust. 8–11b stosuje się odpowiednio do podmiotów, które uzyskały

zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed upływem okresu, na który

zostało ono wydane, ponownie składają wniosek o wydanie zaświadczenia na

następny okres, z tym że warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, musi być spełniony

w odniesieniu do okresu od dnia wydania zaświadczenia do dnia poprzedzającego

ponowne złożenie wniosku o wydanie zaświadczenia.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 8 pkt

5, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego udokumentowania

przyjęcia kaucji.

Art. 128. 1. Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł

zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej nie później niż w ostatnim dniu

trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu.

2. Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podróżnego

dokumentu wystawionego przez sprzedawcę, na którym urząd celno-skarbowy

potwierdził stemplem zaopatrzonym w numerator wywóz towarów. Do dokumentu

powinien być przymocowany wystawiony przez sprzedawcę paragon z kasy

rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 1.

2017-06-06

3. Urząd celno-skarbowy potwierdza wywóz towaru na dokumencie, o którym

mowa w ust. 2, po sprawdzeniu zgodności danych dotyczących podróżnego zawartych

w tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym

dokumencie stwierdzającym tożsamość.

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium

Unii Europejskiej towarów nabytych przez podróżnego na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju.

5. W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z

terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, zwrot podatku

przysługuje, jeżeli dokument, o którym mowa w ust. 2, został potwierdzony przez

[urząd celny] , przez który towary zostały wywiezione z

terytorium Unii Europejskiej.

6. Sprzedawcy oraz podmioty, o których mowa w art. 127 ust. 5, dokonujący

zwrotu podatku podróżnemu mają prawo do pobrania od podróżnego prowizji od

zwracanej kwoty podatku.

7. Rozliczenia między podmiotem, który dokonał zwrotu, a sprzedawcą towaru

regulują zawarte przez nich umowy.

Art. 129. 1. Do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku

podróżnemu, sprzedawca stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem że:

1) spełnił warunki, o których mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz

2) przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres

rozliczeniowy otrzymał dokument określony w art. 128 ust. 2, zawierający

potwierdzenie wywozu tych towarów poza terytorium Unii Europejskiej;

3) posiada dokumenty, określone odrębnymi przepisami, potwierdzające dokonanie

zwrotu kwoty tego podatku – w przypadku gdy zwrot podatku został dokonany

w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.

2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru

poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 1

pkt 2, nie później jednak niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w

którym dokonano dostawy, upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku

należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik

otrzymał ten dokument.

2017-06-06

Art. 130. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) wzór znaku, o którym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;

2) wzór stempla, o którym mowa w art. 128 ust. 2;

3) niezbędne dane, które powinien zawierać dokument, o którym mowa w art. 128

ust. 2.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie,

o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:

1) prawidłową identyfikację towarów;

2) możliwość potwierdzania wywozu towarów przez organy celne;

3) formę, w której ma być dokonany zwrot podatku;

4) konieczność prawidłowego określenia kwoty podatku, o której zwrot może

ubiegać się podróżny;

5) prawidłową identyfikację sprzedawcy i nabywcy;

6) konieczność zapewnienia prawidłowego oznaczania punktów sprzedaży znakiem

informującym podróżnych o możliwości zakupu w tych punktach towarów, od

których przysługuje zwrot podatku.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia:

1) inne towary niż wymienione w art. 126 ust. 3, przy których wywozie nie stosuje

się art. 126 ust. 1,

2) minimalną łączną wartość zakupów wynikającą z dokumentu, o którym mowa w

art. 128 ust. 2, przy której można żądać zwrotu podatku,

3) maksymalną wysokość prowizji, o której mowa w art. 128 ust. 6

– uwzględniając sytuację gospodarczą państwa, sytuację w zakresie obrotu

towarowego z zagranicą poszczególnymi grupami towarów, sytuację rynkową w

obrocie towarami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii

Europejskiej.

4. (uchylony)

Rozdział 6a

Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych

lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę

2017-06-06

działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające

takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób

niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a

Art. 130a. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:

1) VAT – rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;

2) podatnikach – rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, które posiadają siedzibę

działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności

gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej;

3) procedurze szczególnej rozliczania VAT – rozumie się przez to rozliczenie VAT

należnego z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych

lub usług elektronicznych państwu członkowskiemu konsumpcji, w którym

podatnik nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej.

Art. 130b. 1. Podatnik świadczący usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze

lub usługi elektroniczne, dla których miejscem świadczenia jest miejsce określone

zgodnie z art. 28k, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art.

28a, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w

państwie członkowskim konsumpcji, może złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze

skorzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT w państwie członkowskim, w

którym posiada:

1) siedzibę działalności gospodarczej albo

2) stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli nie posiada siedziby

działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo

3) stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i które wybiera w celu

złożenia zgłoszenia, jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej na

terytorium Unii Europejskiej, ale posiada więcej niż jedno stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.

2. Państwo członkowskie, w którym podatnik złożył zgłoszenie, uznaje się za

państwo członkowskie identyfikacji.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie może zmienić

państwa członkowskiego identyfikacji wcześniej niż po upływie dwóch kolejnych lat,

2017-06-06

licząc od końca roku, w którym rozpoczął korzystanie z procedury szczególnej

rozliczania VAT.

4. W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita

Polska, zgłoszenia dokonuje się za pomocą środków komunikacji elektronicznej do

naczelnika drugiego urzędu skarbowego.

5. Naczelnik drugiego urzędu skarbowego dokonuje identyfikacji podatnika na

potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT i potwierdza zgłoszenie,

wykorzystując numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku.

6. W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków do korzystania z procedury

szczególnej rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje

postanowienie o odmowie przyjęcia zgłoszenia, na które służy zażalenie. Podatnik jest

powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą środków komunikacji

elektronicznej.

7. Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania

VAT jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego za

pomocą środków komunikacji elektronicznej o:

1) zmianach danych objętych zgłoszeniem, z wyjątkiem tych, których aktualizacji

dokonał na podstawie art. 96 ust. 12 lub ustawy z dnia 13 października 1995 r. o

zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,

2) zmianach działalności objętej procedurą szczególną rozliczania VAT, w wyniku

których przestał spełniać warunki do jej stosowania,

3) zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług

elektronicznych

– nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła

okoliczność wymagająca zawiadomienia.

8. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury

szczególnej rozliczania VAT:

1) zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu świadczenia

usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych lub

2) nie istnieje lub mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości

skontaktowania się z nim albo jego pełnomocnikiem, albo przez okres ośmiu

2017-06-06

kolejnych kwartałów kalendarzowych nie świadczy usług objętych procedurą

szczególną rozliczania VAT, lub

3) nie spełnia warunków do korzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT,

lub

4) systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących procedury szczególnej

rozliczania VAT

– naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu

identyfikacji tego podatnika na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, na

które służy zażalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Art. 130c. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT są obowiązani składać za pomocą środków komunikacji

elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej „deklaracjami

VAT”, do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwanego dalej

„drugim urzędem skarbowym”.

2. Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia

miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

3. Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również, gdy ostatni dzień terminu

przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy.

4. Deklaracja VAT powinna zawierać:

1) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;

2) dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji, w którym VAT jest należny:

a) całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych oraz

usług elektronicznych pomniejszoną o kwotę VAT,

b) całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na usługi, o których

mowa w lit. a, wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające

poszczególnym stawkom VAT,

c) stawki VAT;

3) kwotę podatku należnego ogółem.

5. W przypadku gdy poza stałym miejscem prowadzenia działalności

gospodarczej w państwie członkowskim identyfikacji podatnik ma również inne stałe

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej znajdujące się w innym państwie

członkowskim, z którego świadczone są usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze

2017-06-06

lub usługi elektroniczne, deklaracja VAT oprócz informacji, o których mowa w ust. 4,

powinna zawierać:

1) całkowitą wartość tych usług dla państwa członkowskiego, w którym ten

podatnik ma takie miejsce, wraz z jej podziałem na państwa członkowskie

konsumpcji, oraz

2) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku

od wartości dodanej, a w przypadku jego braku – jakikolwiek numer, za pomocą

którego ten podatnik jest identyfikowany w państwie członkowskim, w którym

ma takie miejsce.

6. Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.

7. W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych,

usług nadawczych lub usług elektronicznych dokonywano w innych walutach niż

euro, do ich przeliczenia na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez

Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeżeli

nie zostanie opublikowany w tym dniu – kurs wymiany opublikowany następnego

dnia.

8. Podatnicy są obowiązani do wpłacania kwot VAT w euro, wskazując

deklarację VAT, której dotyczy wpłata, w terminie, o którym mowa w ust. 2, na

rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego.

Art. 130d. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję

transakcji objętych procedurą szczególną rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o

których mowa w art. 63c rozporządzenia 282/2011.

2. Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podatnika

za pomocą środków komunikacji elektronicznej na każde żądanie państwa

członkowskiego identyfikacji oraz państwa członkowskiego konsumpcji.

3. Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 10 lat

od zakończenia roku, w którym dokonano świadczenia usług telekomunikacyjnych,

usług nadawczych lub usług elektronicznych.

2017-06-06

Rozdział 7

Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych

lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne

na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a

Art. 131. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:

1) VAT – rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;

2) podmiotach zagranicznych – rozumie się przez to osoby prawne, jednostki

organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne

nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej,

wykonujące czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium Unii

Europejskiej, które nie zarejestrowały swojej działalności gospodarczej na

terytorium Unii Europejskiej i wobec których nie powstaje wymóg identyfikacji

na potrzeby VAT na terytorium państwa członkowskiego;

3) (uchylony)

4) państwie członkowskim identyfikacji – rozumie się przez to państwo

członkowskie, które podmiot zagraniczny wybiera w celu złożenia zgłoszenia

informującego o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej rozliczania

VAT, jeżeli jego działalność w zakresie świadczenia usług telekomunikacyjnych,

usług nadawczych lub usług elektronicznych jako podatnika VAT na terytorium

Unii Europejskiej zostanie rozpoczęta zgodnie z postanowieniami niniejszego

rozdziału;

5) (uchylony)

6) procedurze szczególnej rozliczania VAT – rozumie się przez to rozliczenie VAT

należnego z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych

lub usług elektronicznych państwu członkowskiemu konsumpcji za

pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji.

Art. 132. 1. Podmioty zagraniczne świadczące usługi telekomunikacyjne, usługi

nadawcze lub usługi elektroniczne, dla których miejscem świadczenia jest miejsce

określone zgodnie z art. 28k, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa

w art. 28a, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu

na terytorium Unii Europejskiej, mogą złożyć w państwie członkowskim identyfikacji

2017-06-06

zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej rozliczania

VAT.

2. (uchylony)

3. W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita

Polska, zgłoszenia dokonuje się za pomocą środków komunikacji elektronicznej do

naczelnika drugiego urzędu skarbowego.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zgłoszenie powinno zawierać w

szczególności: nazwę podmiotu zagranicznego, jego adres wraz z kodem pocztowym,

adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej należącej do tego podmiotu,

numer podatkowy przyznany mu w państwie siedziby działalności gospodarczej lub

stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli jest tam nadawany, oraz

oświadczenie podmiotu zagranicznego, że nie został on zidentyfikowany na potrzeby

VAT na terytorium Unii Europejskiej.

5. Naczelnik drugiego urzędu skarbowego, potwierdzając zgłoszenie, nadaje z

wykorzystaniem środków komunikacji elektronicznej podmiotowi zagranicznemu

numer identyfikacyjny na potrzeby rozliczania świadczonych przez niego usług

telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych.

5a. W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spełnia warunków do korzystania

z procedury szczególnej rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzędu skarbowego

wydaje postanowienie o odmowie przyjęcia zgłoszenia, na które służy zażalenie.

Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą

środków komunikacji elektronicznej.

6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu

skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej o:

1) zmianach danych objętych zgłoszeniem,

2) zmianach działalności objętej procedurą szczególną rozliczania VAT, w wyniku

których przestał spełniać warunki do jej stosowania,

3) zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług

elektronicznych

– nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła

okoliczność wymagająca zawiadomienia.

7. W przypadku gdy:

2017-06-06

1) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o

zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług

elektronicznych lub

2) mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z

podmiotem zagranicznym zidentyfikowanym na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT albo jego pełnomocnikiem, albo przez okres ośmiu kolejnych

kwartałów kalendarzowych podmiot ten nie świadczy usług objętych procedurą

szczególną rozliczania VAT, lub

3) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT nie spełnia warunków do korzystania z procedury szczególnej

rozliczania VAT, lub

4) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej

rozliczania VAT systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących procedury

szczególnej rozliczania VAT

– naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu

identyfikacji tego podmiotu na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, na

które służy zażalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu

postanowienia również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

8. (uchylony)

Art. 133. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury

szczególnej rozliczania VAT są obowiązane składać za pomocą środków komunikacji

elektronicznej deklaracje VAT do drugiego urzędu skarbowego.

2. Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia

miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

2a. Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również, gdy ostatni dzień terminu

przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy.

3. (uchylony)

4. Deklaracja VAT powinna zawierać:

1) numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 132 ust. 5;

2) dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji:

a) całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych oraz

usług elektronicznych pomniejszoną o kwotę VAT,

2017-06-06

b) całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na usługi, o których

mowa w lit. a, wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające

poszczególnym stawkom VAT,

c) stawki VAT;

3) dla wszystkich państw członkowskich konsumpcji – całkowitą kwotę podatku

należnego.

5. Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.

6. W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych,

usług nadawczych lub usług elektronicznych dokonywano w innych walutach niż

euro, do ich przeliczenia na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez

Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeżeli

nie zostanie opublikowany w tym dniu – kurs wymiany opublikowany następnego

dnia.

7. (uchylony)

8. Podmioty zagraniczne są obowiązane do wpłacania kwot VAT w euro,

wskazując deklarację VAT, której dotyczy wpłata, w terminie, o którym mowa w ust.

2, na rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego.

Art. 134. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury

szczególnej rozliczania VAT są obowiązane prowadzić w postaci elektronicznej

ewidencję transakcji objętych procedurą szczególną rozliczania VAT, zgodnie z

wymogami, o których mowa w art. 63c rozporządzenia 282/2011.

2. Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podmiot

zagraniczny drogą elektroniczną na każde żądanie państwa członkowskiego

identyfikacji oraz państwa członkowskiego konsumpcji.

3. Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 10 lat

od zakończenia roku, w którym dokonano świadczenia usług telekomunikacyjnych,

usług nadawczych lub usług elektronicznych.

Rozdział 7a

Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług

międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób

Art. 134a. 1. Podatnicy świadczący wyłącznie usługi międzynarodowego

przewozu drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami

2017-06-06

zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi, a w przypadku braku takiej

siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności

gospodarczej – posiadający stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na

terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niekorzystający z

możliwości odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub

zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, mogą złożyć zgłoszenie

informujące o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku

wobec tych usług, o której mowa w ust. 2–6, w art. 134b oraz art. 134c.

2. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, podatnicy składają do naczelnika

drugiego urzędu skarbowego drogą elektroniczną.

3. Zgłoszenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się za pomocą aplikacji

informatycznej udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra

właściwego do spraw finansów publicznych. Zgłoszenie to powinno zawierać: nazwę

podatnika, o którym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres

poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celów podatku od wartości

dodanej przyznany mu w państwie członkowskim siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te

usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – przyznany mu w państwie

członkowskim stałego miejsca zamieszkania albo zwykłego miejsca pobytu, oraz

informację, że podatnik ten nie został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

zgodnie z art. 96 ust. 4.

4. Naczelnik drugiego urzędu skarbowego nadaje podatnikowi, który złożył

zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby

wykonywanych przez niego na terytorium kraju usług, o których mowa w ust. 1, i

potwierdza jego zidentyfikowanie jako „podatnika VAT – przewozy okazjonalne” z

wykorzystaniem drogi elektronicznej.

5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT – przewozy okazjonalne jest

obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego o wszelkich

zmianach danych objętych zgłoszeniem, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni,

licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana.

2017-06-06

6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT – przewozy

okazjonalne:

1) zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu

wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, lub

2) nie zawiadamiając naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu albo

zawieszeniu wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, nie składa deklaracji,

o której mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartały, lub

3) przestaje spełniać warunki, o których mowa w art. 134a ust. 1, niezbędne do

korzystania z procedury szczególnej określonej w niniejszym rozdziale

– naczelnik drugiego urzędu skarbowego zawiadamia podatnika o wygaśnięciu jego

identyfikacji na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usług, o

których mowa w ust. 1.

Art. 134b. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT – przewozy

okazjonalne są obowiązani składać drogą elektroniczną do drugiego urzędu

skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytułu

wykonywania usług, o których mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia

miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.

2. Deklaracja podatkowa, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:

1) numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 134a ust. 4;

2) numer rejestracyjny autobusu, liczbę przewożonych osób i wartość

świadczonych tym autobusem na terytorium kraju usług bez podatku;

3) ogółem wartość świadczonych na terytorium kraju usług bez podatku, będącą

podstawą opodatkowania;

4) stawkę podatku;

5) całkowitą kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.

3. Kwoty w deklaracji, o której mowa w ust. 1, są wyrażane w złotych polskich.

4. W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług, o których mowa w

art. 134a ust. 1, odbywały się w innych walutach niż złoty polski, przeliczenia na złote

można dokonać zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby określenia

wartości celnej importowanych towarów.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnicy są obowiązani, bez

wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczenia i wpłacenia podatku

2017-06-06

należnego w złotych polskich w terminie, o którym mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy drugiego urzędu skarbowego.

Art. 134c. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT – przewozy

okazjonalne są obowiązani prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej, zawierającą

dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości

kwoty podatku należnego oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia

deklaracji, o której mowa w art. 134b ust. 1.

2. Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podatnika

drogą elektroniczną, zgodnie z odrębnymi przepisami, na każde żądanie naczelnika

drugiego urzędu skarbowego.

3. Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 5 lat od

zakończenia roku, w którym dokonano świadczenia usług, o których mowa w art. 134a

ust. 1.

Rozdział 8

Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona

Art. 135. 1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:

1) VAT – rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;

2) wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej – rozumie się przez to transakcję,

w której są spełnione łącznie następujące warunki:

a) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych państwach członkowskich

uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten

towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności, przy czym dostawa tego

towaru jest dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w

kolejności,

b) przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub

też transportowany przez drugiego w kolejności podatnika VAT lub na ich

rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego

państwa członkowskiego;

3) wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów – rozumie się przez to nabycie prawa

do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy

są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż

2017-06-06

terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez

dokonującego dostawę, nabywcę towarów lub na ich rzecz;

4) procedurze uproszczonej – rozumie się przez to procedurę rozliczania VAT w

wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w

kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy

towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT, jeżeli łącznie są spełnione

następujące warunki:

a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio

poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w

kolejności podatnika VAT,

b) drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego

w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub

wysyłka,

c) drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w

kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby

VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to,

w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka,

d) ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na

potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub

wysyłka,

e) ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w

kolejności podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od

dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.

2. Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy ostatni w

kolejności podmiot jest osobą prawną, która nie jest podatnikiem podatku od wartości

dodanej lub podatnikiem, o którym mowa w art. 15, a która jest zidentyfikowana na

potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych w państwie członkowskim, w którym

znajduje się towar w momencie zakończenia transportu lub wysyłki; w przypadku

procedury uproszczonej uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

zostało opodatkowane u drugiego w kolejności podatnika VAT.

Art. 136. 1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności

podatnikiem, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony

2017-06-06

w art. 15, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u niego

opodatkowane, jeżeli wystawił on ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT fakturę

zawierającą, oprócz danych wymienionych w art. 106e, następujące informacje:

1) adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135–138 ustawy o ptu”

lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy

2006/112/WE”;

2) stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez

ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;

3) numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest stosowany przez niego wobec

pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;

4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej

ostatniego w kolejności podatnika.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy ostatnim w kolejności podmiotem

jest osoba prawna, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, a która jest

zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie

członkowskim, w którym znajduje się towar w momencie zakończenia wysyłki lub

transportu.

3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze

uproszczonej ostatnim w kolejności podmiotem jest podatnik wymieniony w art. 15

lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15, która jest

zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie z art. 97, a

drugim w kolejności podatnikiem jest podatnik podatku od wartości dodanej określony

w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, który posługuje się w procedurze uproszczonej

numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku przez państwo

członkowskie inne niż Rzeczpospolita Polska, z uwzględnieniem obowiązujących w

tym innym państwie członkowskim przepisów w zakresie dokumentowania tej

procedury.

Art. 137. (uchylony)

Art. 138. 1. Podatnik wymieniony w art. 15, do którego ma zastosowanie

procedura uproszczona, jest obowiązany, oprócz danych określonych w art. 109 ust.

3, podać w prowadzonej ewidencji następujące informacje:

2017-06-06

1) w przypadku gdy jest drugim w kolejności podatnikiem – ustalone

wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazwę i adres

ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej (osoby prawnej

niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, obowiązanej do

rozliczenia VAT z tytułu tej transakcji);

2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejności podatnikiem:

a) obrót (bez kwoty podatku) z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy w

rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwotę podatku przypadającą na tę

dostawę, która stanowi u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,

b) nazwę i adres drugiego w kolejności podatnika podatku od wartości

dodanej.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do osób prawnych niebędących

podatnikami, o których mowa w art. 15.

3. W przypadku drugiego w kolejności podatnika VAT, który wykorzystuje w

wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby

podatku od wartości dodanej przyznany mu przez państwo członkowskie inne niż

Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowiązek prowadzenia ewidencji, o której

mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub wysyłka kończy się na terytorium kraju.

4. Przepis ust. 3 stosuje się, jeżeli są spełnione wszystkie warunki, o których

mowa w art. 136, do przeniesienia obowiązku rozliczenia podatku na ostatniego w

kolejności podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osobę prawną niebędącą

podatnikiem w rozumieniu art. 15, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych zgodnie z art. 97.

5. W przypadku gdy drugim w kolejności podatnikiem VAT w procedurze

uproszczonej jest podatnik, o którym mowa w art. 15, jest on obowiązany wykazać

dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz

informacjach podsumowujących.

DZIAŁ XIII

Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe

Rozdział 1

Zmiany w przepisach obowiązujących

Art. 139–145. (pominięte)

2017-06-06

Rozdział 2

Przepisy przejściowe i końcowe

Art. 146. 1. W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii

Europejskiej do:

1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3% w odniesieniu do

czynności, o których mowa w art. 5, których przedmiotem są towary i usługi

wymienione w załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów;

2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7% w odniesieniu do:

a) robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych

związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą

towarzyszącą,

b) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem

lokali użytkowych,

c) usług gastronomicznych, z wyłączeniem:

– sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%

oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów

bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,

– sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów

bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w

stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką

22%;

3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:

a) dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:

– książek (PKWiU ex 22.11) – z wyłączeniem książek adresowych o

zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych,

teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek –

oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISBN,

– czasopism specjalistycznych,

b) importu:

2017-06-06

– drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901),

oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISBN,

– czasopism specjalistycznych,

c) przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego

na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz

członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu

jednorodzinnego.

2. Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą

towarzyszącą, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane

dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i

infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.

3. Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o której

mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się:

1) sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do

budynków mieszkalnych,

2) urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań

budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i

małą architekturę,

3) urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków,

kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne,

gazowe i telekomunikacyjne

– jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.

4. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret

drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone

symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce

szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej,

edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej,

regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i niedowidzących,

publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów

(numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się,

ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15

000 egzemplarzy, z wyjątkiem:

2017-06-06

1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji

bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych

dla szerokiego kręgu czytelników;

2) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści

nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych,

rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub

znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz

publikacji propagujących ustroje totalitarne;

3) wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty

reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych,

reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;

4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne

dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków

opatrzonych opisem lub nie;

5) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na

krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;

6) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady,

informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;

7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.

Art. 146a. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z

zastrzeżeniem art. 146f:

1) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110,

wynosi 23%;

2) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule

załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;

3) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi

7%;

4) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.

Art. 146b. W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie

handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art. 146a, kwota podatku

należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

2017-06-06

1) 18,70% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;

2) 7,41% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.

Art. 146c. W okresie, o którym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt

7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty

należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota

podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie

celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego

nabycia tego środka.

Art. 146d. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia:

1) w okresie, o którym mowa w art. 146a, może obniżać stawki podatku do

wysokości 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia

niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz

określać warunki stosowania obniżonych stawek;

2) na czas określony nie dłuższy niż do dnia 31 stycznia 2011 r. może obniżyć

stawkę podatku w wysokości 8% do wysokości 7% dla dostaw niektórych

towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części

świadczenia usług oraz określić warunki stosowania tej stawki.

2. Minister przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, uwzględnia:

1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;

2) przebieg realizacji budżetu państwa;

3) przepisy Unii Europejskiej.

Art. 146e. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł

sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8%, stosowanej do

tych towarów zgodnie z art. 146a.

Art. 146f. 1. W przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do

produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2011 r., ogłoszona przez

Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w

Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55%:

1) w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia

1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:

2017-06-06

a) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110,

wynosi 24%,

b) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w

tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%,

c) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule załącznika nr

10 do ustawy, wynosi 6%,

d) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%,

e) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2,

wynosi 7,5%;

2) w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o których

mowa w pkt 1 lit. a–e, wynoszą odpowiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%;

3) w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o których

mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynoszą odpowiednio 23%, 8%, 4% i 7%.

2. W przypadku gdy nie nastąpi przekroczenie relacji państwowego długu

publicznego do produktu krajowego brutto, o którym mowa w ust. 1, a relacja

państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień

31 grudnia 2012 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja

2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej

„Monitor Polski”, przekracza 55%:

1) w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia

1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się

odpowiednio;

2) w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2

stosuje się odpowiednio;

3) w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt

3 stosuje się odpowiednio.

3. (uchylony)

4. W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia stawek, o którym mowa w

tym przepisie, nie stosuje się, jeżeli relacja, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z

dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 i 938),

według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.

2017-06-06

Art. 146g. 1. W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust.

2 pkt 1, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego,

na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

1) 19,36% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 24%;

2) 8,26% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 9%;

3) 5,66% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 6%.

2. W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla

usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby

art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

1) 20% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 25%;

2) 9,09% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 10%.

3. W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla

usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby

art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

1) 18,70% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;

2) 7,41% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.

Art. 146h. Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest kwota

stanowiąca równowartość:

1) 23%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust.

2 pkt 3,

2) 24%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust.

2 pkt 1,

3) 25%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust.

2 pkt 2

– kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż

kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub

dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od

wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

Art. 146i. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia, może obniżać stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i

świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług

oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek, do wysokości:

2017-06-06

1) 0%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f,

2) 5%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust.

2 pkt 3,

3) 6%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo

ust. 2 pkt 1,

4) 7%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo

ust. 2 pkt 2,

5) 8%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo

ust. 2 pkt 3,

6) 9%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo

ust. 2 pkt 1,

7) 10%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo

ust. 2 pkt 2

– uwzględniając specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych

usług, przebieg realizacji budżetu państwa oraz przepisy Unii Europejskiej.

Art. 146j. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł

sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8%, 9% lub 10%

stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146f.

Art. 147. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi

udzielania licencji i sublicencji, inne niż wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy,

o której mowa w art. 175, udzielone na podstawie umów zawartych przed dniem

wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym

dniu.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że umowy zostały zarejestrowane w

urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.

Art. 148. Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art.

7 ust. 4–6, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r.

przyjmuje się wartość sprzedaży towarów opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8

ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 149. 1. Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1

ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się za spełniony,

jeżeli nie później niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:

2017-06-06

1) wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy

wymienionej w art. 175 na terytorium państwa członkowskiego inne niż

terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez

nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju;

2) eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.

2. W przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4–7 ustawy wymienionej w art.

175, otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju

po dniu 30 kwietnia 2004 r. upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku

należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik

dokument ten otrzymał.

Art. 150. W przypadku, o którym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art.

175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzającego wywóz

towaru poza terytorium kraju upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku

należnego od tej sprzedaży, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc

od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy

wymienionej w art. 175.

Art. 151. 1. Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2,

dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu maj – grudzień 2004 r. wynoszą

odpowiednio 30 500 zł i 107 000 zł.

2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako kwoty, o

których mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.

Art. 152. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby,

stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium

kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek

ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 7–10, oraz

przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych identyfikacyjnych

ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 września 2004 r.

2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w

terminie, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu

podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

2017-06-06

Art. 153. 1. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie

wlicza się wartości wkładów i opłat, o których mowa w tym przepisie, oraz części tych

wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.

2. Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których mowa w art. 29

ust. 8, jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego

oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r.

Art. 154. 1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących

przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym

charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami

o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed

dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.

2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:

1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez

uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz

2) pod warunkiem że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie

skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.

Art. 155. W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do

przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza

się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów

i usług.

Art. 156. Informacje i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na

podstawie ustawy wymienionej w art. 175 zachowują swoją ważność.

Art. 157. 1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym

mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z

wyłączeniem podatników wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art.

175, będą uważani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że

podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy

wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą składać deklaracje podatkowe dla podatku

od towarów i usług, zostaną uznani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy

VAT czynni, a pozostali – za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT

2017-06-06

zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu

skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się:

1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił, że będzie składał

deklaracje podatkowe, nie składał takiej deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub

za 2 kolejne kwartały – poprzedzające ostatni miesiąc przed wejściem w życie

ustawy;

2) w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej, będących odrębnymi

podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 158. W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30

kwietnia 2004 r. przepisy art. 96–98 stosuje się odpowiednio do podatników w

rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175.

Art. 159. W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r.

terminy, o których mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania

czynności tam wymienionych skraca się do 7 dni.

Art. 160. 1. Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157 ust.

2 pkt 2, które zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175 wybrały metodę kasową

rozliczeń lub wybrały rozliczenia za okresy kwartalne, tracą prawo do rozliczania się

tą metodą oraz do rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za

kwiecień 2004 r.

2. Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których mowa w art.

157 ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym kierowanym przez naczelnika

właściwego dla danego zakładu.

3. Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy,

wstępuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa

podatkowego prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być

wyodrębnionym podatnikiem – w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów i

usług.

Art. 161. W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne,

zgodnie z art. 10 ustawy, o której mowa w art. 175, oraz z art. 99:

1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia

2004 r.;

2017-06-06

2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004 r.

Art. 162. 1. W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi

kwartał 2004 r. uwzględnia się kwotę podatku naliczonego nierozliczoną w

poprzednich okresach w związku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.

2. Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa w art. 21 ust.

1 ustawy wymienionej w art. 175, wynikającej z ostatniej deklaracji podatkowej

złożonej za okres przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 87.

3. Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:

1) otrzymał fakturę lub dokument celny albo

2) dokonał wpisu do rejestru – w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie

towarów procedury uproszczonej

– i miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku

należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku należnego w

rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.

4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym przed

dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu

usług i podatnik miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia

kwoty podatku należnego w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał

wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może tego dokonać w rozliczeniu za

pierwszy okres rozliczeniowy następujący po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Art. 163. 1. Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający kwotę 30

000 zł z tytułu wykonywania czynności, które zgodnie z przepisami ustawy

podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby opodatkowaniu, przy obliczaniu

kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach

rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się proporcję, o której mowa

w art. 90 ust. 3–8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych w 2003 r. z

wykonywania tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty

podatku należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że

w odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby

niereprezentatywna, stosuje się art. 90 ust. 9.

2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za rok 2004

dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji

2017-06-06

przyjmuje się obroty osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję

stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu

zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 20

ust. 5 ustawy, o której mowa w art. 175.

Art. 164. W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze

przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g, 40h i 40i ustawy, o

której mowa w art. 175, nie dłużej jednak niż do dnia 30 września 2004 r.

Art. 165. Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na

podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 166. Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług lub do

importu towarów przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych

w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się

przepisy wydane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 167. Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o której

mowa w art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z

dokumentów wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175,

ma zastosowanie w okresie, w którym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te

stanowiły podstawę do zwrotu podatku podróżnym.

Art. 168. 1. W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje się w

wysokości określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust.

11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175.

2. Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub

zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175,

przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.

3. Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113,

za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się

wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w art.

175.

2017-06-06

Art. 169. Zaświadczenie, o którym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy

wymienionej w art. 175, wydane przez ministra właściwego do spraw finansów

publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest ważne do czasu wydania nowego

zaświadczenia lub do dnia, w którym upłynie termin jego ważności.

Art. 170. 1. Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:

1) terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem – rozumie się przez to terytorium

Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;

2) terytorium nowych państw członkowskich – rozumie się przez to terytorium

państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o

Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium

kraju.

2. W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed

rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium kraju

przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na

terytorium kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym:

1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,

2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych

przywozowych,

3) procedurą składu celnego,

4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem

przeznaczenia celnego,

5) wolny obszar celny/skład wolnocłowy

– przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom

tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego

przeznaczenia.

3. Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed

nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do

czynności tej stosuje się przepisy niniejszej ustawy.

4. Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się:

1) zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami

prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub

2) wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania

formalności celnych.

2017-06-06

5. Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r.

przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu

importu towarów, za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego

przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

6. Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do

wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub

każdy inny podmiot niebędący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed dniem

1 maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych

państw członkowskich, jeżeli:

1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty

przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych państw członkowskich miały lub

mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której

mowa w art. 175, oraz

2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w

rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175.

7. W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4–6, nie można

określić momentu powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych,

obowiązek podatkowy:

1) powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego

zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju

towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych – w przypadku,

o którym mowa w ust. 4 i 5;

2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)

towarów na terytorium kraju – w przypadku, o którym mowa w ust. 6.

8. W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4–6, nie powstaje

obowiązek podatkowy jeżeli:

1) towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub

2) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary inne

niż środki transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane lub

transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały

wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do

którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3

i 4 ustawy, o której mowa w art. 175; lub

2017-06-06

3) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki

transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed

rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja

2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym

terytorium, które z tytułu wywozu nie zostały objęte stawką 0% lub zwolnieniem,

lub zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podatku o podobnym

charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się, jeżeli pierwsze użycie środka transportu

miało miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.

Art. 171. 1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar

komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed

tym dniem, u komisanta i komitenta obowiązek ten oraz podstawę opodatkowania

określa się do tych transakcji według zasad określonych w ustawie wymienionej w art.

175.

2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał importu

towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30

kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego

towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie został

rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.

Art. 172. Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7

ust. 1 pkt 2, nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności wykonywane na

podstawie tej umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane

jako usługa, czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.

Art. 173. W przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy chcą

dokonać wyboru stosowania procedury polegającej na opodatkowaniu marży i objąć

tą procedurą dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mogą dokonać zawiadomienia, o

którym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.

Art. 174. W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na

opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio

importowanych przez podatników, o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30

kwietnia 2004 r.

Art. 175. Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o

podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 50, z późn.

2017-06-06

zm.23)), z wyłączeniem art. 9, który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176 pkt

Art. 176. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia24), z

tym że:

1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się od dnia

ogłoszenia ustawy;

2) art. 96–98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia

ustawy;

3) art. 1–14, art. 15 ust. 1–6, art. 16–22, art. 23 ust. 1–4 i ust. 7–16, art. 24 ust. 1–3

i ust. 6–12, art. 25–40, art. 41 ust. 1–11 i 13–16, art. 42–95, art. 99–113, art. 114

ust. 2–5, art. 115–146, art. 148–151, art. 153, art. 156 i art. 162–171 stosuje się

od dnia 1 maja 2004 r.;

4) art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.

23)

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r. poz. 127 i 599, z 1994 r. poz.

670, z 1995 r. poz. 231, 702 i 703, z 1996 r. poz. 640, z 1997 r. poz. 722, 776, 780, 926, 943 i 1104,

z 1998 r. poz. 905 i 1076, z 1999 r. poz. 499, 596 i 1100, z 2000 r. poz. 805 i 1107, z 2001 r. poz.

92, 459, 580, 639, 858, 995, 1150 i 1324, z 2002 r. poz. 185, 365, 794, 1272, 1387, 1800 i 1803 oraz

z 2003 r. poz. 79, 774, 874, 1188, 1302, 1934 i 2271.

24)

Ustawa została ogłoszona w dniu 5 kwietnia 2004 r.

2017-06-06

Załączniki

Załącznik nr 1 (uchylony)

Załącznik nr 2

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OD KTÓRYCH DOSTAWY I ŚWIADCZENIA

PRZYSŁUGUJE ZRYCZAŁTOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I

USŁUG

Poz. Symbol Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

PKWiU 2008

Towar (grupa towarów)

1 ex 01.1 Rośliny inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:

1) bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla

przemysłu włókienniczego (PKWiU ex 01.16.1),

2) orzeszków ziemnych w łupinach (PKWiU

01.11.82.0),

3) orzeszków ziemnych łuskanych (PKWiU 01.11.83.0)

2 ex 01.21 Winogrona, z wyłączeniem wina wyprodukowanego

przez właściciela winnicy

3 01.24 Owoce ziarnkowe i pestkowe

4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyłączeniem

owoców kiwi (PKWiU 01.25.11.0)

5 ex 01.25.20.0 Nasiona owoców, z wyłączeniem nasion chleba

świętojańskiego innych niż niełuszczone, niekruszone

ani niemielone

6 01.25.33.0 Orzechy laskowe

7 01.25.35.0 Orzechy włoskie

8 ex 01.25.90.0 Pozostałe owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z

wyłączeniem chleba świętojańskiego i jego nasion

niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych

9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyłączeniem orzechów kokosowych

(PKWiU 01.26.20.0)

10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i

aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju

Pimenta, surowe, suszone, z wyłączeniem słodkiej

papryki

2017-06-06

11 ex 01.28.13.0 Gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon,

surowe – wyłącznie kwiat muszkatołowy i kardamon

12 01.28.14.0 Anyż, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody

jałowca, surowe

13 ex 01.28.19.0 Pozostałe nieprzetworzone rośliny przyprawowe i

aromatyczne – wyłącznie: koperek (Anethum

graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary,

szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne

nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne,

gdzie indziej niesklasyfikowane

14 01.28.20.0 Szyszki chmielowe

15 01.29.20.0 Choinki świąteczne cięte

16 ex 01.30.10.0 Rośliny żywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i

szczepy; grzybnia, z wyłączeniem podłoży do uprawy

grzybów z wsianą grzybnią

17 ex 01.4 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z

wyłączeniem:

1) wełny strzyżonej pranej oraz surowych skórek z

włosiem, niegarbowanych ani niewykończonych

(PKWiU ex 01.45.30.0; ex 01.49.31.0),

2) sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej

i nieczesanej pozostałej (PKWiU ex 01.49.28.0),

3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),

4) skór surowych świńskich poubojowych i

zakonserwowanych, włącznie z poddaniem

odwracalnemu procesowi garbowania, ale dalej

nieprzetworzonych, dla przemysłu garbarskiego

(PKWiU ex 01.49.31.0)

18 ex 02 Produkty gospodarki leśnej i usługi związane z

leśnictwem, z wyłączeniem drewna okrągłego z drzew

tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)

19 ex 03 Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi

wspomagające rybactwo z wyłączeniem:

1) ryb świeżych lub schłodzonych morskich, z

wyłączeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.21.0),

2) ryb świeżych lub schłodzonych morskich

hodowlanych (PKWiU 03.00.23.0),

3) skorupiaków niezamrożonych (PKWiU 03.00.3), w

tym mączek, grysików i granulek ze skorupiaków,

4) ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych, z

wyłączeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.41.0),

2017-06-06

5) ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych,

hodowlanych (PKWiU 03.00.43.0),

6) pozostałych mięczaków i bezkręgowców wodnych

żywych, świeżych lub schłodzonych, z wyłączeniem

hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),

7) pozostałych mięczaków i bezkręgowców wodnych

żywych, świeżych lub schłodzonych, hodowlanych

(PKWiU 03.00.44.0),

8) pozostałych produktów połowów (PKWiU 03.00)

20 ex 08.91.19.0 Pozostałe minerały chemiczne i do produkcji nawozów

– wyłącznie ziemia ogrodnicza inna niż zawierająca torf

jako zasadniczy składnik i inna niż będąca mieszaniną

naturalnej gleby, piasku, gliny i minerałów

21 ex 10.11.12.0 Mięso ze świń świeże lub schłodzone – wyłącznie tusze

dzików przeznaczone do spożycia

22 ex 10.11.32.0 Mięso ze świń zamrożone – wyłącznie tusze dzików

przeznaczone do spożycia

23 ex 10.11.39.0 Pozostałe mięso i podroby jadalne świeże, schłodzone

lub zamrożone – wyłącznie mięso z dziczyzny

24 ex 10.11.41.0 Wełna szarpana, wełna nieoczyszczona, włączając

wełnę szarpaną z drugiej strzyży – wyłącznie wełna

szarpana

25 ex 10.11.60.0 Odpady zwierzęce surowe, niejadalne – wyłącznie

odpady pochodzące z hodowli i gospodarki łowieckiej

26 ex 10.20.11.0 Ryby, filety rybne i pozostałe mięso z ryb (włączając

rozdrobnione), świeże lub schłodzone – wyłącznie

filety i mięso z ryb słodkowodnych, świeże lub

schłodzone

27 ex 10.20.13.0 Ryby zamrożone – wyłącznie zamrożone ryby

słodkowodne

28 ex 10.20.14.0 Filety rybne zamrożone – wyłącznie zamrożone filety z

ryb słodkowodnych

29 ex 10.20.15.0 Pozostałe zamrożone mięso z ryb, włączając

rozdrobnione – wyłącznie zamrożone mięso z ryb

słodkowodnych

30 ex 10.39.30.0 Materiały roślinne, odpady, pozostałości i produkty

uboczne – wyłącznie liście, odpady roślin okopowych,

warzywa, odpady (roślin strączkowych, motylkowych i

2017-06-06

oleistych, z wyłączeniem lnu i konopi), żołędzie i

kasztany

31 10.91.20.0 Mączka i granulki lucerny (alfalfa)

32 16.10.39.0 Pozostałe drewno nieobrobione, włączając rozłupane

pale i tyczki

33 ex 16.29.25.0 Wyroby ze słomy, esparto i pozostałych materiałów w

rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby

koszykarskie i wikliniarskie – wyłącznie brykiety ze

słomy i siana

34 ex 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie ziemia ogrodnicza (inna

niż sklasyfikowana w PKWiU 08.91.19.0) i ziemia

humus

Usługi (grupa usług)

35 ex 01.6 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą

zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych oraz

usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla

zwierząt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)

36 ex 02.40.10 Usługi związane z leśnictwem, z wyłączeniem

patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez

jednostki inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz

doradztwa w zakresie zarządzania lasami

37 ex 03.00.7 Usługi wspomagające rybactwo, z wyłączeniem: usług

związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU ex

03.00.71.0)

38 77.31.10.0 Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych,

bez obsługi.

2017-06-06

Załącznik nr 3

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU

W WYSOKOŚCI 7%12)

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

2008

Towar (grupa towarów)

1 ex 01.1 Rośliny inne niż wieloletnie, z wyłączeniem

bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla

przemysłu włókienniczego (PKWiU ex 01.16.1)

2 ex 01.21 Winogrona, z wyłączeniem wina

wyprodukowanego przez właściciela winnicy

3 01.22 Owoce tropikalne i podzwrotnikowe

4 01.23.1 Owoce cytrusowe

5 01.24 Owoce ziarnkowe i pestkowe

6 ex 01.25 Pozostałe krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy,

z wyłączeniem nasion chleba świętojańskiego

innych niż niełuszczone, niekruszone ani

niemielone

7 01.26 Owoce oleiste

8 ex 01.28.12.0 Chili, papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i

aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju

Pimenta, surowe, suszone, z wyłączeniem słodkiej

papryki

9 ex 01.28.13.0 Gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i

kardamon, surowe – wyłącznie kwiat muszkatołowy

i kardamon

10 01.28.14.0 Anyż, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i

jagody jałowca, surowe

11 ex 01.28.19.0 Pozostałe nieprzetworzone rośliny przyprawowe i

aromatyczne – wyłącznie: koperek (Anethum

graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary,

szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne

nieprzetworzone rośliny przyprawowe i

aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane

2017-06-06

12 01.28.20.0 Szyszki chmielowe

13 01.30.10.0 Rośliny żywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i

szczepy; grzybnia

14 ex 01.4 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia

zwierzęcego, z wyłączeniem:

1) wielbłądów i zwierząt wielbłądowatych, żywych

(PKWiU 01.44.10.0),

2) wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając

wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU 01.45.30),

3) pozostałych ptaków żywych hodowlanych, gdzie

indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),

4) gadów żywych hodowlanych, włączając węże i

żółwie (PKWiU 01.49.13.0),

5) pozostałych zwierząt żywych (PKWiU ex

01.49.19.0), z zastrzeżeniem poz. 15,

6) wosków owadzich i spermacetów, włączając

rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),

7) produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie

indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),

8) skór futerkowych surowych oraz skór i skórek

surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

(PKWiU 01.49.3)

15 ex 01.49.19.0 Pozostałe żywe zwierzęta hodowlane, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie króliki dzikie,

pszczoły, jedwabniki i przeszkolone psy

przewodniki dla ociemniałych

16 02.10.11.0 Sadzonki drzew i krzewów leśnych

17 02.10.12.0 Nasiona drzew i krzewów leśnych

18 02.20.14.0 Drewno opałowe

19 ex 02.30.40.0 Dziko rosnące jadalne produkty leśne – wyłącznie

leśne grzyby, jagody i orzechy

20 ex 03 Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi

wspomagające rybactwo, z wyłączeniem:

1) pereł nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),

2) pozostałych produktów połowów (PKWiU

03.00.6)

21 ex 08.11.30.0 Kreda i dolomit inny niż kalcynowany – wyłącznie:

1) kreda mielona, pastewna,

2) kreda mielona, nawozowa,

2017-06-06

3) mączka dolomitowa

22 ex 08.91.19.0 Pozostałe minerały chemiczne i do produkcji

nawozów – wyłącznie ziemia ogrodnicza inna niż

zawierająca torf jako zasadniczy składnik i inna niż

będąca mieszaniną naturalnej gleby, piasku, gliny i

minerałów

23 ex 08.92.10.0 Torf – wyłącznie surowiec i półfabrykaty do

produkcji torfu dla celów rolniczych oraz wyroby

torfowe dla celów rolniczych

24 ex 10.1 Mięso i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z

wyłączeniem:

1) tłuszczów technicznych,

2) produktów ubocznych garbarń,

3) skór i skórek, niejadalnych,

4) piór, puchu, pierza i skórek ptaków,

5) wełny szarpanej,

6) odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych

(PKWiU ex 10.11.60.0) – z wyjątkiem jelit,

pęcherzy i żołądków

25 10.2 Ryby, skorupiaki i mięczaki, przetworzone i

zakonserwowane

26 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane,

z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu

powyżej 1,2%

27 ex 10.4 Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie

jadalne

28 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do

produkcji regenerowanych włókien tekstylnych oraz

kazeiny do stosowania w przemyśle innym niż

produkujący żywność, pasze lub w przemyśle

włókienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0)

29 10.61 Produkty przemiału zbóż

30 10.62 Skrobia i wyroby skrobiowe

31 10.71.11.0 Pieczywo świeże

32 ex 10.71.12.0 Wyroby ciastkarskie i ciastka, świeże, których data

minimalnej trwałości oznaczona zgodnie z

odrębnymi przepisami nie przekracza 45 dni, a w

przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z

2017-06-06

odrębnymi przepisami wyłącznie terminem

przydatności do spożycia, termin ten również nie

przekracza 45 dni

33 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo

tostowe i podobne wyroby – wyłącznie pieczywo

chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty

34 ex 10.72.12.0 Piernik i podobne wyroby; słodkie herbatniki; gofry

i wafle – wyłącznie wafle i opłatki o zawartości

wody przekraczającej 10% masy

35 ex 10.72.19.0 Pozostałe piekarskie i ciastkarskie wyroby suche

lub konserwowane – wyłącznie chleb przaśny

(maca), opłatki sakralne i podobne produkty, bułka

tarta

36 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby

mączne

37 10.73.12.0 Kuskus

38 ex 10.81 Cukier, z wyłączeniem cukru i syropu klonowego,

zawierającego dodatek środków aromatyzujących

lub barwiących (PKWiU ex 10.81.13.0)

39 10.82.24.0 Owoce, orzechy, skórki z owoców i pozostałe

części roślin, zakonserwowane cukrem

40 ex 10.83.12.0 Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z

kawy lub substytutów kawy; łupiny i łuski kawy –

wyłącznie cykoria palona, pozostałe palone

namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i

koncentraty

41 ex 10.84.12.0 Sosy; mieszanki przypraw; mąka i mączka z

gorczycy oraz gotowa musztarda, z wyłączeniem

musztardy gotowej

42 ex 10.85.1 Gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o

zawartości alkoholu powyżej 1,2%

43 10.86.10.0 Przetwory homogenizowane oraz żywność

dietetyczna

44 10.89.11.0 Zupy i buliony oraz przetwory z nich

2017-06-06

45 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub

zakonserwowane; jaja w skorupkach,

zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja

46 ex 10.89.14.0 Ekstrakty i soki z mięsa, ryb i bezkręgowców

wodnych – wyłącznie ekstrakty i soki z mięsa

47 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe;

środki zagęszczające i żelujące – wyłącznie

substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, śluzy i

zagęszczacze pochodzące z produktów roślinnych,

w tym modyfikowane

48 ex 10.89.19.0 Pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej

niesklasyfikowane, z wyłączeniem ekstraktów

słodowych i produktów o zawartości alkoholu

powyżej 1,2%

49 10.91 Gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich

50 10.92 Gotowa karma dla zwierząt domowych

51 ex 11.05.20.0 Pozostałości i odpady browarne i gorzelniane –

wyłącznie wywar

52 ex 11.07.19.0 Pozostałe napoje bezalkoholowe – wyłącznie

niegazowane napoje:

1) w których udział masowy soku owocowego,

warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie

mniej niż 20% składu surowcowego,

2) zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem

napojów, przy przygotowywaniu których

wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty,

niezależnie od udziału procentowego tego naparu w

przygotowywanym napoju

53 ex 16.29.25.0 Wyroby ze słomy, esparto i pozostałych materiałów

w rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby

koszykarskie i wikliniarskie – wyłącznie brykiety ze

słomy i siana

54 ex 20.13.21.0 Niemetale (metaloidy) – wyłącznie siarka

sublimowana lub strącona

55 ex 20.13.42.0 Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany

oraz azotany, z wyłączeniem azotanu potasu –

wyłącznie związki fosforowe do mieszanek

paszowych

2017-06-06

56 ex 20.14.19.0 Pozostałe pochodne węglowodorów – wyłącznie:

1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH

(ISO), włącznie z lindanem (ISO, INN),

2) pozostałe pochodne fluorowcowane

węglowodorów cykloalkanowych,

cykloalkenowych, cykloterpenowych,

3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-

2,2-bis (p-chlorofenylo) etan)

57 ex 20.14.64.0 Enzymy i pozostałe związki organiczne, gdzie

indziej niesklasyfikowane – wyłącznie:

1) podpuszczka i jej koncentraty,

2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane

58 ex 20.15.10.0 Kwas azotowy; mieszaniny nitrujące; amoniak –

wyłącznie amoniak ciekły nawozowy, woda

amoniakalna nawozowa

59 ex 20.15.3 Nawozy azotowe mineralne, z wyłączeniem

cyjanamidu wapnia

60 20.15.4 Nawozy fosforowe mineralne

61 ex 20.15.5 Nawozy potasowe mineralne, z wyłączeniem

chlorku potasu

62 ex 20.15.60.0 Azotan sodu – wyłącznie sprzedawany jako nawóz

63 ex 20.15.7 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z

wyłączeniem nawozów naturalnych

64 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza,

zawierająca torf jako zasadniczy składnik i ziemia

ogrodnicza, będąca mieszaniną naturalnej gleby,

piasku, gliny i minerałów oraz ziemia humus)

65 ex 20.20.1 Pestycydy i pozostałe środki agrochemiczne, z

wyłączeniem środków odkażających (PKWiU ex

20.20.14)

66 ex 20.59.60.0 Żelatyny i ich pochodne, włączając albuminy mleka

– wyłącznie albumina techniczna, albumina mleka,

żelatyna i jej pochodne (z wyjątkiem klejów

kazeinowych)

67 23.52.10.0 Wapno palone, wapno gaszone i wapno

2017-06-06

hydrauliczne

68 ex 32.99.59.0 Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie: żelatyna

nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z żelatyny

nieutwardzonej, obrobionej

69 35.30.21.0 Lód, włączając lód do celów chłodniczych innych

niż żywnościowe

70 36.00.1 Woda w postaci naturalnej

71 ex 38.11.57.0 Odpady ze skór – wyłącznie odpady ze skór

wyprawionych, pył, proszek i mączka skórzana, z

wyłączeniem odpadków skór garbowanych

(bezwłosowych)

72 ex 58.11.1 Książki drukowane – wyłącznie książki (oznaczone

stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISBN), mapy – wytwarzane metodami

poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek

73 ex 58.13.10.0 Gazety drukowane lub na nośnikach (dyskach,

taśmach i innych) – wyłącznie gazety drukowane –

oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych

przepisów symbolami ISSN, wytwarzane metodami

poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w

których nie mniej niż 67% powierzchni jest

przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne

ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty

reklamowe

74 ex 58.14.1 Czasopisma i pozostałe periodyki drukowane lub na

nośnikach (dyskach, taśmach i innych) – wyłącznie

czasopisma i pozostałe periodyki oznaczone

stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISSN, wytwarzane metodami

poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w

których nie mniej niż 67% powierzchni jest

przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne

ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty

reklamowe

75 59.20.31.0 Nuty w formie drukowanej

(uchylona)

2017-06-06

(uchylona)

78 bez względu na Sznurek do maszyn rolniczych

symbol PKWiU

Towary związane z ochroną zdrowia

79 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe;

środki zagęszczające i żelujące – wyłącznie soki i

ekstrakty roślinne z opium

80 ex 16.29.14.0 Ramy do obrazów, fotografii, luster lub podobnych

przedmiotów oraz pozostałe wyroby, z drewna –

wyłącznie elementy składowe i wymienne do

wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i

protetycznych drewniane

81 ex 17.22.12.0 Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki

dla niemowląt oraz podobne wyroby sanitarne lub

wyroby odzieżowe i akcesoria odzieżowe,

wykonane z masy celulozowej, papieru, waty

celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych –

wyłącznie:

1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej

lub bibułki tissue,

2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej

lub bibułki tissue,

3) wata celulozowa, paczkowana,

4) pieluszki, wkładki do pieluch i podobne artykuły

sanitarne dla niemowląt,

5) pieluszki i podobne artykuły sanitarne dla

dorosłych

82 ex 20.14.51.0 Związki siarki organiczne i pozostałe związki

organiczno-nieorganiczne – wyłącznie cysteina,

cystyna i ich pochodne

83 ex 20.20.14.0 Środki odkażające – wyłącznie preparaty

odkażające o właściwościach bakteriobójczych,

grzybobójczych i wirusobójczych, mające

zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia, na

które zostało wydane pozwolenie tymczasowe albo

dokonany wpis do rejestru produktów biobójczych

w rozumieniu przepisów ustawy o produktach

biobójczych

2017-06-06

84 ex 20.59.11.0 Płyty i filmy fotograficzne, filmy do

natychmiastowych odbitek, światłoczułe,

nienaświetlone; papier fotograficzny – wyłącznie

film i płyty fotograficzne płaskie do promieni

rentgenowskich, do stosowania w medycynie,

stomatologii i weterynarii, film fotograficzny w

rolkach do promieni rentgenowskich, do

zastosowań nieprzemysłowych – wyłącznie

medycznych

85 bez względu na Błony rentgenowskie diagnostyczne

symbol PKWiU

86 ex 20.59.52.0 Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostałe

preparaty dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i

ładunki do gaśnic przeciwpożarowych; gotowe

pożywki do hodowli mikroorganizmów; złożone

odczynniki diagnostyczne i laboratoryjne, gdzie

indziej niesklasyfikowane – wyłącznie testy i

odczynniki diagnostyczne, medyczne, materiały

formierskie dentystyczne na bazie wosku, w

opakowaniach do sprzedaży detalicznej, materiały

formierskie dentystyczne na bazie gipsu, pasty

modelarskie i pozostałe preparaty; preparaty do

stosowania w dentystyce na bazie gipsu, pozostałe,

gotowe pożywki do hodowli mikroorganizmów –

wyłącznie dla farmacji

87 ex 20.59.59.9 Pozostałe różne wyroby chemiczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie produkty i preparaty

do użytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z

wyłączeniem wyrobów z ceramiki szlachetnej

88 ex 21 Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i

pozostałe wyroby farmaceutyczne – wyłącznie

produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z

przepisami Prawa farmaceutycznego

89 bez względu na Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na

symbol PKWiU terytorium kraju, które uzyskały pozwolenie

wydane przez Radę Unii Europejskiej lub Komisję

Europejską

90 ex 22.19.30.0 Przewody, rury i węże z gumy innej niż ebonit –

wyłącznie węże medyczne z gumy

91 ex 22.19.60.0 Odzież i dodatki odzieżowe z gumy innej niż ebonit

– wyłącznie rękawice chirurgiczne

2017-06-06

92 22.19.71.0 Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (włączając

smoczki), z gumy innej niż ebonit

93 ex 25.94.12.0 Elementy złączne z żeliwa lub stali, niegwintowane,

gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie nity ze

stali do wyrobów ortopedycznych,

rehabilitacyjnych i protetycznych

94 ex 26.20.30.0 Pozostałe urządzenia do maszyn do automatycznego

przetwarzania danych – wyłącznie urządzenia

komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniałych)

95 26.60.14.0 Stymulatory serca, aparaty słuchowe

96 ex 28.23.11.0 Maszyny do pisania i maszyny do redagowania

tekstów – wyłącznie: maszyny do pisania dla

niewidomych

97 ex 28.25.30.0 Części przemysłowych urządzeń chłodniczych i

wentylacyjnych – wyłącznie części do narzędzi,

przyrządów, aparatów i urządzeń medycyny ogólnej

(do sterylizacji narzędzi, dezynfekcji, wyjaławiania

itp.)

98 ex 28.99.12.0 Maszyny, urządzenia i wyposażenie do składu

drukarskiego, do przygotowywania lub

wykonywania matryc i płyt – wyłącznie maszyny

poligraficzne do pisma Braille'a

99 30.92.20.0 Wózki inwalidzkie, z wyłączeniem części i

akcesoriów

100 ex 32.50.13.0 Strzykawki, igły, cewniki, kaniule itp.; przyrządy

okulistyczne oraz pozostałe instrumenty i

urządzenia do zastosowań medycznych, gdzie

indziej niesklasyfikowane – wyłącznie:

1) strzykawki używane w lecznictwie, chirurgii,

stomatologii lub weterynarii – z wyłączeniem

strzykawek weterynaryjnych,

2) igły metalowe do zastrzyków stosowane w

lecznictwie, z wyłączeniem igieł weterynaryjnych,

3) igły (z wyjątkiem metalowych igieł do

zastrzyków lub zakładania szwów), z wyłączeniem

igieł weterynaryjnych,

4) przyrządy i aparatura do pomiaru ciśnienia krwi,

5) aparatura do transfuzji

101 ex 32.50.22.0 Sztuczne stawy; sprzęt i aparaty ortopedyczne;

sztuczne zęby; wyroby protetyki dentystycznej;

2017-06-06

protezy pozostałych części ciała, gdzie indziej

niesklasyfikowane, z wyłączeniem sztucznych

zębów i protez dentystycznych

102 32.50.23.0 Części i akcesoria protez i przyrządów

ortopedycznych

103 32.50.41.0 Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szkła

i innych materiałów

104 bez względu na Produkty uzdrowisk (bez napojów mineralnych) –

symbol PKWiU wyłącznie:

1) środki do kąpieli leczniczych: sól jodobromowa,

szlam i ług,

2) środki do okładów leczniczych, w tym kostki

borowinowe,

3) środki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym

tabletki „ZUBER”

105 bez względu na Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o

symbol PKWiU wyrobach medycznych dopuszczone do obrotu na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne niż

wymienione w pozostałych pozycjach załącznika

106 bez względu na Publikacje w alfabecie Braille'a, jeżeli z uwagi na

symbol PKWiU formę w całości przeznaczone są do użytku osób

niewidomych i słabowidzących, oraz urządzenia do

zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie

Braille'a

107 bez względu na Foteliki do przewozu dzieci w samochodach

symbol PKWiU

(skreślone)

108–128

(uchylone)

(skreślone)

129–134

(uchylone)

Wykaz usług (grupa usług)

135 ex 01.6 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i

hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług

weterynaryjnych, z wyłączeniem: usług podkuwania

koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt

gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)

2017-06-06

136 02.10.20.0 Usługi związane ze szkółkami leśnymi

137 ex 02.40.10 Usługi związane z leśnictwem, z wyłączeniem:

patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie

przez jednostki inne niż leśne (PKWiU ex

02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarządzania

lasami

138 ex 03.00.7 Usługi wspomagające rybactwo, z wyłączeniem

usług związanych z rybołówstwem morskim

(PKWiU ex 03.00.71.0)

139 ex 10.39.14.0 Warzywa i owoce, krojone i zapakowane –

wyłącznie: obieranie i cięcie warzyw, mieszanie

świeżych sałat, pakowanie na rynek pierwotny

140 36.00.20.0 Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem

wody za pośrednictwem sieci wodociągowych

141 36.00.30.0 Usługi związane z handlem wodą dostarczaną za

pośrednictwem sieci wodociągowych

142 ex 37 Usługi związane z odprowadzaniem i

oczyszczaniem ścieków

143 38.11.1 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż

niebezpieczne nadających się do recyklingu

144 38.11.2 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż

niebezpieczne nienadających się do recyklingu

145 38.11.6 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do

przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne

146 38.12.1 Usługi związane ze zbieraniem odpadów

niebezpiecznych

147 38.12.30.0 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do

przemieszczania odpadów niebezpiecznych

nadających się do recyklingu

148 38.21.10.0 Usługi związane z obróbką odpadów innych niż

niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia

149 38.21.2 Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż

niebezpieczne

2017-06-06

150 38.22.19.0 Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych

odpadów niebezpiecznych

151 ex 38.22.2 Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów

promieniotwórczych i pozostałych odpadów

niebezpiecznych, z wyłączeniem usług

zagospodarowania odpadów promieniotwórczych

(ponownego przetwarzania paliw i odpadów)

(PKWiU ex 38.22.21.0)

152 39.00.1 Usługi związane z odkażaniem i czyszczeniem

153 39.00.2 Pozostałe usługi związane z rekultywacją oraz

specjalistyczne usługi w zakresie kontroli

zanieczyszczeń

154 49.10 Transport kolejowy pasażerski międzymiastowy

155 49.31 Transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski

156 49.32 Usługi taksówek osobowych

157 49.39 Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej

niesklasyfikowany

158 50.10.1 Transport morski i przybrzeżny pasażerski,

włączając żeglugę bliskiego zasięgu

159 50.30.1 Transport wodny śródlądowy pasażerski

160 50.30.20.0 Wynajem pasażerskich statków żeglugi śródlądowej

z załogą

161 ex 51.10.1 Transport lotniczy pasażerski – wyłącznie przewozy

lotnicze rozkładowe pasażerskie i pozarozkładowe

pasażerskie

162 51.10.20.0 Wynajem środków transportu lotniczego

pasażerskiego, z załogą

163 55 Usługi związane z zakwaterowaniem

164–168

(uchylone)

169 bez względu na Usługi, inne niż usługi elektroniczne, polegające na

symbol PKWiU umożliwieniu odbioru programów telewizyjnych i

radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i

2017-06-06

telewizji za pomocą urządzeń odbiorczych, z

wyłączeniem usług polegających na wypożyczaniu

filmów i audycji w wybranym przez korzystającego

z usługi czasie*)

170–172

(uchylone)

173 75 Usługi weterynaryjne

174 81.29.12.0 Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu

175 81.29.13.0 Pozostałe usługi sanitarne

176 81.30.10.0 Usługi związane z zagospodarowaniem terenów

zieleni

177 ex 85.60.10.0 Usługi wspomagające edukację – wyłącznie usługi

świadczone przez instytucje, których usługi w

zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie

są zwolnione od podatku

178 ex 91.01 Usługi bibliotek i archiwów – wyłącznie w zakresie

wypożyczania wydawnictw wymienionych w

pozycji 72–75

179 93.11.10.0 Usługi związane z działalnością obiektów

sportowych

180 96.03 Usługi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostawą

trumien, urn i utensyliów pogrzebowych

dostarczanych wraz z trumną lub urną

181 bez względu na Usługi twórców i artystów wykonawców w

symbol PKWiU rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i

prawach pokrewnych wynagradzane w formie

honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji

do praw autorskich lub praw do artystycznego

wykonania

182 bez względu na Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w

symbol PKWiU zakresie wstępu:

1) na widowiska artystyczne, włączając

przedstawienia cyrkowe,

2) do obiektów kulturalnych

183 bez względu na Usługi związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie

symbol PKWiU w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków

2017-06-06

rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne

184 bez względu na Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe

symbol PKWiU usługi w zakresie kultury – wyłącznie w zakresie

wstępu

185 bez względu na Wstęp na imprezy sportowe

symbol PKWiU

186 bez względu na Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie

symbol PKWiU w zakresie wstępu

187 bez względu na Usługi napraw i konserwacji wyrobów z pozycji 80,

symbol PKWiU 93–96, 99 i 101–103

* Nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.

Objaśnienia:

1) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i usług zwolnionych

od podatku lub opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka, której dotyczy

załącznik.

2) Usługi pasażerskiego transportu obejmują przewóz osób oraz ich podręcznego

bagażu (zwierzęcia), za który nie jest pobierana dodatkowa opłata; przewożony

pojazd podróżnego nie jest traktowany jako podręczny bagaż.

2017-06-06

Załącznik nr 4 (uchylony)

Załącznik nr 5 (uchylony)

Załącznik nr 625)

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU

W WYSOKOŚCI 3%

Poz. Symbol PKWIU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub

usług)

1 ex 01.11 Zboża, ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty

roślinne rolnictwa pozostałe – z wyłączeniem:

1) arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU

01.11.32),

2) bawełny i odziarnionych produktów roślinnych

dla przemysłu włókienniczego (PKWiU ex

01.11.7),

3) kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),

4) ziół suszonych sortowanych całych

2 01.12 Warzywa, specjalne rośliny ogrodnicze; produkty

szkółkarskie

3 01.13.1 Winogrona

4 ex 01.13.23 Owoce pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego

– z wyłączeniem ziarna chleba świętojańskiego i

chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30),

papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owoców kiwi

(PKWiU 01.13.23-00.60) i owoców południowych

pozostałych osobno niewymienionych (PKWiU ex

01.13.23-00.90)

5 01.13.24-00.10 Orzechy laskowe

6 01.13.24-00.20 Orzechy włoskie

7 ex 01.13.40-00.90 Rośliny przyprawowe pozostałe – wyłącznie

surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin

przyprawowych

8 ex 01.2 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia

zwierzęcego – z wyłączeniem:

25)

Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej

do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 3% w

odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 ustawy, których przedmiotem są towary i usługi

wymienione w załączniku nr 6, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu

towarów.

2017-06-06

1) wełny (sierści) pranej i włosia surowego

pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU

01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -

00.42, ex-00.51, -00.52),

2) sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej,

niezgrzeblonej i nieczesanej pozostałej (PKWiU

01.22.32-00.90),

3) zwierząt żywych pozostałych (PKWiU

01.25.10), z zastrzeżeniem pozycji 9,

4) skór surowych świńskich półgarbowanych oraz

poubojowych i zakonserwowanych dla przemysłu

garbarskiego (PKWiU ex 01.25.33-00.00),

5) spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)

9 ex 01.25.10 Króliki, pszczoły i jedwabniki

10 ex 02 Produkty gospodarki leśnej – z wyłączeniem

drewna surowego nieobrobionego (PKWiU

02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),

faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i

materiałów roślinnych do produkcji mioteł lub

szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30)

11 05 Ryby i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z

wyłączeniem produktów połowów pozostałych

(PKWiU 05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)

12 14.12.20-10.23 Kreda mielona, nawozowa

13 ex 14.30.13-90.10 Surowce mineralne plastyczne pozostałe, gdzie

indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia

ogrodnicza i ziemia humus) – wyłącznie ziemia

ogrodnicza i ziemia humus

14 15.11.1 Mięso i podroby jadalne wołowe, wieprzowe,

baranie, kozie, końskie, z osłów i mułów

15 15.11.21 Wełna szarpana

16 ex 15.11.3 Tłuszcz wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z

drobiu – z wyłączeniem tłuszczów technicznych

(PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz

tłuszczów solonych, wędzonych i suszonych

wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy

17 ex 15.11.4 Odpady zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem

produktów ubocznych garbarń

2017-06-06

18 15.12 Mięso pozostałe (w tym drobiowe i królicze),

świeże, konserwowane chłodzone lub mrożone

oraz produkty uboczne uboju

19 ex 15.13.13-00.10 Mączki, grysiki i granulki z mięsa i podrobów,

nienadające się do spożycia przez człowieka –

wyłącznie mączki pastewne mięsno-kostne

20 ex 15.20 Ryby i produkty rybne przetworzone i

zakonserwowane (łącznie z marynatami) – z

wyłączeniem ryb przyrządzonych i

zakonserwowanych w inny sposób i kawioru

(PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -

12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -

14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -

17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00),

skorupiaków, mięczaków i innych wodnych

bezkręgowców, przetworzonych lub

zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz

mączek, grysików i granulek z ryb, skorupiaków,

mięczaków i innych wodnych bezkręgowców,

nienadających się do spożycia przez ludzi

(PKWiU 15.20.17)

21 ex 15.20.17 Mączki, grysiki i granulki z ryb, skorupiaków,

mięczaków i innych wodnych bezkręgowców,

nienadające się do spożycia przez ludzi, z

wyłączeniem produktów ubocznych (surowców i

przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych

pozostałych

22 ex 15.33.30-00.22 Obierki, liście i strużyny z warzyw – wyłącznie

liście i odpady roślin okopowych i warzyw

23 15.33.30-00.3 Odpady – słoma roślin strączkowych,

motylkowych i oleistych (z wyłączeniem lnu i

konopi)

24 15.33.30-00.80 Żołędzie i kasztany

25 ex 15.33.30-00.90 Odpady z roślin pozostałych przeznaczone do

spożycia przez zwierzęta, gdzie indziej

niewymienione, pozostałe – wyłącznie odpady

użytkowe paszowe

26 15.41.11 Oleje i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z

wyjątkiem tłuszczów wołowych, owczych, kozich,

wieprzowych i drobiowych – z wyłączeniem

2017-06-06

stearyny smalcowej do zastosowań

przemysłowych (PKWiU 15.41.11-30.11),

stearyny smalcowej pozostałej (PKWiU 15.41.11-

30.21), oleiny (PKWiU 15.41.11-30.31),

tłuszczów i olejów zwierzęcych wraz z frakcjami,

niemodyfikowanych chemicznie pozostałych,

rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-

90.20), tłuszczów i olejów zwierzęcych innych

wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie

pozostałych, nierafinowanych, technicznych

(PKWiU 15.41.11-90.40)

27 15.42.13-30 Tłuszcze i oleje zwierzęce wraz z frakcjami,

utwardzone itp.

28 15.51.11 Mleko płynne przetworzone

29 15.61.33-33.16 Ziarno jęczmienia obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

30 15.61.33-33.26 Ziarno owsa obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

31 15.61.33-33.32 Ziarno pszenicy łuszczone, krojone lub śrutowane

32 15.61.33-33.34 Ziarno pszenicy obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

33 15.61.33-33.42 Ziarno żyta łuszczone (łuskane lub obierane),

krojone, śrutowane

34 15.61.33-33.44 Ziarno żyta obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

35 15.61.33-33.51 Ziarno kukurydzy – miażdżone i płatkowane

36 15.61.33-33.54 Ziarno kukurydzy – obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

37 15.61.33-33.94 Ziarno zbóż pozostałe obrobione wyłącznie przez

śrutowanie

38 15.61.50-10.20 Śruty kukurydziane

39 15.61.50-30.20 Śruty ryżowe

40 15.61.50-50.20 Śruta pszenna

2017-06-06

41 15.61.50-90.2 Śruty zbóż

42 ex 15.61.50-90.40 Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu,

przemiału lub innej obróbki roślin strączkowych

– wyłącznie śruty zbożowe i roślin strączkowych

43 15.61.50-10.10 Otręby paszowe kukurydziane

44 15.61.50-30.10 Otręby paszowe ryżowe

45 15.61.50-50.10 Otręby paszowe pszenne

46 15.61.50-90.1 Otręby paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu,

pszenicy

47 ex 15.7 Pasza dla zwierząt – z wyłączeniem: roztworów z

ryb i z ssaków morskich (PKWiU 15.71.10-

00.95), karmy dla psów i kotów (PKWiU

15.72.10-00.10 i -00.20)

48 15.89.12 Jaja bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub

zakonserwowane; białka jajek

49 24.14.64-50 Podpuszczka i jej koncentraty

50 24.15.10-75.30 Amoniak ciekły nawozowy

51 24.15.10-77.20 Woda amoniakalna nawozowa

52 ex 24.15.30 Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z

wyłączeniem amidów kwasów alifatycznych i ich

pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu

wapniowego (azotniaku technicznego)

53 24.15.40 Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne

54 ex 24.15.50 Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z

wyłączeniem chlorku potasowego

55 24.15.60 Nawozy zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej

niesklasyfikowane

56 24.15.70-70.20 Saletra sodowa nawozowa

2017-06-06

57 ex 24.15.80 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z

wyłączeniem związków azotu oraz nawozów

naturalnych

Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe

Związki fosforowe do mieszanek paszowych

58 ex 24.2 Pestycydy i inne środki agrochemiczne, z

wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej

(PKWiU ex 24.20.14)

59 24.62.10-20.10 Albumina techniczna

60 24.62.10-20.20 Albumina mleka

61 24.62.10-30.61 Taninian żelatyny

62 24.62.10-30.62 Bromotaninian żelatyny

63 bez względu na Sznurek do maszyn rolniczych

symbol PKWiU

Usługi

64 ex 01.4 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i

hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług

weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk

dla zwierząt

65 ex 02.02.10 Usługi związane z leśnictwem i pozyskiwaniem

drewna, z wyłączeniem patrolowania lasów

66 ex 05.00.50 Usługi związane z rybołówstwem i rybactwem, z

wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem

morskim

Objaśnienia:

1) ex – dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.

2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług

zwolnionych od podatku bądź opodatkowanych stawką 0%.

2017-06-06

Załącznik nr 7

WYKAZ TOWARÓW, DO KTÓRYCH MA ZASTOSOWANIE

ZWOLNIENIE OD PODATKU NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17

USTAWY

Kod CN Wyszczególnienie

ex 3704 00 10 Film kinematograficzny, pozytywy – o charakterze

edukacyjnym, naukowym oraz kulturalnym

ex 3705 Płyty fotograficzne i film, naświetlone i wywołane, inne niż

filmy kinematograficzne – o charakterze edukacyjnym,

naukowym lub kulturalnym

ex 3706 90 52 Kroniki filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej)

przedstawiające wydarzenia aktualne w chwili importu,

oraz importowane maksymalnie w dwóch egzemplarzach z

każdego tematu w celu ich skopiowania

ex 3706 90 91 Archiwalne materiały filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub

bez niej) przeznaczone do użytku w związku z kronikami

filmowymi

ex 3706 90 99 – Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczególności dla

dzieci i młodzieży

– Pozostałe filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym

lub kulturalnym

Pozostałe wyroby drukowane, łącznie z drukowanymi

obrazkami i fotografiami:

ex 4911 91 00 – – – Pozostałe:

– Mikrofisze lub inne nośniki informacji niezbędne dla

komputerowych usług informacyjnych i dokumentacyjnych

o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym

– Mapy ścienne przeznaczone wyłącznie do celów

edukacyjnych

4911 99 00 – – – Pozostałe

ex 8523 Płyty gramofonowe, taśmy i inne zapisane nośniki do

rejestracji dźwięku lub innych sygnałów, łącznie z

matrycami i negatywami płyt gramofonowych stosowanych

w fonografii, jednakże z wyłączeniem wyrobów działu 37:

– O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym

ex 9023 00 Przyrządy, aparaty lub modele, przeznaczone wyłącznie do

celów pokazowych (np. do nauczania lub na wystawach),

nienadające się do innych celów:

2017-06-06

– Wzory, modele i mapy ścienne o charakterze

edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, przeznaczone

wyłącznie do pokazu i nauczania

– Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np.

struktury molekularne lub wzory matematyczne, różnego

typu hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych,

zestawy multimedialne, materiały do zaprogramowanych

instrukcji, łącznie z materiałami w formie kompletów

zawierających odpowiednie materiały drukowane

Objaśnienie:

ex – dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.

Załącznik nr 8

WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA

STAWKĄ 0%

NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY

Poz. Nazwa towaru

1 Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy

komputerów stacjonarnych

2 Drukarki

3 Skanery

4 Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i

niedowidzących)

5 Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i

switche sieciowe, routery i modemy)

2017-06-06

Załącznik nr 9 (uchylony)

Załącznik nr 10

WYKAZ TOWARÓW OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W

WYSOKOŚCI 5%

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów)

1 ex 01.1 Rośliny inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:

1) (uchylony),

2) słomy i plew zbóż (PKWiU 01.11.50.0),

3) nasion bawełny (PKWiU 01.11.84.0),

4) nasion buraków cukrowych (PKWiU

01.13.72.0),

5) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),

6) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU

01.15.10.0),

7) roślin włóknistych (PKWiU 01.16.1),

8) pozostałych roślin innych niż wieloletnie

(PKWiU 01.19)

2 ex 01.21.1 Winogrona, z wyłączeniem wina

wyprodukowanego przez właściciela winnicy

3 01.24 Owoce ziarnkowe i pestkowe

4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z

wyłączeniem owoców kiwi (PKWiU

01.25.11.0)

5 ex 01.25.20.0 Nasiona owoców, z wyłączeniem nasion chleba

świętojańskiego innych niż niełuszczone,

niekruszone ani niemielone

6 01.25.33.0 Orzechy laskowe

7 01.25.35.0 Orzechy włoskie

8 ex 01.25.90.0 Pozostałe owoce, gdzie indziej

niesklasyfikowane, z wyłączeniem chleba

świętojańskiego i jego nasion niełuszczonych,

niekruszonych i niemielonych

9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyłączeniem orzechów

kokosowych (PKWiU 01.26.20.0)

10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka słodka i inne rośliny

przyprawowe i aromatyczne z rodzaju

Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe,

2017-06-06

suszone, z wyłączeniem słodkiej papryki

11 ex 01.28.13.0 Gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i

kardamon, surowe – wyłącznie gałka

muszkatołowa i kwiat muszkatołowy

12 ex 01.28.14.0 Anyż, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i

jagody jałowca, surowe – wyłącznie kolendra,

kmin i kminek

13 ex 01.28.19.0 Pozostałe nieprzetworzone rośliny

przyprawowe i aromatyczne – wyłącznie:

koperek (Anethum graveolens), majeranek,

bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma,

tymianek, curry i inne nieprzetworzone rośliny

przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane

14 ex 01.4 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia

zwierzęcego, z wyłączeniem:

1) zwierząt żywych i ich nasienia,

2) wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz,

włączając wełnę praną z drugiej strzyży

(PKWiU 01.45.30.0),

3) jaj wylęgowych (PKWiU 01.47.23.0),

4) kokonów jedwabników nadających się do

motania (PKWiU 01.49.25.0),

5) wosków owadzich i spermacetów, włączając

rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),

6) embrionów zwierzęcych do celów

reprodukcyjnych (PKWiU 01.49.27.0),

7) produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie

indziej niesklasyfikowanych (PKWiU

01.49.28.0),

8) skór futerkowych surowych oraz skór i

skórek surowych, gdzie indziej

niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)

15 ex 02.30.40.0 Dziko rosnące jadalne produkty leśne –

wyłącznie leśne grzyby, jagody i orzechy

16 ex 03 Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi

wspomagające rybactwo, z wyłączeniem:

1) pereł nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),

2) ryb żywych ozdobnych (PKWiU

03.00.11.0),

3) pozostałych produktów połowów (PKWiU

03.00.6)

2017-06-06

17 ex 10.1 Mięso i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z

wyłączeniem:

1) tłuszczów technicznych,

2) produktów ubocznych garbarń,

3) skór i skórek, niejadalnych,

4) piór, puchu, pierza i skórek ptaków,

5) wełny szarpanej,

6) odpadów zwierzęcych surowych,

niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) – z

wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków

18 ex 10.20 Ryby, skorupiaki i mięczaki, przetworzone i

zakonserwowane, z wyłączeniem mąki,

mączek i granulek z ryb, skorupiaków,

mięczaków lub pozostałych bezkręgowców

wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)

19 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i

zakonserwowane – wyłącznie:

1) ziemniaki zamrożone (PKWiU 10.31.11.0),

2) soki z owoców i warzyw (PKWiU 10.32),

3) warzywa zamrożone (PKWiU 10.39.11.0),

4) owoce i orzechy zamrożone, gotowane lub

nie, z wyłączeniem orzechów (ex 10.39.21.0)

20 ex 10.4 Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne –

wyłącznie jadalne

21 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny

do produkcji regenerowanych włókien

tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w

przemyśle innym niż produkujący żywność,

pasze lub w przemyśle włókienniczym

(PKWiU ex 10.51.53.0)

22 ex 10.61 Produkty przemiału zbóż, z wyłączeniem śruty

23 ex 10.71.11.0 Pieczywo świeże, którego data minimalnej

trwałości, oznaczona zgodnie z odrębnymi

przepisami nie przekracza 14 dni, a w

przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z

odrębnymi przepisami wyłącznie terminem

przydatności do spożycia, termin ten również

nie przekracza 14 dni

24 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki,

pieczywo tostowe i podobne wyroby –

wyłącznie pieczywo chrupkie oraz tosty z

chleba i podobne tosty

2017-06-06

25 ex 10.72.19.0 Pozostałe piekarskie i ciastkarskie wyroby

suche lub konserwowane – wyłącznie chleb

przaśny (maca) i bułka tarta

26 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby

mączne

27 10.73.12.0 Kuskus

28 ex 10.85.1 Gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem

produktów o zawartości alkoholu powyżej

1,2%

29 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub

zakonserwowane; jaja w skorupkach,

zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja

30 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty roślinne; substancje

pektynowe; środki zagęszczające i żelujące –

wyłącznie substancje pektynowe, pektyniany i

pektyny, śluzy i zagęszczacze pochodzące z

produktów roślinnych, w tym modyfikowane

31 ex 11.07.19.0 Pozostałe napoje bezalkoholowe – wyłącznie

niegazowane napoje:

1) w których udział masowy soku owocowego,

warzywnego lub owocowo-warzywnego

wynosi nie mniej niż 20% składu

surowcowego,

2) zawierające tłuszcz mlekowy, z

wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu

których wykorzystywany jest napar z kawy lub

herbaty, niezależnie od udziału procentowego

tego naparu w przygotowywanym napoju

32 ex 58.11.1 Książki drukowane – wyłącznie książki

(oznaczone stosowanymi na podstawie

odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy

– wytwarzane metodami poligraficznymi, z

wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie

Braille’a

33 Książki wydawane na dyskach, taśmach i

innych nośnikach oznaczone stosowanymi na

podstawie odrębnych przepisów symbolami

ISBN

34 Czasopisma specjalistyczne

2017-06-06

35 59.20.31.0 Nuty w formie drukowanej

Objaśnienia:

1) ex – dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.

2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów zwolnionych od

podatku lub opodatkowanych stawką 0%.

2017-06-06

Załącznik nr 11

WYKAZ TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY

Poz. Symbol Nazwa towaru (grupy towarów)

PKWiU

1 24.10.12.0 Żelazostopy

2 24.10.14.0 Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej

lub stali

3 24.10.31.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >=

600 mm, ze stali niestopowej

4 24.10.32.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości <

600 mm, ze stali niestopowej

5 24.10.35.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >=

600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem

wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

6 24.10.36.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości <

600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem

wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

7 24.10.41.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >=

600 mm, ze stali niestopowej

8 24.10.43.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >=

600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem

wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

9 24.10.51.0 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm,

ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub

pokrywane

10 24.10.52.0 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm,

z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub

pokrywane

11 24.10.61.0 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych

kręgach, ze stali niestopowej

12 24.10.62.0 Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute,

na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane,

włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

13 24.10.65.0 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych

2017-06-06

kręgach, z pozostałej stali stopowej

14 24.10.66.0 Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej,

nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane,

ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po

walcowaniu zostały skręcone

15 24.10.71.0 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż

walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub

wyciskane, ze stali niestopowej

16 24.10.73.0 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż

walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub

wyciskane, z pozostałej stali stopowej

17 24.31.10.0 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki

i profile, ze stali niestopowej

18 24.31.20.0 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki

i profile, z pozostałej stali stopowej

19 24.32.10.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o

szerokości < 600 mm, niepokrywane

20 24.32.20.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o

szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub

pokrywane

21 24.33.11.0 Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na

zimno, ze stali niestopowej

21a 24.33.20.0 Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej

22 24.34.11.0 Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej

22a 24.41.10.0 Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku

22aa ex 24.41.20.0 Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem

złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z

zastrzeżeniem poz. 22b

22ab 24.41.30.0 Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku

22b bez względu na Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy

symbol

PKWiU

22c ex 24.41.40.0 Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem,

nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu –

wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione

inaczej niż do stanu półproduktu

2017-06-06

22ca ex 24.41.50.0 Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale

nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną,

nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu –

wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną,

nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu

22d 24.42.11.0 Aluminium nieobrobione plastycznie

22e 24.43.11.0 Ołów nieobrobiony plastycznie

22f 24.43.12.0 Cynk nieobrobiony plastycznie

22g 24.43.13.0 Cyna nieobrobiona plastycznie

23 24.44.12.0 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji

elektrolitycznej

24 24.44.13.0 Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione

plastycznie; stopy wstępne miedzi

25 24.44.21.0 Proszki i płatki z miedzi i jej stopów

26 24.44.22.0 Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi

i jej stopów

27 24.44.23.0 Druty z miedzi i jej stopów

27a 24.45.11.0 Nikiel nieobrobiony plastycznie

27b ex 24.45.30.0 Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich;

cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale

i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali

nieszlachetnych

28 ex 26.11.30.0 Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory

28a ex 26.20.11.0 Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania

danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i

notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy

komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery

przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy

28b ex 26.30.22.0 Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci

bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w

tym smartfony

28c ex 26.40.60.0 Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z

odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym

ekranem) i pozostałe urządzenia do gier

zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym

wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów

28d ex 32.12.13.0 Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie

i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem

szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części

pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra

i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby

jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym

pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym

2017-06-06

29 38.11.49.0 Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i

pozostałe konstrukcje pływające

30 38.11.51.0 Odpady szklane

31 38.11.52.0 Odpady z papieru i tektury

32 38.11.54.0 Pozostałe odpady gumowe

33 38.11.55.0 Odpady z tworzyw sztucznych

34 38.11.58.0 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

35 38.12.26.0 Niebezpieczne odpady zawierające metal

36 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych;

zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory

elektryczne

37 38.32.2 Surowce wtórne metalowe

38 38.32.31.0 Surowce wtórne ze szkła

39 38.32.32.0 Surowce wtórne z papieru i tektury

40 38.32.33.0 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych

41 38.32.34.0 Surowce wtórne z gumy

2017-06-06

Załącznik nr 12

LISTA TOWARÓW, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA

ZWOLNIENIA OD PODATKU OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów)

Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali

1 ex 24.41.10.0 Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie:

1) proszek srebra,

2) srebro technicznie czyste,

3) srebro o wysokiej czystości,

4) stopy srebra,

5) srebro (łącznie z pokrytym złotem lub

platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem

srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w

postaci folii ze srebra i stopów srebra (w tym

pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze

srebra lub ze stopów srebra innych niż w postaci

taśm, pasów, blach, drutów, prętów,

kształtowników, rur

2 ex 24.41.20.0 Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie:

1) proszek złota,

2) złoto technicznie czyste,

3) złoto o wysokiej czystości,

4) złoto (także pokryte platyną), w postaci

półproduktu, z wyłączeniem złota (także

pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i

stopów złota (także pokrytych platyną) i

półproduktów ze złota lub ze stopów złota innych

niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów,

rur

3 ex 24.41.30.0 Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci

półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie:

1) proszek platyny,

2) proszek palladu,

3) proszek irydu,

4) proszek rodu,

5) platyna technicznie czysta,

6) pallad technicznie czysty,

7) iryd technicznie czysty,

8) rod technicznie czysty,

9) platyna o wysokiej czystości,

10) pallad o wysokiej czystości,

11) iryd o wysokiej czystości,

2017-06-06

12) rod o wysokiej czystości,

13) platyna w postaci półproduktu, z

wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny,

palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów

tych metali, oraz półproduktów z tych metali i ich

stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów,

drutów, prętów, rur

4 ex 25.71.11.0 Noże (z wyłączeniem noży do maszyn) i

nożyczki oraz ostrza do nich – wyłącznie: noże

stołowe z ostrzami stałymi, srebrzone inaczej niż

platerowane

5 ex 25.71.14.0 Łyżki, widelce, łyżki wazowe, cedzaki, łopatki

do nakładania tortów, noże do ryb, noże do

masła, szczypce do cukru i podobne artykuły

kuchenne lub stołowe – wyłącznie nakrycia

stołowe srebrzone inaczej niż platerowane

6 32.11.10.0 Monety

7 ex 32.12 Wyroby jubilerskie i podobne, z wyłączeniem:

1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub

półszlachetnych, obrobionych, lecz

nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),

2) pyłu i proszku z pozostałych naturalnych lub

syntetycznych kamieni szlachetnych lub

półszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),

3) dewocjonaliów wykonanych z metali innych

niż metale szlachetne,

4) wyrobów kultu religijnego

8 ex 32.99.59.0 Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie wyroby z

bursztynu

9 ex 38.11.58.0 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

– wyłącznie:

1) złom złota i stopy złota,

2) odpady srebra,

3) złom srebra,

4) stopy srebra,

5) złom platyny i stopy platyny,

6) złom palladu i stopy palladu,

7) złom irydu i stopy irydu

10 ex 91.02.20.0 Zbiory muzealne – wyłącznie dawna biżuteria

artystyczna

2017-06-06

Załącznik nr 13

WYKAZ TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 99 UST. 3A

ORAZ ART. 105A UST. 1 USTAWY

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów)

I. Wyroby stalowe

1 24.20.11.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do

rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu,

ze stali

2 24.20.12.0 Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury

płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń

ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali

3 24.20.13.0 Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym

przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali

4 24.20.31.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do

rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane,

o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

5 24.20.33.0 Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym

przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy

zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

6 24.20.34.0 Rury i przewody rurowe, o przekroju

poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o

średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

7 24.20.40.0 Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż

odlewane, ze stali

8 ex 25.11.23.0 Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty,

kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub

aluminium – wyłącznie ze stali

9 ex 25.93.13.0 Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z

żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z

żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali

II. Paliwa

10 Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy

przeznaczone do napędu silników spalinowych

2017-06-06

– w rozumieniu przepisów o podatku

akcyzowym

11 Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w

rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym

III. Pozostałe towary

12 ex 10.4 Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne –

wyłącznie olej z rzepaku

12a ex 20.59.12.0 Emulsje do uczulania powierzchni do

stosowania w fotografice; preparaty chemiczne

do stosowania w fotografice, gdzie indziej

niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez

głowicy drukującej do drukarek do maszyn do

automatycznego przetwarzania danych

13 ex 20.59.30.0 Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe

atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem

bez głowicy do drukarek do maszyn do

automatycznego przetwarzania danych

13a ex 22.21.30.0 Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw

sztucznych, niewzmocnionych,

nielaminowanych ani niepołączonych z innymi

materiałami – wyłącznie folia typu stretch

14 (uchylona) (uchylona)

15 (uchylona) (uchylona)

16 (uchylona) (uchylona)

17 (uchylona) (uchylona)

18 (uchylona) (uchylona)

19 ex 26.70.13.0 Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery

cyfrowe – wyłącznie cyfrowe aparaty

fotograficzne

18a ex 26.20.21.0 Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde

(HDD)

18b ex 26.20.22.0 Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej

– wyłącznie dyski SSD

20 ex 28.23.26.0 Części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie

kasety z tuszem i głowicą drukującą do

drukarek do maszyn do automatycznego

przetwarzania danych, tonery z głowicą

drukującą do drukarek do maszyn do

automatycznego przetwarzania danych

21 (uchylona) (uchylona)

22 ex 58.29.11.0 Pakiety oprogramowania systemów

operacyjnych – wyłącznie dyski SSD

23 ex 58.29.29.0 Pakiety pozostałego oprogramowania

użytkowego – wyłącznie dyski SSD

24 ex 59.11.23.0 Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach,

taśmach magnetycznych itp. nośnikach –

2017-06-06

wyłącznie dyski SSD

Załącznik nr 14

WYKAZ USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY

POZ. SYMBOL NAZWA USŁUGI (GRUPY USŁUG)

PKWIU

1 bez względu na Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji

symbol PKWiU gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z

dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu

uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U.

poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948)

2 41.00.30.0 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem

budynków mieszkalnych (prace związane z budową

nowych budynków, przebudową lub remontem

istniejących budynków)

3 41.00.40.0 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem

budynków niemieszkalnych (prace związane z budową

nowych budynków, przebudową lub remontem

istniejących budynków)

4 42.11.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i

pieszych oraz budową pasów startowych

5 42.12.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg

szynowych i kolei podziemnej

6 42.13.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i

tuneli

7 42.21.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

rurociągów przesyłowych

8 42.21.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci

rozdzielczych, włączając prace pomocnicze

9 42.21.23.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

2017-06-06

systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii

wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody

i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp

10 42.21.24.0 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych

oraz instalowaniem zbiorników septycznych

11 42.22.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

przesyłowych linii telekomunikacyjnych i

elektroenergetycznych

12 42.22.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i

elektroenergetycznych

13 42.22.23.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

elektrowni

14 42.91.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi

obiektów hydrotechnicznych

15 42.99.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów

produkcyjnych i górniczych

16 42.99.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

stadionów i boisk sportowych

17 42.99.29.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową

pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej,

gdzie indziej niesklasyfikowane

18 43.11.10.0 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów

budowlanych

19 43.12.11.0 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod

budowę, z wyłączeniem robót ziemnych

20 43.12.12.0 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i

wykopów oraz przemieszczaniem ziemi

21 43.13.10.0 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń

geologiczno-inżynierskich

22 43.21.10.1 Roboty związane z wykonywaniem instalacji

2017-06-06

elektrycznych służących bezpieczeństwu

23 43.21.10.2 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych

instalacji elektrycznych

24 43.22.11.0 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-

kanalizacyjnych i odwadniających

25 43.22.12.0 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych,

wentylacyjnych i klimatyzacyjnych

26 43.22.20.0 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych

27 43.29.11.0 Roboty związane z zakładaniem izolacji

28 43.29.12.0 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń

29 43.29.19.0 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej

niesklasyfikowane

30 43.31.10.0 Roboty tynkarskie

31 43.32.10.0 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej

32 43.33.10.0 Roboty związane z wykładaniem posadzek i

oblicowywaniem ścian

33 43.33.21.0 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian

lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem

34 43.33.29.0 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i

ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej

niesklasyfikowane

35 43.34.10.0 Roboty malarskie

36 43.34.20.0 Roboty szklarskie

37 43.39.11.0 Roboty związane z wykonywaniem elementów

dekoracyjnych

38 43.39.19.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych

wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej

niesklasyfikowanych

39 43.91.11.0 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji

dachowych

40 43.91.19.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac

dekarskich

2017-06-06

41 43.99.10.0 Roboty związane z zakładaniem izolacji

przeciwwilgociowych i wodochronnych

42 43.99.20.0 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem

rusztowań

43 43.99.30.0 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając

wbijanie pali

44 43.99.40.0 Roboty betoniarskie

45 43.99.50.0 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji

stalowych

46 43.99.60.0 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i

kamienia

47 43.99.70.0 Roboty związane z montażem i wznoszeniem

konstrukcji z elementów prefabrykowanych

48 43.99.90.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych

specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej

niesklasyfikowanych

2017-06-06