Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/24

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2016 r. poz. 979, 1948.

U S T A W A

z dnia 25 lipca 2014 r.

o specjalnym podatku węglowodorowym

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie specjalnym podatkiem

węglowodorowym, zwanym dalej „podatkiem”, zysków z działalności

wydobywczej węglowodorów.

2. Podatek stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) dostawie wydobytych węglowodorów – rozumie się przez to przeniesienie

w jakiejkolwiek formie prawa do rozporządzania wydobytymi

węglowodorami jak właściciel;

2) działalności wydobywczej węglowodorów – rozumie się przez to działalność

w zakresie wydobywania węglowodorów ze złóż, w tym również w zakresie

poszukiwania oraz rozpoznawania złóż węglowodorów, prowadzoną na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium znajdującym się poza

morzem terytorialnym, będącym wyłączną strefą ekonomiczną, która

rozpoczyna się odpowiednio w dniu:

a) uzyskania koncesji na poszukiwanie złoża węglowodorów, koncesji na

rozpoznawanie złoża węglowodorów lub koncesji na poszukiwanie

i rozpoznawanie złoża węglowodorów, lub

b) uzyskania koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża

węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze złoża lub koncesji

na wydobywanie węglowodorów ze złoża, lub

c) zgłoszenia projektu robót geologicznych do właściwego organu

– i kończy się w dniu zakończenia likwidacji zakładu górniczego;

3) kopalinie towarzyszącej – rozumie się przez to kopalinę występującą

w granicach lub w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób,

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 2/24

że jej oddzielne wydobywanie jest niemożliwe lub gospodarczo

nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji lub, jeżeli koncesja nie

reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji

geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów,

sporządzonej na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego,

zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze

decyzji, w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane;

4) podatku dochodowym – rozumie się przez to odpowiednio podatek określony

w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.1)) lub podatek określony w ustawie

z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U.

z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.2));

5) skumulowanych przychodach – rozumie się przez to sumę przychodów

określonych w art. 8, uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności

wydobywczej węglowodorów do ostatniego dnia roku podatkowego, dla

którego określa się podstawę opodatkowania;

6) skumulowanych wydatkach kwalifikowanych – rozumie się przez to sumę

wydatków określonych w art. 11, poniesionych od momentu rozpoczęcia

działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego dnia roku

podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;

7) środkach trwałych – rozumie się przez to środki trwałe w rozumieniu ustawy

o podatku dochodowym;

8) umowie o współpracy – rozumie się przez to umowę o współpracy określoną

w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze (Dz. U.

z 2015 r. poz. 196, z późn. zm.3));

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362,

596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387

i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863,

z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322,

1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784, 1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r.

poz. 188, 195, 615, 780 i 823.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915,

1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662, z 2015 r. poz. 73, 211, 933, 978, 1166, 1197, 1259,

1296, 1348, 1595, 1688, 1767, 1844 i 1932 oraz z 2016 r. poz. 68, 615 i 780.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 1272

i 1505 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 544 i 566.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 3/24

9) ustawie o podatku dochodowym – rozumie się przez to odpowiednio ustawę

z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawę

z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

10) wartościach niematerialnych i prawnych – rozumie się przez to wartości

niematerialne i prawne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;

11) węglowodorach – rozumie się przez to ropę naftową, gaz ziemny oraz ich

naturalne pochodne, z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla

kamiennego oraz metanu występującego jako kopalina towarzysząca;

12) wskaźniku R – rozumie się przez to stosunek skumulowanych przychodów do

skumulowanych wydatków kwalifikowanych.

Art. 3. 1. Podatnikiem podatku jest prowadząca działalność wydobywczą

węglowodorów:

1) osoba fizyczna;

2) osoba prawna;

3) jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka

cywilna, której wspólnikom udzielono koncesji, o której mowa w art. 2 pkt 2.

2. Jeżeli działalność wydobywcza węglowodorów jest prowadzona w ramach

umowy o współpracy, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną

umowy o współpracy jest spółka cywilna – ta spółka.

Art. 4. 1. Rok podatkowy jest tożsamy z rokiem podatkowym podatnika

w zakresie podatku dochodowego.

2. W przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów

przez spółkę osobową, niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób

prawnych, albo inną jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej,

rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu ustawy z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.4)).

Art. 5. 1. Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych,

sporządzania sprawozdań finansowych, poddawania badaniu, składania do

właściwego rejestru sądowego, udostępniania i ogłaszania tych sprawozdań

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613,

z 2014 r. poz. 768 i 1100, z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.

poz. 615.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 4/24

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub

Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.

2. Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób

zapewniający określenie wysokości zysku (straty), wysokości skumulowanych

przychodów, skumulowanych wydatków kwalifikowanych, podstawy

opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.

Art. 6. W przypadku określenia przez organ podatkowy dochodów lub

przychodów danego podmiotu oraz podatku należnego w drodze oszacowania dla

celów i na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym,

wielkość określonych przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz podatku

należnego, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6 i 10, przyjmuje się odpowiednio dla celów

określenia wysokości przychodów, wydatków kwalifikowanych oraz podatku

należnego.

Art. 7. W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na

podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.5)), decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru

i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami

powiązanymi dla celów podatku dochodowego, w zakresie określonym w tej

decyzji stosuje się, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6, metodę w niej wskazaną również

dla celów podatku.

Rozdział 2

Przychody

Art. 8. 1. Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz

wartość należności uregulowanych w naturze, w tym zaliczki oraz przedpłaty,

z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów.

2. Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności,

o których mowa w ust. 1, w jakiejkolwiek formie. Datą uregulowania należności

w naturze jest dzień otrzymania rzeczy, praw lub innych świadczeń.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699,

978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195, 615 i 846.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 5/24

3. Ilość gazu ziemnego oraz ropy naftowej będąca przedmiotem dostawy

wydobytych węglowodorów ustala się na podstawie faktury lub innego dokumentu

dotyczącego tej dostawy.

4. W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności

w naturze nie zostaną dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia dostawy

wydobytych węglowodorów, przychód stanowi kwota należna za dostawę

wydobytych węglowodorów. W takim przypadku przychód powstaje ostatniego

dnia 3-miesięcznego terminu, o którym mowa w zdaniu pierwszym. Dniem

dostawy wydobytych węglowodorów jest dzień wystawienia faktury lub innego

dokumentu z tytułu tej dostawy.

5. W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności

w naturze w terminie wskazanym w ust. 4 zostaną dokonane częściowo, przepisy

ust. 2 i 4 stosuje się odpowiednio.

6. W przypadku gdy cena za megawatogodzinę gazu ziemnego lub tonę ropy

naftowej wynikająca z dostawy wydobytych węglowodorów stanowi mniej niż

90%:

1) ceny gazu ziemnego ustalonej na Towarowej Giełdzie Energii S.A. (Rynek

Dnia Następnego) w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy

wydobytego gazu ziemnego lub

2) ceny ropy naftowej ustalonej przez Organization of the Petroleum Exporting

Countries (OPEC daily basket price) w ostatnim dniu roboczym

poprzedzającym dzień dostawy wydobytej ropy naftowej

– przychód stanowi iloczyn 90% ceny odpowiednio gazu ziemnego lub ropy

naftowej ustalonej na podstawie pkt 1 lub 2 oraz ilości gazu ziemnego albo ropy

naftowej wynikającej z tej dostawy.

7. Wartość 90% ceny gazu ziemnego lub ropy naftowej, o której mowa w ust.

6, zaokrągla się w górę z dokładnością do jednego złotego.

8. Wartość rzeczy, praw lub innych świadczeń otrzymanych w naturze

w związku z dostawą wydobytych węglowodorów określa się na podstawie cen

rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju

i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz

czasu i miejsca ich uzyskania.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 6/24

9. W przypadku gdy cena określona przez Prezesa Urzędu Regulacji

Energetyki stosowana w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego

największy udział w polskim rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego

grupy E dla odbiorców charakteryzujących się największą mocą umowną,

obowiązująca w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy

wydobytego gazu ziemnego, jest niższa niż 90% ceny gazu ziemnego określonej na

podstawie ust. 6, właściwa dla ustalenia przychodu jest cena określona przez

Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki stosowana w obrocie paliwami gazowymi dla

podmiotu posiadającego największy udział w polskim rynku sprzedaży gazu

ziemnego wysokometanowego grupy E dla odbiorców charakteryzujących się

największą mocą umowną obowiązująca w dniu dostawy wydobytych

węglowodorów.

10. Przepis ust. 6 nie dotyczy gazu ziemnego wydobywanego jako kopalina

towarzysząca. W tym przypadku przychód stanowi kwota faktycznie uzyskana

z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów.

11. Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług.

12. Przychody pomniejsza się o zwrócone zaliczki oraz przedpłaty.

13. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego

poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Art. 9. 1. W przypadku powstania przychodu na podstawie art. 8 ust. 4 lub 5

oraz uregulowania należności w terminie późniejszym niż określony w art. 8 ust. 4,

podatnik dokonuje zwiększenia przychodu o dodatnie różnice kursowe albo jego

zmniejszenia o ujemne różnice kursowe, określone w ust. 2 i 3.

2. Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego

w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego

otrzymania przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego

dnia.

3. Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego

w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 7/24

otrzymania przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego

dnia.

4. Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia

się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży walut obcych oraz

otrzymania należności. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych

należności nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty

w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski

z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.

5. Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest

wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5%

wartość kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego

dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty,

organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub

wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W razie

niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają

zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs,

opierając się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

6. Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa

w ust. 2 i 3, rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień

uzyskania przychodu.

Art. 10. 1. Kwota przychodów nieuregulowanych w całości lub w części,

powstających na podstawie art. 8 ust. 4 lub 5, zwiększa wydatki kwalifikowane

w przypadku udokumentowania nieściągalności tych wierzytelności.

2. Nieściągalność wierzytelności uważa się za udokumentowaną:

1) postanowieniem o nieściągalności uznanym przez wierzyciela za

odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ

postępowania egzekucyjnego, albo

2) postanowieniem sądu o:

a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek

niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów

postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie kosztów lub

b) umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność

wymieniona w lit. a, lub

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 8/24

c) zakończeniu postępowania upadłościowego, albo

3) protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że

przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem

wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.

Rozdział 3

Wydatki kwalifikowane

Art. 11. 1. Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione przez

podatnika w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych

przychodów, w tym wydatki na poszukiwanie, rozpoznawanie, wydobywanie,

magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz zakończenie

działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone podatnikowi

w jakiejkolwiek formie, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 12 ust. 1.

2. Jeżeli wydatki kwalifikowane poniesione zostały w naturze, to ich

wysokość określa się na podstawie wydatków poniesionych przez podatnika na

nabycie lub wytworzenie składników majątku przekazywanych w celu

uregulowania zobowiązań podatnika.

3. Za wydatki kwalifikowane uznaje się w szczególności:

1) wydatki dotyczące poszukiwania i rozpoznawania geologicznego, badań

i analizy danych sejsmicznych i otworowych, wierceń poszukiwawczych

i rozpoznawczych;

2) wydatki związane z przygotowaniem odwiertów rozpoznawczych lub

wydobywczych, w tym z pracami projektowania, inżynieryjnymi,

geologicznymi i geofizycznymi, wydatki związane z uzyskaniem dostępu

i przygotowaniem miejsca prac wiertniczych i ich organizacją, wydatki

związane z realizacją prac wiertniczych, wydatki na uruchomienie

i utrzymanie odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych oraz produkcji,

w tym zabiegi intensyfikacji;

3) wydatki związane z zaprojektowaniem, przygotowaniem i budową

infrastruktury wspierającej działalność wydobywczą węglowodorów, w tym

budynków i budowli, urządzeń, maszyn i innych konstrukcji oraz

wyposażenia;

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 9/24

4) wydatki związane z utrzymaniem, konserwacją i odtworzeniem infrastruktury

i urządzeń służących działalności wydobywczej węglowodorów, w tym

wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa, łączności, nadzoru technicznego;

5) wydatki związane z ochroną środowiska w zakresie prowadzonej działalności

wydobywczej, w tym wydatki na analizy stanu środowiska i raporty oceny

oddziaływania na środowisko, wydatki związane z zarządzaniem i utylizacją

odpadów oraz wody, opłaty i wydatki na zapewnienie dostępu do wody

i innych mediów;

6) wydatki na budowę, zakup, ulepszenie lub utrzymanie platform

produkcyjnych, pływających jednostek produkcyjno-magazynowo-

-rozładunkowych, platform wiertniczych, zakładów przetwórczych na

platformach, rurociągów eksportowych oraz innych urządzeń związanych

z wydobyciem z dna morskiego;

7) wydatki związane z przygotowaniem wydobytych węglowodorów do

dostawy oraz wydatki związane z przechowywaniem nieoczyszczonych

(nieprzetworzonych) węglowodorów;

8) wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca

wprowadzenia do sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, innego środka

transportu lub magazynu;

9) wydatki związane z zakończeniem działalności wydobywczej

węglowodorów, w tym wydatki poniesione na likwidację odwiertów

rozpoznawczych lub wydobywczych, lub zakładu górniczego, oraz

rekultywacją gruntów po działalności górniczej;

10) koszty rekultywacji w części niepokrytej środkami zgromadzonymi na

funduszu likwidacji zakładu górniczego, o którym mowa w ust. 4;

11) podatki i opłaty związane z administrowaniem nieruchomościami, dotyczące

nieruchomości, na których znajduje się zakład górniczy;

12) podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej

węglowodorów;

13) podatek od wydobycia niektórych kopalin dotyczący gazu ziemnego oraz ropy

naftowej;

14) opłatę eksploatacyjną uiszczaną z tytułu wydobycia węglowodorów;

15) wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego;

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 10/24

16) wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy

pozostałym stronom tej umowy w związku z przystąpieniem do tej umowy.

4. Za wydatki kwalifikowane uznaje się także środki przeznaczone na fundusz

likwidacji zakładu górniczego, tworzony, zgodnie z ustawą z dnia 9 czerwca

2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze, w każdym roku podatkowym,

w wysokości nie większej niż 10% rocznych odpisów amortyzacyjnych od środków

trwałych zakładu górniczego, ustalanych stosownie do przepisów ustawy o podatku

dochodowym.

5. Wydatki kwalifikowane są potrącane od przychodu w dacie ich poniesienia,

z zastrzeżeniem ust. 15. Za dzień poniesienia wydatku uznaje się dzień

uregulowania zobowiązania w jakiejkolwiek formie.

6. Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej

węglowodorów, o której mowa w ust. 3 pkt 12, określa się na podstawie

prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli określenie wysokości podatku

dochodowego w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa podatek dochodowy

w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów w takiej proporcji,

w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu dostawy

wydobytych węglowodorów do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika,

określonych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym, uzyskanych

w tym roku podatkowym.

7. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki

jawnej lub spółki komandytowej, wydatkiem kwalifikowanym spółki, o którym

mowa w ust. 3 pkt 12, jest podatek zapłacony przez każdego ze wspólników

w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów. W takim

przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia ksiąg

rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości podatku

dochodowego dotyczącego działalności wydobywczej węglowodorów.

8. W przypadku gdy zakupione środki trwałe, elementy wyposażenia lub

usługi są wykorzystywane przez podatnika również w działalności niezwiązanej

z działalnością wydobywczą węglowodorów, podatnik jest obowiązany do

wykazania w księgach rachunkowych poniesionych wydatków na zakup tych

środków trwałych, elementów wyposażenia lub usług proporcjonalnie w części

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 11/24

dotyczącej wyłącznie działalności wydobywczej węglowodorów. Przepis ust.

6 stosuje się odpowiednio.

9. Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio do innych wydatków częściowo

dotyczących działalności wydobywczej węglowodorów, w tym do wydatków na

zapłatę wynagrodzeń.

10. W przypadku gdy relacja podatku dochodowego w części dotyczącej

działalności wydobywczej węglowodorów, obliczonego na podstawie ust. 6,

i podatku dochodowego dotyczącego całej działalności podatnika przekracza 98%,

podatnik ma prawo wykazać:

1) podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej

węglowodorów,

2) wydatki kwalifikowane, o których mowa w ust. 8

– w wysokości 100%.

11. W przypadku zbycia środków trwałych lub elementów wyposażenia,

jeżeli wydatki na ich nabycie zostały uprzednio wykazane jako wydatki

kwalifikowane, bieżące wydatki kwalifikowane podlegają zmniejszeniu o kwotę

równą wydatkom kwalifikowanym wykazanym dla celów podatku w chwili

nabycia tych środków trwałych lub elementów wyposażenia. Przepis ust. 8 stosuje

się odpowiednio.

12. Przepis ust. 11 stosuje się również w przypadku przekazania zakupionego

środka trwałego innemu podmiotowi do korzystania na podstawie umowy najmu,

dzierżawy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze, chyba że łączny okres

najmu, dzierżawy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze w odniesieniu do

danego środka trwałego przekracza 5% okresu amortyzacji przyjętego dla celów

podatku dochodowego.

13. Rozliczenia wydatków kwalifikowanych między podmiotami, które

zawarły umowę o współpracy, dla celów podatku dokonywane są wyłącznie na

podstawie faktycznie poniesionych wydatków, bez uwzględniania marży.

14. Wydatki kwalifikowane poniesione w walutach obcych przelicza się na

złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 12/24

15. W przypadku nabycia majątku w formie wkładu niepieniężnego (aportu)

wartość składników majątku, będących przedmiotem wkładu dla celów uznania za

wydatki kwalifikowane, ustala się:

1) w wysokości wartości początkowej pomniejszonej o dokonane na dzień

nabycia odpisy amortyzacyjne, określonej w ewidencji środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład –

w przypadku składników zaliczonych do środków trwałych lub wartości

niematerialnych i prawnych;

2) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg

podatkowych podmiotu wnoszącego wkład na dzień nabycia – w przypadku

pozostałych składników.

16. Przepis ust. 15 stosuje się, w przypadku gdy wydatki na nabycie

składników majątku będących przedmiotem wkładu zostałyby uznane za wydatki

kwalifikowane w rozumieniu ust. 1.

Art. 12. 1. Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się:

1) wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz

patentów, z wyłączeniem wydatków na zakup dokumentacji geologicznej lub

geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, wydatków na zakup

wyników danych geofizycznych, w tym sejsmicznych, oraz wydatków na

zakup oprogramowania komputerowego do interpretacji danych

geofizycznych i informacji geologicznej;

2) wydatków związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym

z ich nabyciem;

3) składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów

ubezpieczenia;

4) wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów,

z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;

5) wydatków z tytułu opłat za używanie środków trwałych na podstawie umów

leasingu:

a) w całości – w przypadku gdy dotyczą gruntów oraz wartości

niematerialnych i prawnych,

b) w części przekraczającej wartość początkową środka trwałego, ustaloną

na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym,

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 13/24

w przypadku środków trwałych, w odniesieniu do których wydatki na

nabycie podlegają zakwalifikowaniu do wydatków kwalifikowanych;

6) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni,

udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także

wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa, certyfikatów lub jednostek

uczestnictwa w funduszach kapitałowych i inwestycyjnych;

7) wpłat na różnego rodzaju fundusze, w tym tworzone przez podatnika,

z zastrzeżeniem art. 11 ust. 4;

8) wydatków sfinansowanych z funduszu likwidacji zakładu górniczego,

o którym mowa w art. 11 ust. 4;

9) wydatków na spłatę pożyczek lub kredytów, odsetek od tych pożyczek lub

kredytów oraz innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami lub

kredytami;

10) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło

przychodów;

11) odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych

w odrębnych przepisach, a także odsetek od dywidend i innych dochodów

z udziału w zyskach osób prawnych;

12) darowizn;

13) odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych;

14) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

15) grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym

skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od

tych grzywien i kar;

16) kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:

a) nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b) niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli

dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;

17) odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych

i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. – Ordynacja podatkowa;

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 14/24

18) kar umownych i odszkodowań z tytułu niezgodnych z umową parametrów

dostarczonych węglowodorów oraz zwłoki w dostarczeniu węglowodorów

o parametrach zgodnych z umową;

19) wydatków na wykup obligacji;

20) kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi

gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;

21) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich

samochodów na potrzeby podatnika związane z działalnością wydobywczą

węglowodorów:

a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) – w wysokości

przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden

kilometr przebiegu pojazdu,

b) w jazdach lokalnych – w wysokości przekraczającej wysokość

miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej

stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu;

22) kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź

niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym

z przepisów o gospodarce nieruchomościami;

23) wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia

1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób

niepełnosprawnych (Dz. U. z 2011 r. poz. 721, z późn. zm.6));

24) składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest

obowiązkowa, z wyjątkiem składek na rzecz organizacji zrzeszających

przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw

– do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty

odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku

podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie

społeczne;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. poz. 1016,

1243, 1244 i 1707, z 2012 r. poz. 986 i 1456, z 2013 r. poz. 73, 675, 791, 1446 i 1645, z 2014 r.

poz. 598, 877, 1198, 1457 i 1873, z 2015 r. poz. 218, 493, 1240, 1273, 1359, 1649 i 1886 oraz z

2016 r. poz. 195.

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 15/24

25) wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz

udziałowców lub akcjonariuszy;

26) wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji

rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem

wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji;

27) składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze

celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw – od nagród i premii

wypłacanych w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po

opodatkowaniu podatkiem dochodowym;

28) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach

o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;

29) podatku od towarów i usług, z tym że wydatkiem kwalifikowanym jest:

a) podatek naliczony w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku

od towarów i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub

zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od

towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej,

b) podatek należny:

– w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu

przepisów o podatku od towarów i usług; wydatkiem nie jest jednak

podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia

tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony

w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,

– w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub

świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony

zgodnie z odrębnymi przepisami,

– od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie

z odrębnymi przepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem

ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego

towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub

wartości,

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 16/24

c) kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości

początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie ustawy o podatku

dochodowym lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących

środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi

podlegającymi tej amortyzacji – w tej części, w jakiej dokonano korekty

powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy

z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r.

poz. 710 i 846);

30) składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości

przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje

równowartość 20 000 euro, przeliczona na złote według kursu średniego euro

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy

ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;

31) kosztów remontów powypadkowych samochodów, jeżeli samochody nie były

objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;

32) wydatków z tytułu kosztów używania na potrzeby działalności wydobywczej

węglowodorów samochodów osobowych niestanowiących składników

majątku podatnika – w części przekraczającej kwotę stanowiącą iloczyn

liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz

stawki za jeden kilometr przebiegu;

33) wydatków poniesionych na zakup rzeczowych składników majątku podatnika

– w przypadku stwierdzenia, że składniki te w praktyce nie są

wykorzystywane dla celów prowadzonej przez podatnika działalności

wydobywczej węglowodorów, z zastrzeżeniem, że za wydatki kwalifikowane

uznaje się wydatki na wytworzenie odwiertów rozpoznawczych lub

wydobywczych, które z uwagi na brak produktywności lub inne czynniki

natury geologicznej lub ekonomicznej nie są wykorzystywane dla celów

działalności wydobywczej podatnika;

34) dopłat wnoszonych do spółki prowadzącej działalność wydobywczą

węglowodorów;

2017-03-09

©Kancelaria Sejmu s. 17/24

35) opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie

do budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub

państwowych osób prawnych;

36) dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na

podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych;

37) kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych;

38) kwot utraconych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem

umowy przez podatnika;

39) wypłaconych świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art.

12 ust. 1 i art. 13 pkt 7–9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie

świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie

odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, a także składek z tytułu tych należności w części

finansowanej przez płatnika składek oraz zasiłków pieniężnych

z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy temu

cudzoziemcowi;

40) poniesionych wydatków wynikających z czynności, które nie mogą być

przedmiotem prawnie skutecznej umowy, w szczególności w związku

z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca

1997 r. – Kodeks karny (Dz. U. poz. 553, z późn. zm.7)).

2. Przez pochodne instrumenty finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

rozumie się instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy

z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014 r. poz.

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. poz. 840, z 1999 r. poz. 729

i 931, z 2000 r. poz. 548, 1027 i 1216, z 2001 r. poz. 1071, z 2003 r. poz. 1061, 1142, 1750, 1935

i 2255, z 2004 r. poz. 219, 626, 889 i 2426, z 2005 r. poz. 732, 757, 1109, 1363, 1479 i 1493,

z 2006 r. poz. 1409, 1592 i 1648, z 2007 r. poz. 589, 850, 859 i 1378, z 2008 r. poz. 560, 782,

1056, 1080 i 1344, z 2009 r. poz. 504, 533, 1317, 1323, 1474, 1540 i 1589, z 2010 r. poz. 46,

227, 229, 625, 626, 842, 857, 1018, 1021, 1228, 1474 i 1602, z 2011 r. poz. 78, 130, 202, 245,

381, 549, 678, 767, 964, 1135, 1280, 1381 i 1431, z 2012 r. poz. 611, z 2013 r. poz. 849, 905,

1036 i 1247, z 2014 r. poz. 538, z 2015 r. poz. 396, 541, 1549, 1707 i 1855 oraz z 2016 r. poz.

189, 428, 437 i 862.

2017-03-09

94, z późn. zm.8)), z wyłączeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego

inwestowania oraz instrumentów rynku pieniężnego.

3. Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

rozumie się przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych,

uwzględniającą odpowiednio pojemność silnika, określoną w odrębnych

przepisach wydanych przez właściwego ministra.

4. Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 21 i 32, powinien być,

z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu

pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca, prowadzonej

dla celów ustawy o podatku dochodowym. W razie braku tej ewidencji wydatki

z tytułu używania samochodów nie stanowią wydatku kwalifikowanego.

5. Przepis ust. 1 pkt 32 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na

podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca

1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 17a pkt 1 ustawy z dnia

15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Rozdział 4

Podstawa opodatkowania i stawka podatku

Art. 13. 1. Podstawą opodatkowania jest zysk z działalności wydobywczej

węglowodorów stanowiący nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym

przychodów z działalności wydobywczej węglowodorów nad poniesionymi

w danym roku podatkowym wydatkami kwalifikowanymi. Jeżeli wydatki

kwalifikowane przekraczają w danym roku sumę przychodów, różnica jest stratą

z działalności wydobywczej węglowodorów.

2. O wysokość straty, o której mowa w ust. 1 w zdaniu drugim, poniesionej

w roku podatkowym można obniżyć zysk z działalności wydobywczej

węglowodorów w kolejnych latach podatkowych.

Art. 14. 1. W przypadku gdy:

1) wskaźnik R jest mniejszy niż 1,5 – stawka podatku wynosi 0% podstawy

opodatkowania;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 586,

z 2015 r. poz. 73, 978, 1045, 1223, 1260, 1348, 1505, 1513, 1634, 1844 i 1890 oraz z 2016 r.

poz. 65 i 615.

2017-03-09

2) wskaźnik R jest równy lub większy niż 1,5 i mniejszy niż 2 – stawkę podatku

oblicza się według wzoru:

(25 × wskaźnik R – 25)/100;

3) wskaźnik R jest równy lub większy niż 2 – stawka podatku wynosi 25%

podstawy opodatkowania.

2. Stawkę podatku obliczoną na podstawie ust. 1 pkt 2 oraz wskaźnik R

przyjęty we wzorze w ust. 1 pkt 2 zaokrągla się w górę z dokładnością do dwóch

miejsc po przecinku.

Rozdział 5

Właściwość organów i pobór podatku

Art. 15. 1. Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku jest

naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika –

w przypadku osób prawnych albo jednostek organizacyjnych niemających

osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika – w przypadku osób

fizycznych.

2. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust.

1, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego

Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Art. 16. 1. Podatnik jest obowiązany bez wezwania składać właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje miesięczne, według ustalonego wzoru,

o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty) od początku roku

podatkowego, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych

wydatków kwalifikowanych i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki

miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od zysku

osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za

poprzednie miesiące.

2. Deklaracje miesięczne składa się w terminie do dnia 25. każdego miesiąca,

za miesiąc poprzedni. W tym samym terminie wpłaca się zaliczki miesięczne,

o których mowa w ust. 1. Nie składa się deklaracji miesięcznej oraz nie wpłaca się

zaliczki miesięcznej za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku złożenia

deklaracji rocznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu

oraz wpłacenia w tym terminie podatku należnego.

2017-03-09

3. Deklaracje miesięczne są składane wyłącznie za pomocą środków

komunikacji elektronicznej.

4. Podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczki za dany miesiąc, stosując

stawkę obliczoną zgodnie z art. 14 na ostatni dzień miesiąca, za który wpłacana jest

zaliczka.

Art. 17. 1. Podatnik jest obowiązany składać właściwemu naczelnikowi

urzędu skarbowego deklarację roczną, według ustalonego wzoru, o wysokości

osiągniętego zysku (poniesionej straty) w roku podatkowym, wysokości

skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków kwalifikowanych –

do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie

wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek należny albo różnicę między

podatkiem należnym od zysku wykazanego w deklaracji rocznej a sumą należnych

zaliczek za okres od początku roku.

2. Deklaracja roczna jest składana wyłącznie za pomocą środków komunikacji

elektronicznej.

Art. 18. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór deklaracji miesięcznej oraz wzór deklaracji rocznej wraz

z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz

pouczeniem podatnika, mając na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania

wysokości podatku i wykonania obowiązków w tym zakresie.

Rozdział 6

Zmiany w przepisach obowiązujących

Art. 19–24. (pominięte)9)

Rozdział 7

Przepisy przejściowe i końcowe

Art. 25. 1. Za przychody, o których mowa w art. 8 ust. 1, uznaje się

przychody osiągnięte po dniu wejścia w życie ustawy.

Zamieszczone w obwieszczeniu Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca

2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym

(Dz. U. poz. 979).

2017-03-09

2. Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione po dniu wejścia

w życie ustawy, z zastrzeżeniem art. 26.

Art. 26. Podatnicy podatku są uprawnieni do zaliczenia do wydatków

kwalifikowanych w pierwszym roku podatkowym od dnia wejścia w życie ustawy:

1) wydatków spełniających warunki do uznania ich za wydatki kwalifikowane,

poniesionych przed dniem wejścia w życie ustawy w okresie 4 lat

kalendarzowych poprzedzających dzień wejścia w życie ustawy;

2) łącznej wartości środków trwałych związanych z działalnością wydobywczą

węglowodorów, niezamortyzowanych w podatku dochodowym do dnia

wejścia w życie ustawy – nabytych lub wytworzonych w okresie

poprzedzającym okres określony w pkt 1 i wprowadzonych do ewidencji

środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

3) wartości środków trwałych w budowie w rozumieniu ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości związanych z działalnością

wydobywczą węglowodorów – w wysokości określonej na dzień 1 stycznia

2012 r.

Art. 27. Podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie ustawy prowadzili

działalność wydobywczą węglowodorów, dla celów określenia wskaźnika R

stosują przepisy art. 25 i art. 26.

Art. 28. W przypadku wprowadzenia odwiertów rozpoznawczych lub

wydobywczych, platform wiertniczych lub produkcyjnych do ewidencji środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed dniem wejścia w życie

ustawy, podatnicy są uprawnieni w terminie roku od dnia wejścia w życie ustawy,

od pierwszego dnia roku podatkowego, do zmiany okresu dokonywania odpisów

amortyzacyjnych tych odwiertów z uwzględnieniem okresu amortyzacji, o którym

mowa w art. 22j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 19, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, oraz art. 16j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 20, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą.

Art. 29. Przepis art. 10a ustawy wymienionej w art. 24, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do strat powstałych po dniu wejścia w życie

ustawy.

2017-03-09

Art. 30. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2019 r. podatnicy, którzy w dniu

wejścia w życie ustawy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,

prowadzą działalność wydobywczą węglowodorów i dokonują dostaw w systemie

sieciowym importowanego gazu ziemnego i gazu ziemnego wydobytego ze złóż

położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przy czym udział gazu

ziemnego wydobywanego ze złóż na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ogóle

dostaw gazu ziemnego tych podatników nie jest wyższy niż 50%, oraz którzy ze

względu na sposób i profil prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów

nie mają możliwości rozliczenia podatku na zasadach ogólnych określonych

w niniejszej ustawie, wykazują przychody określone w art. 8 w dniu dostawy

wydobytego gazu ziemnego, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury

albo uregulowania należności z tytułu tej dostawy.

2. W przypadku gdy dostawa gazu ziemnego jest rozliczana w okresach

rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu

rozliczeniowego określonego w umowie lub fakturze, nie rzadziej jednak niż raz

w roku.

3. Przychód z tytułu dostawy wydobytego gazu ziemnego w roku

podatkowym podatnik, o którym mowa w ust. 1, określa na podstawie proporcji,

w jakiej pozostaje ilość wydobytego w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu

ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego przez podatnika

w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu ziemnego, w przeliczeniu na gaz

wysokometanowy.

4. Po zakończeniu roku podatkowego, podatnik jest obowiązany dokonać

w deklaracji rocznej, dotyczącej tego roku podatkowego, korekty przychodów

z tytułu dostawy wydobytego gazu ziemnego ze złóż położonych na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, stosując proporcję obliczoną jako stosunek ilości

wydobytego w roku podatkowym, którego dotyczy deklaracja roczna, gazu

ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego przez podatnika

w tym roku podatkowym gazu ziemnego, w przeliczeniu na gaz wysokometanowy.

5. W przypadku rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1–4,

przepisów art. 8 ust. 2, 4 i 5 nie stosuje się, z tym że dla celów rozliczenia różnic

2017-03-09

kursowych oraz przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, przepisy

art. 9 i art. 10 stosuje się odpowiednio.

Art. 31. Przepisy dotyczące umowy o współpracy stosuje się również do

umów zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy przez podatników w celu

realizacji wspólnego przedsięwzięcia z zakresu działalności wydobywczej

węglowodorów.

Art. 32. 1. W przypadku podmiotów, które w dniu wejścia w życie ustawy

dokonują w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wydobycia gazu

ziemnego lub ropy naftowej, przeprowadza się urzędowe sprawdzenie, o którym

mowa w art. 64 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 23, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.

2. W celu dokonania urzędowego sprawdzenia podmioty, o których mowa

w ust. 1, przesyłają właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, w terminie 30 dni

od dnia wejścia w życie ustawy, zgłoszenie oraz dokumentację, o których mowa

w art. 64 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 23, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą.

Art. 33. Organ udzielający koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża

węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze złoża lub koncesji na

wydobywanie węglowodorów ze złoża informuje ministra właściwego do spraw

finansów publicznych o udzielonych koncesjach na poszukiwanie i rozpoznawanie

złoża węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze złoża i koncesjach na

wydobywanie węglowodorów oraz o ich treści, w terminie 7 dni od dnia wejścia

w życie ustawy.

Art. 34. Przepisy ustawy nie mają zastosowania do węglowodorów

wydobytych ze złóż przed dniem jej wejścia w życie.

Art. 35. 1. Obowiązek zapłaty podatku powstaje od przychodów uzyskanych

od dnia 1 stycznia 2020 r.

2. Obowiązek zapłaty podatku od wydobycia niektórych kopalin, w zakresie

wydobycia gazu ziemnego i ropy naftowej, powstaje od gazu ziemnego i ropy

naftowej wydobytych od dnia 1 stycznia 2020 r.

3. Przepisy ust. 1 i 2 nie wyłączają stosowania przepisów dotyczących

obowiązków ewidencyjnych oraz związanych ze składaniem deklaracji

2017-03-09

podatkowych, dotyczących podatku oraz podatku od wydobycia niektórych

kopalin.

Art. 36. W okresie od dnia wejścia w życie przepisu wymienionego w art. 37

pkt 3 lit. f do dnia 31 grudnia 2015 r. przepis art. 16 ust. 1 ustawy wymienionej

w art. 24, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się wyłącznie w zakresie

dotyczącym miedzi i srebra.

Art. 37. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem:

1) art. 21 pkt 1, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia10);

2) art. 24 pkt 12 lit. b, który wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca

następującego po miesiącu ogłoszenia;

3) art. 24:

a) pkt 3 w zakresie art. 3 ust. 2 pkt 1,

b) pkt 7 lit. b,

c) pkt 9,

d) pkt 11,

e) pkt 17,

f) pkt 19

– które wchodzą w życie pierwszego dnia drugiego miesiąca następującego po

miesiącu ogłoszenia.

10)

Ustawa została ogłoszona w dniu 12 września 2014 r.

2017-03-09