Wyszukiwarka ustaw

2016 Pozycja 1000

©Telksinoe s. 1/70

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2016 r. poz. 1000, 1948.

U S T A W A

z dnia 7 maja 2009 r.

o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym 1)

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa określa zasady:

1) uzyskiwania tytułu i wykonywania zawodu biegłego rewidenta;

2) organizacji samorządu zawodowego biegłych rewidentów;

3) odpowiedzialności dyscyplinarnej biegłych rewidentów;

4) działania podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych,

w tym podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych

wykonujących czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania

publicznego;

5) sprawowania nadzoru publicznego nad biegłymi rewidentami i podmiotami

uprawnionymi do badania sprawozdań finansowych oraz samorządem

zawodowym biegłych rewidentów;

6) utworzenia i działania komitetów audytu w jednostkach zainteresowania

publicznego;

7) współpracy organu nadzoru publicznego z innymi organami nadzoru

publicznego z państw Unii Europejskiej i państw trzecich.

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) biegłym rewidencie grupy – rozumie się przez to biegłego rewidenta

przeprowadzającego w imieniu podmiotu uprawnionego do badania

1)

Ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia postanowień dyrektywy 2006/43/WE

Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie ustawowych badań rocznych

sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, zmieniającej

dyrektywy Rady 78/660/EWG w sprawie rocznych sprawozdań finansowych niektórych

rodzajów spółek i 83/349/EWG w sprawie skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków

i innych instytucji finansowych oraz uchylającej dyrektywę Rady 84/253/EWG w sprawie

zatwierdzania osób odpowiedzialnych za dokonywanie ustawowych kontroli dokumentów

rachunkowych (Dz. Urz. UE L 157/87 z 09.06.2006, z późn. zm.).

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 2/70

sprawozdań finansowych badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego;

2) czynnościach rewizji finansowej – rozumie się przez to badanie, przeglądy

sprawozdań finansowych lub inne usługi poświadczające, o których mowa

w odrębnych przepisach lub standardach rewizji finansowej;

3) jednostce powiązanej – rozumie się przez to jednostkę powiązaną

w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.2));

4) jednostkach zainteresowania publicznego – rozumie się przez to:

a) mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej emitentów

papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym państwa Unii Europejskiej, z wyłączeniem jednostek

samorządu terytorialnego,

b) banki krajowe, oddziały instytucji kredytowych i oddziały banków

zagranicznych – w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo

bankowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 128, z późn. zm.3)),

c) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe – w rozumieniu ustawy

z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-

-kredytowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1450, z późn. zm.4)),

d) zakłady ubezpieczeń i główne oddziały zakładów ubezpieczeń oraz

zakłady reasekuracji – w rozumieniu ustawy z dnia 11 września 2015 r.

o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. poz. 1844

oraz z 2016 r. poz. 615),

e) krajowe instytucje pieniądza elektronicznego, oddziały unijnych

instytucji pieniądza elektronicznego i oddziały zagranicznych instytucji

pieniądza elektronicznego – w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia

2)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613,

z 2014 r. poz. 768 i 1100, z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.

poz. 615.

3)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 559,

978, 1166, 1223, 1260, 1311, 1348, 1357, 1513, 1634, 1830, 1844, 1854, 1864 i 2281 oraz

z 2016 r. poz. 615.

4)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 978,

1158, 1259, 1311, 1830, 1854, 1864 i 2281 oraz z 2016 r. poz. 615.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 3/70

2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2014 r. poz. 873 i 1916 oraz z

2015 r. poz. 1764, 1830 i 1893),

f) otwarte fundusze emerytalne oraz powszechne towarzystwa emerytalne

– w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji

i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 291 i

615),

g) fundusze inwestycyjne otwarte, specjalistyczne fundusze inwestycyjne

otwarte oraz publiczne fundusze inwestycyjne zamknięte, których

certyfikaty inwestycyjne zostały objęte lub nabyte w drodze oferty

publicznej lub wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu – w

rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych

i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z

2014 r. poz. 157, z późn. zm.5)),

h) podmioty prowadzące działalność maklerską z wyłączeniem podmiotów

prowadzących działalność wyłącznie w zakresie przyjmowania

i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych

lub w zakresie doradztwa inwestycyjnego – w rozumieniu ustawy z dnia

29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014 r.

poz. 94, z późn. zm.6));

5) kluczowym biegłym rewidencie – rozumie się przez to biegłego rewidenta

odpowiedzialnego za wykonywanie czynności rewizji finansowej w imieniu

podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, podpisującego

opinię lub raport, o których mowa w art. 65 ustawy z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości;

6) opłatach z tytułu nadzoru – rozumie się przez to opłaty na częściowe

finansowanie funkcjonowania systemu nadzoru publicznego, w tym

w szczególności kosztów przygotowania regulacji prawnych, prowadzenia

ewidencji biegłych rewidentów i podmiotów uprawnionych do badania

5)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 73,

978, 1260, 1357, 1634 i 1844 oraz z 2016 r. poz. 615.

6)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 586,

z 2015 r. poz. 73, 978, 1045, 1223, 1260, 1348, 1505, 1513, 1634, 1844 i 1890 oraz z 2016 r.

poz. 65 i 615.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 4/70

sprawozdań finansowych, przeprowadzania kontroli, prowadzenia

postępowania dyscyplinarnego oraz kosztów obsługi administracyjnej;

7) państwie trzecim – rozumie się przez to państwo inne niż wymienione

w pkt 8;

8) państwie Unii Europejskiej – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii

Europejskiej, państwo członkowskie Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego

Handlu (EFTA) – stronę umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym;

9) sieci – rozumie się przez to strukturę mającą na celu współpracę, do której

należy biegły rewident lub podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych oraz której wyraźnym celem jest wspólny podział zysków i strat

lub która posiada wspólnego właściciela, kontrolę bądź zarząd, wspólną

politykę i procedury kontroli jakości, wspólną strategię gospodarczą, korzysta

ze wspólnej nazwy lub znaczącej części zasobów zawodowych;

10) standardach rewizji finansowej – rozumie się przez to Międzynarodowe

Standardy Rewizji Finansowej, ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji

Europejskiej.

Rozdział 2

Biegli rewidenci

Art. 3. 1. Zawód biegłego rewidenta polega na wykonywaniu czynności

rewizji finansowej.

2. Biegły rewident może wykonywać zawód jako:

1) osoba fizyczna prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny

rachunek;

2) wspólnik podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych,

o którym mowa w art. 47 pkt 2 i 3;

3) osoba pozostająca w stosunku pracy z podmiotem uprawnionym do badania

sprawozdań finansowych, o którym mowa w art. 47;

4) osoba, która zawarła umowę cywilnoprawną z podmiotem uprawnionym do

badania sprawozdań finansowych, o którym mowa w art. 47.

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 2–4, biegły rewident

wykonuje zawód w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 5/70

4. Biegły rewident wpisany do rejestru biegłych rewidentów może

wykonywać zawód po uprzednim zawiadomieniu, w formie pisemnej, Krajowej

Rady Biegłych Rewidentów o podjęciu i formie wykonywania zawodu,

a w szczególności o adresie i nazwie podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych, w imieniu którego będzie wykonywał zawód.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów określi, w formie uchwały, wzór

zawiadomienia, o którym mowa w ust. 4.

6. (uchylony)

Art. 4. 1. Biegły rewident jest obowiązany w szczególności:

1) postępować zgodnie ze złożonym ślubowaniem;

2) stale podnosić kwalifikacje zawodowe, w tym przez odbywanie

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego w każdym roku kalendarzowym;

3) przestrzegać standardów rewizji finansowej, zasad niezależności oraz etyki

zawodowej;

4) regularnie opłacać składkę członkowską;

5) przestrzegać uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów

w zakresie, w jakim dotyczą one biegłych rewidentów.

2. Obligatoryjne doskonalenie zawodowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,

polega na odbyciu szkolenia, którego program kształcenia ma na celu podnoszenie

wiedzy lub umiejętności związanych z wykonywaniem zawodu biegłego

rewidenta, w szczególności z zakresu rachunkowości i rewizji finansowej.

2a. Biegły rewident jest obowiązany udokumentować odbycie

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego.

2b. Część obligatoryjnego doskonalenia zawodowego biegły rewident może

odbyć w ramach samokształcenia zawodowego. Odbycie samokształcenia

zawodowego biegły rewident potwierdza złożonym przez siebie oświadczeniem.

2c. Obowiązek udziału biegłego rewidenta w obligatoryjnym doskonaleniu

zawodowym powstaje z pierwszym dniem roku następującego po roku, w którym

biegły rewident został wpisany do rejestru.

2d. Biegły rewident przechowuje dokumenty potwierdzające odbycie

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego przez okres 6 lat, licząc od końca roku

kalendarzowego, w którym je odbył.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 6/70

2e. Biegły rewident, na wezwanie Krajowej Rady Biegłych Rewidentów,

składa dokumenty potwierdzające odbycie obligatoryjnego doskonalenia

zawodowego, w terminie 30 dni od dnia otrzymania wezwania.

2f. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów, na udokumentowany wniosek

biegłego rewidenta, może, w uzasadnionych przypadkach, wyrazić zgodę na

odbycie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego w terminie późniejszym, nie

dłuższym jednak niż dwa lata od upływu wymaganego terminu.

3. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów określi, w formie uchwały,

zatwierdzanej przez Komisję Nadzoru Audytowego:

1) zakres tematyczny obligatoryjnego doskonalenia zawodowego, z wyjątkiem

części dotyczącej samokształcenia zawodowego, o której mowa w ust. 2b;

2) okres rozliczeniowy i minimalną liczbę godzin obligatoryjnego doskonalenia

zawodowego, w tym dopuszczalną liczbę godzin przypadających na

samokształcenie zawodowe, dla biegłych rewidentów wykonujących zawód

i niewykonujących zawodu.

4. Szkolenia w ramach obligatoryjnego doskonalenia zawodowego

przeprowadza:

1) Krajowa Rada Biegłych Rewidentów;

2) jednostka uprawniona.

5. Jednostką uprawnioną jest jednostka wpisana do wykazu prowadzonego

przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów, zwanego dalej „wykazem jednostek

uprawnionych”.

6. Do wykazu jednostek uprawnionych Krajowa Rada Biegłych Rewidentów

wpisuje jednostkę, która:

1) opracowała programowe i organizacyjno-techniczne założenia

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego;

2) przedstawiła wykaz osób przeprowadzających obligatoryjne doskonalenie

zawodowe, posiadających wiedzę i doświadczenie w tym zakresie;

3) opracowała materiały merytoryczne na potrzeby przeprowadzania

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego;

4) wskazała sposób i formę przeprowadzania obligatoryjnego doskonalenia

zawodowego.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 7/70

7. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów publikuje na swojej stronie

internetowej wykaz jednostek uprawnionych.

8. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów przeprowadza wizytacje

w jednostkach uprawnionych.

9. W przypadku stwierdzenia, że jednostka uprawniona przestała spełniać

kryteria, o których mowa w ust. 6, Krajowa Rada Biegłych Rewidentów skreśla

taką jednostkę z wykazu jednostek uprawnionych.

10. Jednostki uprawnione przekazują Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów

pisemne informacje dotyczące prowadzonego przez nie obligatoryjnego

doskonalenia zawodowego. Informacje podlegają publikacji na stronie internetowej

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) formy i sposób odbywania obligatoryjnego doskonalenia zawodowego oraz

rodzaje dokumentów potwierdzających odbycie obligatoryjnego doskonalenia

zawodowego i zakres oświadczenia o odbyciu samokształcenia zawodowego,

a także sposób udokumentowania i tryb rozpatrywania wniosku o odbycie

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego w terminie późniejszym, mając

na uwadze potrzebę zapewnienia elastycznego i efektywnego systemu

obligatoryjnego doskonalenia zawodowego;

2) sposób oceny przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów spełnienia

kryteriów, o których mowa w ust. 6, tryb dokonywania wpisu do wykazu

jednostek uprawnionych, rodzaje dokumentów składanych wraz z wnioskiem

o wpis do wykazu jednostek uprawnionych oraz szczegółowy zakres i tryb

przekazywania Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów przez jednostki

uprawnione informacji dotyczących prowadzonego przez nie obligatoryjnego

doskonalenia zawodowego, mając na uwadze potrzebę zapewnienia

wysokiego poziomu merytorycznego i organizacyjno-technicznego oraz

kompletność przekazywanych danych.

Art. 5. 1. Biegłym rewidentem jest osoba wpisana do rejestru biegłych

rewidentów.

2. Do rejestru biegłych rewidentów, zwanego dalej „rejestrem”, może być

wpisana osoba fizyczna spełniająca następujące warunki:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 8/70

1) korzysta z pełni praw publicznych oraz ma pełną zdolność do czynności

prawnych;

2) ma nieposzlakowaną opinię i swoim dotychczasowym postępowaniem daje

rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu biegłego rewidenta;

3) nie była skazana prawomocnym wyrokiem za umyślnie popełnione

przestępstwo lub przestępstwo skarbowe;

4) ukończyła studia wyższe w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia

wyższe uznawane w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne i włada

językiem polskim w mowie i piśmie;

5) odbyła:

a) roczną praktykę w zakresie rachunkowości w państwie Unii Europejskiej

oraz co najmniej dwuletnią aplikację w podmiocie uprawnionym do

badania sprawozdań finansowych zarejestrowanym w państwie Unii

Europejskiej pod kierunkiem biegłego rewidenta lub pod kierunkiem

biegłego rewidenta zarejestrowanego w państwie Unii Europejskiej albo

b) trzyletnią aplikację w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań

finansowych zarejestrowanym w państwie Unii Europejskiej pod

kierunkiem biegłego rewidenta lub pod kierunkiem biegłego rewidenta

zarejestrowanego w państwie Unii Europejskiej

– przy czym spełnienie tych warunków zostało stwierdzone przez Komisję

Egzaminacyjną, zwaną dalej „Komisją”;

6) złożyła przed Komisją z wynikiem pozytywnym egzaminy dla kandydatów na

biegłego rewidenta z wiedzy teoretycznej w zakresie wskazanym

w art. 9 ust. 1 i 2;

7) złożyła przed Komisją z wynikiem pozytywnym końcowy egzamin

dyplomowy sprawdzający umiejętności praktycznego zastosowania wiedzy

teoretycznej;

8) złożyła ślubowanie przed prezesem Krajowej Rady Biegłych Rewidentów lub

innym upoważnionym członkiem Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.

2a. Do rejestru może być wpisana również osoba fizyczna, która:

1) posiada co najmniej 15-letnie doświadczenie zawodowe w zakresie

rachunkowości, prawa i finansów;

2) spełniła warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1–4 oraz 6–8.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 9/70

3. Do rejestru może być wpisana również osoba fizyczna, która posiada

uprawnienia do wykonywania zawodu biegłego rewidenta, uzyskane w innym

państwie Unii Europejskiej, po złożeniu z wynikiem pozytywnym, przed Komisją,

egzaminu w języku polskim z prawa gospodarczego, w zakresie niezbędnym do

wykonywania czynności rewizyjnych, obowiązującego w Rzeczypospolitej

Polskiej.

4. Do rejestru może być wpisana również, na zasadzie wzajemności, osoba

fizyczna, która posiada uprawnienia do wykonywania zawodu biegłego rewidenta,

uzyskane w państwie trzecim, jeżeli spełnia wymagania w zakresie kwalifikacji

zawodowych zgodne z warunkami określonymi w ustawie lub równoważne oraz

złoży z wynikiem pozytywnym, przed Komisją, egzamin w języku polskim

z prawa gospodarczego, w zakresie niezbędnym do wykonywania czynności

rewizyjnych, obowiązującego w Rzeczypospolitej Polskiej.

4a. Komisja ustala zakres egzaminu z prawa gospodarczego, o którym mowa

w ust. 3 i 4, biorąc pod uwagę stwierdzone różnice między przepisami prawa

gospodarczego obowiązującego w Rzeczypospolitej Polskiej istotnymi dla badania

sprawozdań finansowych a kwalifikacjami nabytymi w drodze dotychczasowego

kształcenia lub doświadczenia zawodowego przez osobę ubiegającą się o wpis do

rejestru.

5. Tytuł „biegły rewident” podlega ochronie prawnej.

6. Rota ślubowania składanego przez biegłego rewidenta ma następujące

brzmienie:

„Przyrzekam, że jako biegły rewident będę wykonywać powierzone mi

zadania w poczuciu odpowiedzialności, z całą rzetelnością

i bezstronnością, zgodnie z przepisami prawa i obowiązującymi

standardami rewizji finansowej, kierując się w swoim postępowaniu

etyką zawodową i niezawisłością. Poznane w czasie wykonywania

czynności rewizji finansowej fakty i okoliczności zachowam

w tajemnicy wobec osób trzecich.”.

Art. 6. 1. Komisja składa się z 19 członków powoływanych i odwoływanych

przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, zwanego dalej

„Ministrem Finansów”. W skład Komisji wchodzi:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 10/70

1) 10 przedstawicieli Ministra Finansów, w tym 4 osoby niebędące

pracownikami Ministerstwa Finansów wybrane spośród przedstawicieli

środowisk akademickich;

2) 7 przedstawicieli rekomendowanych przez Krajową Radę Biegłych

Rewidentów, spośród biegłych rewidentów wpisanych do rejestru;

3) 2 przedstawicieli rekomendowanych przez Komisję Nadzoru Finansowego.

2. Członkowie Komisji powoływani są spośród osób, które:

1) posiadają obywatelstwo polskie;

2) korzystają z pełni praw publicznych;

3) ukończyły studia wyższe w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia

wyższe uznawane w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne;

4) mają nieposzlakowaną opinię;

5) posiadają autorytet, wiedzę oraz doświadczenie, które dają rękojmię

prawidłowego przebiegu egzaminów dla kandydatów na biegłych

rewidentów;

6) nie były skazane prawomocnym wyrokiem za umyślnie popełnione

przestępstwo lub przestępstwo skarbowe.

3. Rekomendację, o której mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, należy przedstawić nie

później niż 60 dni przed upływem kadencji Komisji.

4. Kadencja Komisji trwa 4 lata.

5. W przypadku śmierci albo odwołania członka Komisji Minister Finansów

powołuje w jego miejsce nowego członka Komisji. Kadencja osoby powołanej

w miejsce odwołanego lub zmarłego członka kończy się wraz z upływem kadencji

Komisji. Nieprzedstawienie rekomendacji, o której mowa w ust. 1 pkt 2 i 3,

w terminie 30 dni od dnia śmierci albo odwołania członka Komisji, nie stanowi

przeszkody do działania Komisji.

6. Odwołanie członka Komisji przed upływem kadencji może nastąpić:

1) na jego wniosek;

2) z urzędu, w przypadku:

a) rażącego naruszenia regulaminu działania Komisji,

b) niezłożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 7, lub naruszenia jego

treści,

c) utraty warunków uprawniających do powołania w skład Komisji.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 11/70

7. Członkowie Komisji oraz osoby, o których mowa w art. 8 ust. 3, składają

oświadczenia, że nie będą w jakikolwiek sposób udostępniać lub wykorzystywać

informacji dotyczących testów egzaminacyjnych oraz zadań sytuacyjnych,

w szczególności przez prowadzenie szkoleń mających na celu przygotowanie do

egzaminów dla kandydatów na biegłych rewidentów lub publikację materiałów

szkoleniowych.

Art. 7. Do zadań Komisji należy:

1) przeprowadzanie egzaminów dla kandydatów na biegłych rewidentów, w tym

egzaminu dyplomowego;

1a) stwierdzanie, na wniosek kandydata na biegłego rewidenta, zaliczenia

egzaminów z wiedzy teoretycznej, o których mowa w art. 9 ust. 5, 5a, 5c i 6;

1b) stwierdzanie, na wniosek jednostek organizacyjnych uczelni uprawnionych do

nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych, że kierunek

studiów wyższych w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagranicznych studiów

wyższych uznawanych w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne

zakresem kształcenia obejmuje wiedzę teoretyczną w zakresie wskazanym

w art. 9 ust. 1 i 2, a egzaminy w tym zakresie są przeprowadzane w formie

pisemnej;

2) stwierdzanie, na wniosek kandydata na biegłego rewidenta, spełnienia

warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 2 pkt 5;

2a) stwierdzanie, na wniosek kandydata na biegłego rewidenta, spełnienia

warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 2a pkt 1;

2b) stwierdzanie, na wniosek kandydata na biegłego rewidenta, zaliczenia

praktyki, o którym mowa w art. 9 ust. 7;

3) ustalanie pytań testowych, zadań sytuacyjnych oraz przygotowywanie

zestawów egzaminacyjnych na poszczególne egzaminy, w tym egzamin

dyplomowy, dla kandydatów na biegłych rewidentów;

4) rozpatrywanie odwołań od wyników egzaminów;

5) przeprowadzanie egzaminów, o których mowa w art. 5 ust. 3 i 4;

5a) ustalanie zakresu egzaminu, o którym mowa w art. 5 ust. 3 i 4, na podstawie

art. 5 ust. 4a;

6) ocena równoważności, o której mowa w art. 5 ust. 4.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 12/70

Art. 8. 1. Minister Finansów wyznacza Przewodniczącego Komisji spośród

jej członków. Przewodniczący Komisji kieruje jej pracami, wyznacza składy

egzaminacyjne na poszczególne egzaminy spośród członków Komisji oraz ustala

przewodniczących tych składów.

2. Komisja wydaje uchwały w sprawach należących do jej zadań.

3. Komisja może zlecić, na podstawie umowy cywilnoprawnej,

przygotowanie lub sprawdzenie prac egzaminacyjnych egzaminatorom powołanym

przez Komisję spośród osób posiadających niezbędną wiedzę z zakresu danej

dziedziny.

4. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów zapewnia obsługę Komisji

i egzaminów dla kandydatów na biegłych rewidentów oraz pokrywa koszty

wynagrodzeń członków Komisji i egzaminatorów.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów uchwala w porozumieniu z Komisją

regulamin, na podstawie którego działa Komisja. Uchwała wymaga zatwierdzenia

przez Komisję Nadzoru Audytowego.

6. Komisja składa Komisji Nadzoru Audytowego sprawozdanie z działalności

za każdy rok kalendarzowy, w terminie do dnia 31 marca roku następnego.

7. Członkom Komisji przysługuje wynagrodzenie:

1) za udział w posiedzeniu Komisji lub składu egzaminacyjnego – w wysokości

nieprzekraczającej 15% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce

narodowej, ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za

poprzedni rok kalendarzowy;

2) za udział w egzaminie – w wysokości nieprzekraczającej przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy;

3) za przygotowanie testów egzaminacyjnych oraz zadań sytuacyjnych, a także

opracowanie wzorca prawidłowych odpowiedzi – w wysokości

nieprzekraczającej przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni

rok kalendarzowy;

4) za rozpatrzenie odwołania – w wysokości nieprzekraczającej 2% przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 13/70

4a) za rozpatrzenie wniosku, o którym mowa w art. 7 pkt 1a – w wysokości

nieprzekraczającej 2% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni

rok kalendarzowy;

4b) za rozpatrzenie wniosku, o którym mowa w art. 7 pkt 1b – w wysokości

nieprzekraczającej 2% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni

rok kalendarzowy;

5) za rozpatrzenie wniosku o stwierdzenie odbycia aplikacji – w wysokości

nieprzekraczającej 2% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni

rok kalendarzowy;

6) za rozpatrzenie wniosku o stwierdzenie odbycia praktyki albo wniosku

o zaliczenie praktyki – w wysokości nieprzekraczającej 2% przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy;

6a) za rozpatrzenie wniosku, o którym mowa w art. 7 pkt 2a – w wysokości

nieprzekraczającej 2% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni

rok kalendarzowy;

6b) za ustalanie zakresu egzaminu, o którym mowa w art. 5 ust. 3 i 4, na

podstawie art. 5 ust. 4a – w wysokości nieprzekraczającej 2% przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy;

7) za sprawdzenie prac – w wysokości nieprzekraczającej przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy.

8. Egzaminatorom, o których mowa w ust. 3, za przygotowanie lub

sprawdzenie prac przysługuje wynagrodzenie w wysokości nieprzekraczającej

przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy.

Art. 9. 1. Egzaminy z wiedzy teoretycznej składają się z pytań testowych

i zadań sytuacyjnych obejmujących 10 tematów egzaminacyjnych z zakresu:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 14/70

1) teorii i zasad rachunkowości;

2) zasad sporządzania sprawozdań finansowych, w tym skonsolidowanych

sprawozdań finansowych;

3) międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej;

4) analizy finansowej;

5) rachunku kosztów i rachunkowości zarządczej;

6) zarządzania ryzykiem i kontroli wewnętrznej;

7) rewizji finansowej;

8) standardów rewizji finansowej;

9) etyki zawodowej i niezależności biegłego rewidenta;

10) wymogów prawnych dotyczących badania sprawozdań finansowych oraz

biegłych rewidentów i podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych.

2. W trakcie egzaminów, o których mowa w ust. 1, sprawdzana jest także

wiedza niezbędna dla rewizji finansowej z zakresu:

1) prawa spółek i ładu korporacyjnego;

2) prawa o postępowaniu upadłościowym i naprawczym;

3) prawa podatkowego;

4) prawa cywilnego;

5) prawa pracy i ubezpieczeń społecznych;

6) prawa bankowego;

7) prawa ubezpieczeniowego;

8) technologii informacyjnych i systemów komputerowych;

9) mikroekonomii i makroekonomii;

10) matematyki i statystyki;

11) podstawowych zasad zarządzania finansowego w jednostkach

gospodarczych.

3. Kandydat na biegłego rewidenta przystępuje do egzaminu dyplomowego

przeprowadzanego przez Komisję po:

1) (uchylony)

2) zdaniu z wynikiem pozytywnym egzaminów, o których mowa w ust. 1 i 2;

3) stwierdzonym przez Komisję:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 15/70

a) odbyciu rocznej praktyki w zakresie rachunkowości w państwie Unii

Europejskiej oraz co najmniej dwuletniej aplikacji, w podmiocie

uprawnionym do badania sprawozdań finansowych zarejestrowanym

w państwie Unii Europejskiej pod kierunkiem biegłego rewidenta lub

pod kierunkiem biegłego rewidenta zarejestrowanego w państwie Unii

Europejskiej albo

b) odbyciu trzyletniej aplikacji w podmiocie uprawnionym do badania

sprawozdań finansowych zarejestrowanym w państwie Unii

Europejskiej pod kierunkiem biegłego rewidenta lub pod kierunkiem

biegłego rewidenta zarejestrowanego w państwie Unii Europejskiej, albo

c) spełnieniu warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 2a pkt 1.

3a. Egzamin dyplomowy polega na sprawdzeniu umiejętności praktycznego

zastosowania wiedzy teoretycznej do samodzielnego i należytego wykonywania

zawodu biegłego rewidenta, w szczególności badania rocznych sprawozdań

finansowych oraz rocznych skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

4. Kandydat na biegłego rewidenta zakwalifikowany do egzaminu uiszcza

opłatę egzaminacyjną na pokrycie kosztów przeprowadzania postępowania

kwalifikacyjnego, stanowiącą przychód Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Opłata za każdy egzamin z wiedzy teoretycznej jest ustalana w kwocie

nieprzekraczającej równowartości 20%, zaś za egzamin, o którym mowa

w art. 5 ust. 3 i 4, oraz za egzamin dyplomowy – w kwocie nieprzekraczającej

równowartości 30% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok

kalendarzowy. Opłata za rozpatrzenie wniosku, o którym mowa w ust. 5, 5a, 5c i 6,

jest ustalana w kwocie nieprzekraczającej równowartości 2% przeciętnego

wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy.

5. Komisja zalicza kandydatowi na biegłego rewidenta, na jego wniosek,

poszczególne egzaminy z wiedzy teoretycznej, jeżeli w tym zakresie zdał on

egzaminy uniwersyteckie lub równorzędne.

5a. Komisja zalicza kandydatowi na biegłego rewidenta, na jego wniosek,

wszystkie egzaminy z wiedzy teoretycznej, jeżeli ukończył on studia wyższe

w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia wyższe uznawane

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 16/70

w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne, na kierunku, co do którego na

podstawie art. 7 pkt 1b stwierdzi, że zakresem kształcenia obejmuje on wiedzę

teoretyczną w zakresie wskazanym w art. 9 ust. 1 i 2.

5b. Wykaz kierunków studiów wyższych, o których mowa w ust. 5a, jest

publikowany w celach informacyjnych na stronie internetowej Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów.

5c. Komisja zalicza kandydatowi na biegłego rewidenta, na jego wniosek,

poszczególne egzaminy z wiedzy teoretycznej, jeżeli zdał on egzaminy w ramach

postępowania kwalifikacyjnego prowadzonego przez organ uprawniony do

nadawania uprawnień biegłego rewidenta w innym państwie Unii Europejskiej, co

do których stwierdzi, że zakresem kształcenia obejmują wiedzę teoretyczną

w zakresie wskazanym w art. 9 ust. 1 i 2.

5d. Warunkiem zaliczenia egzaminów z wiedzy teoretycznej jest aby:

1) egzaminy uniwersyteckie lub równorzędne, o których mowa w ust. 5,

2) egzaminy na studiach wyższych, o których mowa w ust. 5a, w zakresie

wskazanym w art. 9 ust. 1 i 2,

3) egzaminy w ramach postępowania kwalifikacyjnego, o którym mowa

w ust. 5c

– były przeprowadzone w formie pisemnej, a od dnia ukończenia studiów

wyższych, zakończenia postępowania kwalifikacyjnego albo zdania egzaminów

w ramach postępowania kwalifikacyjnego nie upłynęło więcej niż 3 lata.

6. Komisja zalicza kandydatowi na biegłego rewidenta, posiadającemu tytuł

doradcy podatkowego, na jego wniosek, egzamin z prawa podatkowego.

7. Komisja zalicza kandydatowi na biegłego rewidenta, na jego wniosek,

praktykę, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a, jeżeli:

1) był zatrudniony w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań

finansowych lub pozostawał w stosunku pracy na samodzielnym stanowisku

w komórkach finansowo-księgowych przez co najmniej 3 lata lub

2) (uchylony)

3) posiada certyfikat księgowy uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg

rachunkowych albo świadectwo kwalifikacyjne uprawniające do usługowego

prowadzenia ksiąg rachunkowych, wydane przez ministra właściwego do

spraw finansów publicznych.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 17/70

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) warunki przystąpienia do postępowania kwalifikacyjnego,

2) tryb i sposób przeprowadzania egzaminów,

3) tryb i termin wnoszenia odwołań od wyników egzaminów,

4) zasady oraz zakres odbywania praktyki i aplikacji oraz stwierdzania

spełniania warunku, o którym mowa w art. 5 ust. 2a pkt 1,

5) tryb zaliczania egzaminów, o których mowa w ust. 5, 5a, 5c i 6,

6) tryb stwierdzania spełniania warunków, o których mowa w ust. 7

– uwzględniając potrzebę obiektywnego sprawdzenia teoretycznego

i praktycznego przygotowania kandydatów na biegłych rewidentów, prawidłowy

przebieg egzaminów oraz konieczność zapewnienia sprawnego funkcjonowania

Komisji.

9. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów określi, w porozumieniu z Komisją,

w formie uchwał zatwierdzanych przez Komisję Nadzoru Audytowego:

1) ramowy harmonogram przeprowadzania postępowania kwalifikacyjnego,

określający miejsce i termin przeprowadzania egzaminów dla kandydatów na

biegłych rewidentów, a także egzaminu z prawa gospodarczego dla osób,

o których mowa w art. 5 ust. 3 i 4;

2) szczegółowy zakres tematyczny egzaminów, uwzględniający dziedziny,

o których mowa w ust. 1 i 2;

2a) wykaz zagadnień istotnych dla badania sprawozdania finansowego, które

składają się na egzamin z prawa gospodarczego, o którym mowa

w art. 5 ust. 3 i 4;

3) wysokość opłat za poszczególne egzaminy oraz wysokość wynagrodzenia

przysługującego członkom Komisji;

4) tryb powoływania egzaminatorów oraz wysokość przysługującego im

wynagrodzenia;

5) (uchylony)

5a) program praktyki i aplikacji;

6) zasady dokumentowania praktyki i aplikacji oraz spełnienia wymogu,

o którym mowa w art. 5 ust. 2a pkt 1;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 18/70

7) zakres, tryb i zasady innych działań niezbędnych dla prawidłowego

funkcjonowania Komisji oraz postępowania kwalifikacyjnego dla

kandydatów na biegłych rewidentów.

Art. 10. 1. Rejestr prowadzi Krajowa Rada Biegłych Rewidentów.

2. Rejestr zawiera adres Komisji Nadzoru Audytowego oraz obejmuje

następujące dane:

1) numer wpisu do rejestru;

2) imię i nazwisko oraz adres biegłego rewidenta;

3) obywatelstwo;

4) formę wykonywania przez biegłego rewidenta zawodu lub informację

o niewykonywaniu tego zawodu;

5) nazwę, adres strony internetowej i adres podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych zatrudniającego biegłego rewidenta lub który jest

wspólnikiem, lub z którym jest powiązany w inny sposób;

6) numer w rejestrze nadany biegłemu rewidentowi przez organ rejestrujący

innego państwa Unii Europejskiej lub państwa trzeciego, jeżeli został nadany

oraz nazwę tego organu.

3. Wpisu do rejestru dokonuje się na wniosek osoby, o której mowa

w art. 5 ust. 2–4.

4. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów podejmuje uchwały o wpisie do

rejestru.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów dokonuje wpisu do rejestru

niezwłocznie po podjęciu uchwały, o której mowa w ust. 4, nie później niż

w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 3.

6. Wpis do rejestru uważa się za dokonany, jeżeli Komisja Nadzoru

Audytowego nie sprzeciwi się wpisowi w terminie 30 dni od dnia otrzymania

uchwały o wpisie. Komisja Nadzoru Audytowego wyraża sprzeciw w formie

decyzji administracyjnej.

7. Biegły rewident ma obowiązek pisemnego zgłaszania Krajowej Radzie

Biegłych Rewidentów zmiany danych podlegających wpisowi do rejestru

w terminie 30 dni od dnia ich zaistnienia.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 19/70

8. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów wydaje legitymację biegłego

rewidenta zawierającą następujące dane osobowe: imię i nazwisko oraz numer

legitymacji będący jednocześnie numerem wpisu biegłego rewidenta do rejestru.

9. Rejestr jest prowadzony w formie elektronicznej i dostępny na stronie

internetowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów. Dane dotyczące obywatelstwa

oraz adresu biegłego rewidenta nie podlegają publikacji.

Art. 11. 1. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów podejmuje uchwałę

o skreśleniu biegłego rewidenta z rejestru w przypadku:

1) śmierci biegłego rewidenta;

2) wystąpienia biegłego rewidenta z samorządu biegłych rewidentów;

3) niespełniania któregokolwiek z warunków, o których mowa

w art. 5 ust. 2 pkt 1–3;

4) nieuiszczania składek członkowskich za okres dłuższy niż rok;

5) prawomocnego orzeczenia o wydaleniu z samorządu biegłych rewidentów.

2. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów może odmówić podjęcia uchwały

o skreśleniu z rejestru z przyczyny wymienionej w ust. 1 pkt 2, jeżeli przeciwko

biegłemu rewidentowi toczy się postępowanie dyscyplinarne.

3. Osoba skreślona z rejestru z przyczyny wymienionej

w ust. 1 pkt 2 podlega, na swój wniosek, ponownemu wpisowi do rejestru, jeżeli

spełnia warunki określone w art. 5 ust. 2 pkt 1–5 i 7 oraz złożyła ponownie

egzaminy, o których mowa w art. 5 ust. 2 pkt 6.

4. Skreślenie z rejestru biegłego rewidenta, który prowadzi działalność

w formie określonej w art. 47 pkt 1, powoduje również skreślenie jego podmiotu

uprawnionego do badania sprawozdań finansowych z listy podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych.

Art. 12. 1. Do uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów w przedmiocie

wpisu lub skreślenia z rejestru mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia

14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2016 r.

poz. 23).

2. Odwołanie od uchwały, o której mowa w ust. 1, wnosi się do Komisji

Nadzoru Audytowego, za pośrednictwem Krajowej Rady Biegłych Rewidentów,

w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 20/70

Rozdział 3

Samorząd zawodowy biegłych rewidentów

Art. 13. 1. Biegli rewidenci tworzą samorząd zawodowy biegłych

rewidentów, zwany dalej „Krajową Izbą Biegłych Rewidentów”.

2. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów działa na podstawie przepisów ustawy

oraz postanowień statutu.

3. Przynależność do Krajowej Izby Biegłych Rewidentów jest obowiązkowa

i powstaje z dniem wpisu do rejestru.

Art. 14. 1. Biegłym rewidentom przysługuje, z zastrzeżeniem ust. 2, czynne

i bierne prawo wyborcze do przewidzianych niniejszą ustawą organów samorządu

zawodowego, z wyłączeniem biegłego rewidenta ukaranego karą wymienioną

w art. 31 ust. 2 pkt 4.

2. Ukaranie biegłego rewidenta karą określoną

w art. 31 ust. 2 pkt 4 powoduje utratę biernego prawa wyborczego do organów

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów do czasu zatarcia kary.

Art. 15. 1. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów posiada osobowość prawną;

siedzibą Krajowej Izby Biegłych Rewidentów jest miasto stołeczne Warszawa.

2. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów tworzy i likwiduje oddziały

regionalne.

3. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów ma prawo używania pieczęci

urzędowej.

Art. 16. Do zadań Krajowej Izby Biegłych Rewidentów należy

w szczególności:

1) reprezentowanie członków oraz ochrona ich interesów zawodowych;

2) ustanawianie standardów rewizji finansowej;

3) sprawowanie kontroli nad należytym wykonywaniem zawodu

i przestrzeganiem zasad etyki zawodowej przez członków Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów oraz przestrzeganiem przez podmioty uprawnione do

badania sprawozdań finansowych obowiązujących przepisów prawa;

4) współdziałanie w kształtowaniu zasad rachunkowości i rewizji finansowej;

5) opracowywanie materiałów szkoleniowych dla kandydatów na biegłych

rewidentów;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 21/70

6) prowadzenie działalności wydawniczej i szkoleniowej.

Art. 17. 1. Organami Krajowej Izby Biegłych Rewidentów są:

1) Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów;

2) Krajowa Rada Biegłych Rewidentów;

3) Krajowa Komisja Rewizyjna;

4) Krajowy Sąd Dyscyplinarny;

5) Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny;

6) Krajowa Komisja Nadzoru.

2. Kadencja organów, o których mowa w ust. 1 pkt 2–6, trwa 4 lata, jednakże

organy są obowiązane działać do czasu ukonstytuowania się nowo wybranych

organów.

3. Tej samej funkcji w organach samorządu nie można sprawować dłużej niż

przez dwie następujące po sobie kadencje.

4. Nie można łączyć funkcji w organach określonych w ust. 1 pkt 2–6.

Art. 18. 1. Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów odbywa się co 4 lata.

2. Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów jest zwoływany przez Krajową Radę

Biegłych Rewidentów.

3. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów może z własnej inicjatywy zwołać

Nadzwyczajny Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów przed upływem okresu,

o którym mowa w ust. 1.

4. Nadzwyczajny Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów obraduje nad

sprawami, dla których został zwołany.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów jest obowiązana do zwołania

Nadzwyczajnego Krajowego Zjazdu Biegłych Rewidentów na żądanie:

1) co najmniej 1/10 ogółu biegłych rewidentów wpisanych do rejestru;

2) Krajowej Komisji Rewizyjnej z powodu rażącego naruszenia prawa

w działalności finansowej i statutowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

6. Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów stanowią delegaci wybrani przez

walne zgromadzenia w regionalnych oddziałach Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów, w proporcji do ogólnej liczby biegłych rewidentów wpisanych do

rejestru, według zasad określonych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów,

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 22/70

z tym że łączna liczba delegatów nie może być mniejsza niż 2% biegłych

rewidentów wpisanych do rejestru.

7. Mandaty delegatów wybranych na Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów

zachowują ważność przez okres 4 lat.

8. W obradach Krajowego Zjazdu Biegłych Rewidentów udział biorą

członkowie organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, niebędący delegatami.

Art. 19. 1. Wyboru do organów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2–6,

dokonują delegaci wybrani na Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów.

2. Wybory odbywają się w głosowaniu bezpośrednim i tajnym, przy

nieograniczonej liczbie kandydatów.

Art. 20. 1. Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów:

1) dokonuje wyboru Prezesa Krajowej Rady Biegłych Rewidentów;

2) dokonuje wyboru Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego i jego zastępców;

3) dokonuje wyboru pozostałych członków Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów;

4) dokonuje wyboru członków Krajowej Komisji Rewizyjnej, Krajowego Sądu

Dyscyplinarnego oraz Krajowej Komisji Nadzoru;

5) uchwala statut Krajowej Izby Biegłych Rewidentów;

6) uchwala program działania i podstawowe zasady gospodarki finansowej

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów;

7) określa zasady ustalania składek członkowskich biegłych rewidentów;

8) rozpatruje i zatwierdza sprawozdania z działalności organów Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2–6 i udziela

absolutorium osobom wchodzącym w skład tych organów.

2. Osoby, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4, mogą być odwołane przed

upływem kadencji przez organ, który je wybrał.

Art. 21. 1. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów kieruje działalnością

samorządu w okresach między Krajowymi Zjazdami Biegłych Rewidentów.

2. Do kompetencji Krajowej Rady Biegłych Rewidentów należą wszystkie

sprawy niezastrzeżone przepisami ustawy dla innych organów, a w szczególności:

1) wykonywanie uchwał Krajowego Zjazdu Biegłych Rewidentów;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 23/70

2) reprezentowanie Krajowej Izby Biegłych Rewidentów wobec organów

państwowych i samorządowych, instytucji naukowych, organizacji

gospodarczych i społecznych oraz międzynarodowych organizacji

zawodowych;

3) ustanawianie w formie uchwał:

a) krajowych standardów rewizji finansowej,

b) zasad wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych,

c) zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów,

d) regulaminu postępowania dyscyplinarnego wobec biegłych rewidentów,

e) zakresu tematycznego obligatoryjnego doskonalenia zawodowego,

a także okresu rozliczeniowego i minimalnej liczby godzin doskonalenia

zawodowego,

f) regulaminu działania Komisji, o którym mowa w art. 8 ust. 5,

g) regulacji z zakresu zagadnień, o których mowa w art. 9 ust. 9;

4) podejmowanie uchwał o wpisie i skreśleniu z rejestru lub listy podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych;

5) prowadzenie rejestru i listy podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych;

6) wydawanie legitymacji biegłego rewidenta;

7) określanie wysokości opłat z tytułu wpisu na listę podmiotów uprawnionych

do badania sprawozdań finansowych;

8) określanie wysokości opłat rocznych z tytułu nadzoru, o których mowa

w art. 52 ust. 1 pkt 2, oraz zasad ich podziału;

9) określanie wysokości składek członkowskich biegłych rewidentów;

10) prowadzenie wykazu jednostek uprawnionych;

11) rozpatrywanie i zatwierdzanie rocznego planu finansowego Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów i sprawozdania z jego wykonania oraz zatwierdzanie

rocznych planów finansowych regionalnych oddziałów Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów;

12) prowadzenie działalności wydawniczej i szkoleniowej;

13) opiniowanie projektów aktów normatywnych z dziedziny prawa

gospodarczego;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 24/70

14) podejmowanie uchwał o nakładaniu na podmiot uprawniony do badania

sprawozdań finansowych kary pieniężnej i o zakazie wykonywania czynności

rewizji finansowej przez okres od 6 miesięcy do lat 3, w przypadkach

przewidzianych w ustawie;

15) podejmowanie innych uchwał, które uzna za celowe do właściwego

funkcjonowania Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

3. Uchwały wymienione w ust. 2 pkt 3 wymagają zatwierdzenia przez

Komisję Nadzoru Audytowego.

4. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów informuje Komisję Nadzoru

Audytowego, w terminie do dnia 31 marca, za rok poprzedni, o niewywiązaniu się

przez biegłych rewidentów z obowiązku obligatoryjnego doskonalenia

zawodowego oraz o podjętych działaniach w tym zakresie.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów zatwierdza roczne sprawozdanie

finansowe Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, które po pozytywnym

zaopiniowaniu przez Krajową Komisję Rewizyjną jest przekazywane Komisji

Nadzoru Audytowego za każdy rok obrotowy w terminie do dnia 30 czerwca roku

następnego.

Art. 22. 1. W skład Krajowej Rady Biegłych Rewidentów wchodzi od 11 do

15 członków.

2. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów wybiera ze swojego grona,

w głosowaniu tajnym, dwóch zastępców prezesa, sekretarza i skarbnika.

3. Uchwały Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, o których mowa w art. 11

i art. 55 ust. 1, zapadają bezwzględną większością głosów, w obecności co

najmniej połowy składu Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.

4. Prezes Krajowej Rady Biegłych Rewidentów:

1) wypełnia obowiązki kierownika jednostki, o których mowa w odrębnych

przepisach oraz reprezentuje Krajową Radę Biegłych Rewidentów wobec

organów państwowych i samorządowych, instytucji naukowych, organizacji

gospodarczych i społecznych oraz międzynarodowych organizacji

zawodowych;

2) kieruje pracami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów;

3) podpisuje uchwały Krajowej Rady Biegłych Rewidentów;

4) podpisuje postanowienia Krajowej Rady Biegłych Rewidentów;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 25/70

5) podejmuje decyzje związane z bieżącą działalnością Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów;

6) wykonuje inne czynności określone w statucie, związane z funkcjonowaniem

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 23. 1. W skład Krajowej Komisji Rewizyjnej wchodzi od 3 do

5 członków. Krajowa Komisja Rewizyjna wybiera ze swojego grona

przewodniczącego i zastępcę przewodniczącego.

2. Krajowa Komisja Rewizyjna:

1) kontroluje finansową działalność Krajowej Izby Biegłych Rewidentów oraz

wykonanie uchwał podjętych na Krajowym Zjeździe Biegłych Rewidentów,

a także przedstawia wnioski w tym zakresie:

a) Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów – niezwłocznie po

przeprowadzeniu kontroli,

b) Krajowemu Zjazdowi Biegłych Rewidentów – w sprawozdaniu ze

swojej działalności;

2) przedstawia Krajowemu Zjazdowi Biegłych Rewidentów wniosek

o udzielenie absolutorium Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów.

Art. 24. 1. W skład Krajowego Sądu Dyscyplinarnego wchodzi od 8 do

10 członków.

2. Krajowy Sąd Dyscyplinarny wybiera ze swojego grona przewodniczącego

i zastępcę przewodniczącego.

3. Krajowy Sąd Dyscyplinarny orzeka w sprawach odpowiedzialności

dyscyplinarnej biegłych rewidentów.

4. Krajowy Sąd Dyscyplinarny orzeka w składzie 3 członków.

5. Skład orzekający wyznacza przewodniczący Krajowego Sądu

Dyscyplinarnego.

6. Krajowy Sąd Dyscyplinarny przedkłada Krajowej Radzie Biegłych

Rewidentów roczne sprawozdanie z działalności, zawierające w szczególności

ocenę skuteczności postępowania dyscyplinarnego.

7. Krajowy Sąd Dyscyplinarny sporządza roczne sprawozdanie z działalności,

które przekazuje Komisji Nadzoru Audytowego, w terminie do dnia 31 marca

następnego roku.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 26/70

Art. 25. 1. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny wykonuje swoje zadania przy

pomocy od 5 do 7 zastępców.

2. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny jest oskarżycielem w postępowaniu

dyscyplinarnym.

3. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny przedkłada Krajowej Radzie Biegłych

Rewidentów roczne sprawozdania z działalności, zawierające w szczególności

ocenę skuteczności postępowania dyscyplinarnego.

4. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny sporządza roczne sprawozdanie

z działalności, które przekazuje Komisji Nadzoru Audytowego, w terminie do dnia

31 marca następnego roku.

Art. 26. 1. Krajowa Komisja Nadzoru składa się z 3 do 5 członków. Krajowa

Komisja Nadzoru wybiera ze swojego grona przewodniczącego i zastępcę

przewodniczącego.

2. Do zadań Krajowej Komisji Nadzoru należy sprawowanie kontroli nad

przestrzeganiem przepisów i procedur związanych z wykonywaniem czynności

rewizji finansowej przez biegłych rewidentów oraz działalnością podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, w tym dokonywanie kontroli:

1) systemu wewnętrznej kontroli jakości w podmiocie uprawnionym do badania

sprawozdań finansowych;

2) zgodności działalności podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych z przepisami prawa;

3) dokumentacji rewizyjnej z wykonanych czynności rewizji finansowej, w tym

zgodności z obowiązującymi standardami rewizji finansowej i wymaganiami

dotyczącymi niezależności;

4) ilości i jakości wykorzystywanych zasobów kadrowych;

5) naliczonego wynagrodzenia za czynności rewizji finansowej.

3. Kontrola, o której mowa w ust. 2, jest przeprowadzana:

1) w podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych

wykonujących czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania

publicznego – nie rzadziej niż raz na 3 lata;

2) w pozostałych podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych – nie rzadziej niż raz na 6 lat.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 27/70

4. Kontrole, o których mowa w ust. 3, przeprowadzają kontrolerzy

zatrudnieni w Krajowej Izbie Biegłych Rewidentów, przy czym kontrole, o których

mowa w ust. 3 pkt 2, mogą być przeprowadzane również, na podstawie umowy

cywilnoprawnej, przez wizytatorów będących biegłymi rewidentami.

5. Kandydatów na kontrolerów przed ich zatrudnieniem oraz kontrolerów

wyznaczonych do poszczególnych kontroli, o których mowa w ust. 3 pkt 1,

zatwierdza Komisja Nadzoru Audytowego.

6. Na wniosek Komisji Nadzoru Audytowego w kontrolach, o których mowa

w ust. 3, uczestniczą, jako obserwatorzy z prawem dostępu do wszelkich

dokumentów, pracownicy komórki organizacyjnej urzędu obsługującego Ministra

Finansów odpowiedzialnej za rachunkowość i rewizję finansową.

7. Komisja Nadzoru Audytowego może wydawać Krajowej Komisji Nadzoru

zalecenia i instrukcje dotyczące przeprowadzania kontroli, o których mowa

w ust. 3.

8. Krajowa Komisja Nadzoru opracowuje roczne plany kontroli, o których

mowa w ust. 3. Roczny plan kontroli, o której mowa w ust. 3 pkt 1, jest

przekazywany Komisji Nadzoru Audytowego w celu zatwierdzenia.

9. Roczne plany kontroli są publikowane na stronie internetowej Krajowej

Izby Biegłych Rewidentów niezwłocznie po ich zatwierdzeniu przez Komisję

Nadzoru Audytowego.

10. Krajowa Komisja Nadzoru może zlecić kontrolerom i wizytatorom

przeprowadzenie kontroli pozaplanowych. Zakres kontroli pozaplanowych może

obejmować wszystkie lub wybrane zagadnienia wymienione w ust. 2.

11. Krajowa Komisja Nadzoru prowadzi wykaz podmiotów uprawnionych do

badania sprawozdań finansowych wykonujących, co najmniej raz w ciągu 3 lat,

czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego.

12. Wykaz, o którym mowa w ust. 11, podlega publikacji na stronie

internetowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

13. Do przeprowadzania kontroli, o których mowa w ust. 2, stosuje się

odpowiednio przepisy art. 75–82, przy czym uprawnienia Komisji Nadzoru

Audytowego, o których mowa w tych przepisach, wykonuje Krajowa Komisja

Nadzoru.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 28/70

Art. 27. 1. Po podpisaniu protokołu kontroli, w zależności od rodzaju

i zakresu stwierdzonych przez Krajową Komisję Nadzoru nieprawidłowości,

Krajowa Komisja Nadzoru, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, niezwłocznie:

1) kieruje do podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

zalecenia, wraz z określeniem terminu usunięcia nieprawidłowości;

2) składa wniosek do Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego o wszczęcie

postępowania dyscyplinarnego przeciwko biegłemu rewidentowi;

3) składa wniosek do Krajowej Rady Biegłych Rewidentów o:

a) nałożenie na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

kary pieniężnej w wysokości nieprzekraczającej 10% przychodów

osiągniętych w poprzednim roku obrotowym z wykonywania czynności

rewizji finansowej i nie wyższej niż 250 000 zł,

b) orzeczenie zakazu wykonywania czynności rewizji finansowej przez

podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych na okres od

6 miesięcy do lat 3,

c) skreślenie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

z listy podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych,

d) podanie do publicznej wiadomości informacji o stwierdzonych

nieprawidłowościach i karach nałożonych na podmiot uprawniony do

badania sprawozdań finansowych, jako karę dodatkową.

2. Krajowa Komisja Nadzoru przekazuje Komisji Nadzoru Audytowego

raport z kontroli uwzględniający protokół kontroli przeprowadzonej przez

kontrolerów, wraz z wnioskami pokontrolnymi zawierającymi stanowisko

Krajowej Komisji Nadzoru do wniesionych zastrzeżeń.

3. Raport z kontroli podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych, o których mowa w art. 26 ust. 3 pkt 1, podlega zatwierdzeniu przez

Komisję Nadzoru Audytowego. Przed zatwierdzeniem raportu, Komisji Nadzoru

Audytowego przysługuje prawo dostępu do akt kontroli, żądania wyjaśnień

i wprowadzania zmian do treści raportu. Po zatwierdzeniu raportu z kontroli,

Krajowa Komisja Nadzoru może podjąć działania, o których mowa w ust. 1 pkt 3.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, po upływie wyznaczonego

terminu, kontrolerzy i wizytatorzy dokonują kontroli realizacji zaleceń. Jeżeli

zalecenia nie zostały wykonane, stosuje się przepisy ust. 1 pkt 2 lub 3.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 29/70

5. Kwoty z tytułu nałożonych kar, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a,

stanowią przychód Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

6. Krajowa Komisja Nadzoru sporządza roczne sprawozdanie z wykonania

planów kontroli, o których mowa w art. 26 ust. 8. Sprawozdanie jest przekazywane

Komisji Nadzoru Audytowego, w terminie do dnia 31 marca następnego roku.

7. Do uchwały Krajowej Rady Biegłych Rewidentów dotyczącej kar,

o których mowa w ust. 1 pkt 3, mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia

14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego.

8. Odwołanie od uchwały, o której mowa w ust. 7, wnosi się do Komisji

Nadzoru Audytowego, za pośrednictwem Krajowej Rady Biegłych Rewidentów,

w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

9. Krajowa Komisja Nadzoru określa, w formie uchwał, zatwierdzanych przez

Komisję Nadzoru Audytowego:

1) tryb wyboru kontrolerów i wizytatorów;

2) zasady doskonalenia zawodowego kontrolerów i wizytatorów;

3) wzór protokołu kontroli przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów.

10. Kontrolerzy i wizytatorzy są odpowiednio zatrudniani lub powoływani

spośród osób, które:

1) posiadają obywatelstwo polskie;

2) korzystają z pełni praw publicznych;

3) ukończyły studia wyższe w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia

wyższe uznawane w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne;

4) mają nieposzlakowaną opinię;

5) posiadają autorytet, wiedzę oraz doświadczenie, które dają rękojmię

prawidłowego przebiegu kontroli;

6) nie były skazane prawomocnym wyrokiem za umyślnie popełnione

przestępstwo lub przestępstwo skarbowe.

11. Kontrolerzy i wizytatorzy przed przystąpieniem do kontroli składają

oświadczenie, że w okresie 2 lat przed rozpoczęciem kontroli nie byli i nie są

zatrudnieni ani w inny sposób powiązani z kontrolowanym podmiotem

uprawnionym do badania sprawozdań finansowych, pod rygorem

odpowiedzialności karnej za fałszywe oświadczenie. Informacja o złożeniu

oświadczenia jest przekazywana Komisji Nadzoru Audytowego.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 30/70

12. Złożenie przez kontrolera lub wizytatora fałszywego oświadczenia lub

zatajenie w nim informacji stanowi podstawę do rozwiązania przez Krajową Izbę

Biegłych Rewidentów z kontrolerem umowy o pracę bez wypowiedzenia lub do

rozwiązania umowy cywilnoprawnej z wizytatorem.

Art. 28. 1. Organy Krajowej Izby Biegłych Rewidentów są obowiązane

doręczać Komisji Nadzoru Audytowego uchwały, w terminie 14 dni od dnia ich

podjęcia.

2. Obsługę organizacyjno-kancelaryjną organów Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów zapewnia Biuro Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 29. 1. Statut Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, zatwierdzany przez

Komisję Nadzoru Audytowego, określa:

1) tryb tworzenia, zakres działania, strukturę organizacyjną, w tym

funkcjonowanie regionalnych oddziałów Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów, tryb działania, sposób finansowania Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów oraz

2) sposób składania oświadczeń woli w imieniu Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów, w zakresie nieuregulowanym w ustawie.

2. Zmiana statutu Krajowej Izby Biegłych Rewidentów wymaga

zatwierdzenia przez Komisję Nadzoru Audytowego.

Art. 30. 1. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów wpłaca na rachunek budżetu

państwa, w terminie do dnia 31 marca, 20% opłat z tytułu nadzoru, o których mowa

w art. 52 ust. 1 pkt 2, za rok poprzedni, należnych od podmiotów uprawnionych do

badania sprawozdań finansowych wykonujących czynności rewizji finansowej

w jednostkach zainteresowania publicznego.

2. W przypadku niewywiązania się Krajowej Izby Biegłych Rewidentów

z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, Komisja Nadzoru Audytowego wydaje

decyzję administracyjną określającą wysokość opłaty, która podlega egzekucji

w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

3. Od opłat z tytułu nadzoru niewpłaconych w terminie przez Krajową Izbę

Biegłych Rewidentów pobiera się od Krajowej Izby Biegłych Rewidentów odsetki

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 31/70

za zwłokę, na zasadach określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. –

Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.7)).

Rozdział 4

Odpowiedzialność dyscyplinarna biegłych rewidentów

Art. 31. 1. Biegły rewident podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej za

postępowanie sprzeczne z przepisami prawa, standardami rewizji finansowej,

zasadami niezależności oraz zasadami etyki zawodowej.

2. Karami dyscyplinarnymi są:

1) upomnienie;

2) nagana;

3) kara pieniężna;

4) zakaz wykonywania czynności rewizji finansowej przez okres od roku do lat

3;

5) wydalenie z samorządu biegłych rewidentów.

3. Biegły rewident może być także, w związku z naruszeniami określonymi

w ust. 1, zobowiązany do odbycia szkolenia.

4. Odbycie szkolenia, o którym mowa w ust. 3, powinno nastąpić do końca

następnego roku kalendarzowego po uprawomocnieniu się orzeczenia. W razie

nieodbycia szkolenia Krajowy Sąd Dyscyplinarny wymierza karę określoną

w ust. 2 pkt 3 lub 4.

5. Karę pieniężną wymierza się do 2-krotnej wysokości minimalnego

wynagrodzenia za pracę, które jest ogłaszane na podstawie ustawy z dnia

10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2015 r.

poz. 2008). Wpływy z tytułu kar pieniężnych stanowią przychód Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów.

6. Kary upomnienia i nagany ulegają zatarciu po roku od uprawomocnienia

się orzeczenia. Kara pieniężna ulega zatarciu po roku od dnia jej zapłaty.

7. Kara zakazu wykonywania czynności rewizji finansowej ulega zatarciu po

3 latach od upływu okresu, na który zakaz został orzeczony.

7)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699,

978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932, 2183 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195, 615 i 846.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 32/70

8. Kara wydalenia z samorządu biegłych rewidentów ulega zatarciu po

5 latach od dnia skreślenia z rejestru. Ponowny wpis można uzyskać po spełnieniu

warunków określonych w art. 5 ust. 2.

9. Nałożenie kar, o których mowa w ust. 2 pkt 4 i 5, podlega ujawnieniu na

stronie internetowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 32. 1. Stronami w postępowaniu dyscyplinarnym są oskarżyciel

i obwiniony. Do postępowania na prawach strony może przystąpić również

Komisja Nadzoru Audytowego lub pokrzywdzony.

2. Oskarżycielem w postępowaniu dyscyplinarnym jest Krajowy Rzecznik

Dyscyplinarny lub jego zastępcy, z zastrzeżeniem art. 37 ust. 5.

3. Obwinionym jest biegły rewident, przeciwko któremu toczy się

postępowanie dyscyplinarne.

4. Pokrzywdzonym jest osoba, której dobro prawne zostało bezpośrednio

naruszone postępowaniem biegłego rewidenta w trakcie wykonywania czynności

rewizji finansowej.

Art. 33. Obwiniony może ustanowić jednocześnie nie więcej niż trzech

obrońców, spośród członków Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, adwokatów lub

radców prawnych, na każdym etapie postępowania.

Art. 34. Postępowanie dyscyplinarne toczy się niezależnie od postępowania

karnego za przestępstwo lub przestępstwo skarbowe stanowiące ten sam czyn.

Postępowanie dyscyplinarne może być jednak zawieszone do czasu ukończenia

postępowania karnego.

Art. 35. 1. W razie śmierci obwinionego przed zakończeniem postępowania

dyscyplinarnego toczy się ono nadal, jeżeli zażąda tego, w terminie 2 miesięcy od

dnia zgonu obwinionego, jego małżonek, krewny w linii prostej lub rodzeństwo.

2. Nie wszczyna się postępowania dyscyplinarnego, jeżeli od chwili

popełnienia przewinienia dyscyplinarnego upłynęły 3 lata.

3. Jeżeli czyn zawiera znamiona przestępstwa lub przestępstwa skarbowego,

przedawnienie przewinienia dyscyplinarnego nie następuje wcześniej niż

przedawnienie przewidziane w ustawie z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 33/70

(Dz. U. poz. 553, z późn. zm.8)) albo w ustawie z dnia 10 września 1999 r. –

Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.9)) dla tego

przestępstwa.

4. Karalność przewinienia dyscyplinarnego ustaje, jeżeli od czasu jego

popełnienia upłynęło 5 lat.

Art. 36. Postępowanie dyscyplinarne obejmuje:

1) dochodzenie dyscyplinarne;

2) postępowanie przed Krajowym Sądem Dyscyplinarnym;

3) postępowanie wykonawcze.

Art. 37. 1. Wszczęcie przez Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego

dochodzenia dyscyplinarnego jest poprzedzone postępowaniem wyjaśniającym co

do okoliczności skutkujących odpowiedzialnością dyscyplinarną.

2. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny wszczyna postępowanie wyjaśniające

również na wniosek Komisji Nadzoru Audytowego, Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów, Krajowej Komisji Nadzoru lub Ministra Sprawiedliwości.

3. W razie zebrania przez Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego, w toku

dochodzenia dyscyplinarnego, dowodów popełnienia przez biegłego rewidenta

przewinienia dyscyplinarnego, Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny, w terminie

14 dni od dnia zamknięcia dochodzenia dyscyplinarnego, sporządza wniosek

o ukaranie i niezwłocznie wnosi go do Krajowego Sądu Dyscyplinarnego.

4. Obwiniony przed rozpoczęciem postępowania przed Krajowym Sądem

Dyscyplinarnym może wnioskować o dobrowolne poddanie się karze.

5. W szczególnie uzasadnionym przypadku, w tym, jeżeli przewinienie

dyscyplinarne godzi w interes publiczny, zadania przewidziane w ustawie dla

8)

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. poz. 840, z 1999 r. poz. 729

i 931, z 2000 r. poz. 548, 1027 i 1216, z 2001 r. poz. 1071, z 2003 r. poz. 1061, 1142, 1750, 1935

i 2255, z 2004 r. poz. 219, 626, 889 i 2426, z 2005 r. poz. 732, 757, 1109, 1363, 1479 i 1493,

z 2006 r. poz. 1409, 1592 i 1648, z 2007 r. poz. 589, 850, 859 i 1378, z 2008 r. poz. 560, 782,

1056, 1080 i 1344, z 2009 r. poz. 504, 533, 1317, 1323, 1474, 1540 i 1589, z 2010 r. poz. 46,

227, 229, 625, 626, 842, 857, 1018, 1021, 1228, 1474 i 1602, z 2011 r. poz. 78, 130, 202, 245,

381, 549, 678, 767, 964, 1135, 1280, 1381 i 1431, z 2012 r. poz. 611, z 2013 r. poz. 849, 905,

1036 i 1247, z 2014 r. poz. 538, z 2015 r. poz. 396, 541, 1549, 1707 i 1855 oraz z 2016 r. poz.

189, 428 i 437.

9)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1036,

1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328, z 2015 r. poz. 396, 1269, 1479, 1649, 1712,

1855 i 1932 oraz z 2016 r. poz. 178 i 437.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 34/70

Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego może wykonywać Komisja Nadzoru

Audytowego.

Art. 38. 1. Po otrzymaniu wniosku o ukaranie przewodniczący Krajowego

Sądu Dyscyplinarnego niezwłocznie wyznacza termin rozprawy i zawiadamia

o nim wnioskodawcę, o którym mowa w art. 37 ust. 2, strony i ich pełnomocników

oraz Komisję Nadzoru Audytowego.

2. Rozprawa przed Krajowym Sądem Dyscyplinarnym jest jawna, chyba że

jawność rozprawy zagraża ujawnieniu tajemnicy zawodowej biegłych rewidentów

albo zachodzą inne wymagane przepisami prawa przyczyny wyłączenia jawności.

Przedstawiciel lub przedstawiciele Komisji Nadzoru Audytowego mogą być obecni

na rozprawie również w przypadku wyłączenia jawności rozprawy.

Art. 39. Jeżeli w toku rozprawy zostanie ujawnione inne przewinienie, oprócz

objętego wnioskiem o ukaranie, Krajowy Sąd Dyscyplinarny może wydać co do

tego przewinienia orzeczenie tylko na wniosek Rzecznika Dyscyplinarnego i za

zgodą obwinionego.

Art. 40. 1. Uzasadnienie orzeczenia Krajowego Sądu Dyscyplinarnego

sporządza się na piśmie z urzędu, w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia orzeczenia.

2. Orzeczenie, wraz z uzasadnieniem, doręcza się obwinionemu, Krajowemu

Rzecznikowi Dyscyplinarnemu i Komisji Nadzoru Audytowego, a w przypadku

wszczęcia postępowania dyscyplinarnego na wniosek, o którym mowa

w art. 37 ust. 2, także odpowiednio Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów,

Krajowej Komisji Nadzoru lub Ministrowi Sprawiedliwości.

Art. 41. 1. Od orzeczeń Krajowego Sądu Dyscyplinarnego przysługuje

obwinionemu, pokrzywdzonemu, Komisji Nadzoru Audytowego oraz Krajowemu

Rzecznikowi Dyscyplinarnemu, a w przypadku wszczęcia postępowania

dyscyplinarnego na wniosek, o którym mowa w art. 37 ust. 2, także Krajowej

Radzie Biegłych Rewidentów, Krajowej Komisji Nadzoru lub Ministrowi

Sprawiedliwości – odwołanie do właściwego, ze względu na miejsce zamieszkania

obwinionego, sądu okręgowego – sądu pracy i ubezpieczeń społecznych, jako sądu

pierwszej instancji – w terminie 14 dni od dnia doręczenia orzeczenia wraz

z uzasadnieniem.

2. Od orzeczeń sądu apelacyjnego skarga kasacyjna nie przysługuje.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 35/70

Art. 42. Komisji Nadzoru Audytowego lub osobom przez nią upoważnionym

przysługuje na każdym etapie postępowania prawo wglądu do akt i żądania

informacji o wynikach postępowania dyscyplinarnego, jak również prawo żądania

doręczenia prawomocnych orzeczeń dyscyplinarnych wraz z aktami sprawy.

Art. 43. 1. Koszty postępowania dyscyplinarnego ponosi Krajowa Izba

Biegłych Rewidentów.

2. W przypadku prawomocnego ukarania, kosztami postępowania

dyscyplinarnego obciąża się ukaranego biegłego rewidenta.

Art. 44. 1. Prawomocne orzeczenie o ukaraniu biegłego rewidenta podlega

niezwłocznie wykonaniu.

2. Odpis prawomocnego orzeczenia, wraz z informacją o jego wykonaniu,

umieszcza się w aktach ukaranego.

Art. 45. 1. Członkowie Krajowego Sądu Dyscyplinarnego w sprawowaniu

swojej funkcji są niezawiśli i podlegają tylko przepisom prawa.

2. Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny i jego zastępcy są niezawiśli w zakresie

prowadzenia postępowania w sprawach odpowiedzialności dyscyplinarnej

i podlegają tylko przepisom prawa.

Art. 46. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale, dotyczących

postępowania dyscyplinarnego, stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia

6 czerwca 1997 r. – Kodeks postępowania karnego.

Rozdział 5

Podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych

Art. 47. Podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań finansowych

może być wyłącznie jednostka, w której czynności rewizji finansowej wykonują

biegli rewidenci, wpisana na listę podmiotów uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych i prowadząca działalność w jednej z następujących form:

1) biegły rewident prowadzący działalność gospodarczą we własnym imieniu

i na własny rachunek;

2) spółka cywilna, spółka jawna lub spółka partnerska, w której większość

głosów posiadają biegli rewidenci lub podmioty uprawnione do badania

sprawozdań finansowych, zatwierdzeni co najmniej w jednym państwie Unii

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 36/70

Europejskiej; w spółkach, w których powołano zarząd, większość członków

zarządu stanowią biegli rewidenci zatwierdzeni co najmniej w jednym

państwie Unii Europejskiej; jeżeli zarząd składa się z nie więcej niż 2 osób,

co najmniej jedną z nich jest biegły rewident;

3) spółka komandytowa, w której komplementariuszami są wyłącznie biegli

rewidenci lub podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych,

zatwierdzeni co najmniej w jednym państwie Unii Europejskiej;

4) spółka kapitałowa lub spółdzielnia, które spełniają następujące wymagania:

a) większość członków zarządu stanowią biegli rewidenci zatwierdzeni co

najmniej w jednym państwie Unii Europejskiej; jeżeli zarząd składa się

z nie więcej niż 2 osób, jedną z nich jest biegły rewident,

b) większość głosów na walnym zgromadzeniu posiadają biegli rewidenci

lub podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych,

zatwierdzeni co najmniej w jednym państwie Unii Europejskiej,

c) większość w organach nadzorczych stanowią biegli rewidenci

zatwierdzeni co najmniej w jednym państwie Unii Europejskiej;

5) spółdzielczy związek rewizyjny, który spełnia następujące wymagania:

a) zatrudnia do badania biegłych rewidentów,

b) posiada w składach zarządu co najmniej jednego biegłego rewidenta,

z tym, że opinię i raport z badania (przeglądu) sprawozdania

finansowego podpisuje wyłącznie członek zarządu będący biegłym

rewidentem.

Art. 48. 1. Podstawowym przedmiotem działalności podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych jest wykonywanie czynności rewizji

finansowej.

2. Przedmiotem działalności podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych, o której mowa w art. 47 pkt 1–4, oprócz wykonywania czynności

rewizji finansowej, może być:

1) usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych i podatkowych;

2) doradztwo podatkowe;

3) prowadzenie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego;

4) działalność wydawnicza lub szkoleniowa w zakresie rachunkowości, rewizji

finansowej i podatków;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 37/70

5) wykonywanie ekspertyz lub opinii ekonomiczno-finansowych;

6) świadczenie usług atestacyjnych, doradztwa lub zarządzania, wymagających

posiadania wiedzy z dziedziny rachunkowości lub rewizji finansowej;

7) świadczenie usług przewidzianych standardami rewizji finansowej, a także

innych usług zastrzeżonych w odrębnych przepisach do wykonywania przez

biegłych rewidentów.

Art. 49. 1. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest

obowiązany do opracowania oraz skutecznego wdrożenia systemu wewnętrznej

kontroli jakości, zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 21 ust. 2 pkt 3 lit. b.

2. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest obowiązany

dbać o przestrzeganie zasad etyki zawodowej, zasad niezależności oraz standardów

rewizji finansowej przez biegłych rewidentów przeprowadzających czynności

rewizji finansowej w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych.

3. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest

obowiązany, w ciągu 2 miesięcy po upływie roku kalendarzowego, przekazać

Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów pisemne sprawozdanie zawierające:

1) określenie nazw, siedzib oraz form organizacyjno-prawnych jednostek,

w których przeprowadzono poszczególne czynności rewizji finansowej,

podstawowe dane o biegłych rewidentach (imię, nazwisko, numer biegłego

rewidenta w rejestrze) wykonujących te czynności oraz daty i rodzaje

wydanych opinii i raportów;

2) informacje dotyczące liczby przeprowadzonych obligatoryjnych

i fakultatywnych poszczególnych czynności rewizji finansowej;

3) wykaz i rodzaj świadczonych usług, o których mowa w art. 48 ust. 2;

4) informacje o odbywanych przez kandydatów na biegłych rewidentów

aplikacjach i praktykach w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań

finansowych;

5) informacje o wysokości przychodów z tytułu wykonywania czynności rewizji

finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego oraz rocznych opłat,

o których mowa w art. 52 ust. 1 pkt 2.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 38/70

Art. 50. 1. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest

obowiązany do posiadania ważnej umowy ubezpieczenia odpowiedzialności

cywilnej z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w okresie od dnia

wpisania do dnia skreślenia z listy.

2. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 48 ust. 2, podmiot

uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest obowiązany do zawarcia

umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej również z tytułu wykonywania

tych usług.

3. Minister właściwy do spraw instytucji finansowych, po zasięgnięciu opinii

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz Polskiej Izby Ubezpieczeń, określi,

w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres ubezpieczenia obowiązkowego,

o którym mowa w ust. 1 i 2, termin powstania obowiązku ubezpieczenia oraz

minimalną sumę gwarancyjną, biorąc w szczególności pod uwagę specyfikę

wykonywanego zawodu oraz zakres realizowanych zadań.

Art. 51. 1. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych ponosi

odpowiedzialność za szkodę spowodowaną swoim działaniem lub zaniechaniem.

2. Kwota odszkodowania z tytułu odpowiedzialności podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych badających:

1) jednostki zainteresowania publicznego – nie może przekraczać mniejszej

kwoty z dwóch: 20-krotności wynagrodzenia ustalonego w umowie

wykonania czynności rewizji finansowej lub kwoty 12 000 000 zł;

2) pozostałe jednostki – nie może przekraczać mniejszej kwoty z dwóch:

10-krotności wynagrodzenia ustalonego w umowie wykonania czynności

rewizji finansowej lub kwoty 3 000 000 zł.

3. Ograniczenie odpowiedzialności nie dotyczy przypadków umyślnego

naruszenia obowiązków zawodowych przez biegłego rewidenta.

Art. 52. 1. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest

obowiązany:

1) wnieść, z tytułu wpisu na listę podmiotów uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych, opłatę w wysokości nieprzekraczającej 50%

przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez

Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 39/70

2) wnosić opłatę roczną z tytułu nadzoru w wysokości nie wyższej niż 2%

rocznych przychodów z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej,

jednak nie mniej niż 20% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce

narodowej, ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za

poprzedni rok kalendarzowy.

2. Opłaty, o których mowa w ust. 1, stanowią przychód Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów, z zastrzeżeniem art. 30.

Art. 53. 1. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów prowadzi listę podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, zwaną dalej „listą”.

2. Wpisu na listę dokonuje się na wniosek zawierający udokumentowane

dane, o których mowa w ust. 3 pkt 2–10, po złożeniu oświadczenia o zdolności do

prowadzenia działalności, podpisanego przez członków zarządu, a w przypadku

braku zarządu, przez właścicieli lub wspólników oraz po wniesieniu opłaty, o której

mowa w art. 52 ust. 1 pkt 1.

3. Lista zawiera adres Komisji Nadzoru Audytowego oraz obejmuje

następujące dane:

1) numer wpisu do rejestru;

2) pełną i skróconą nazwę oraz adres siedziby podmiotu uprawnionego do

badania sprawozdań finansowych;

3) formę organizacyjno-prawną;

4) nazwiska i imiona właścicieli lub wspólników, członków zarządu oraz

członków organów nadzorczych;

5) adresy służbowe właścicieli lub wspólników, członków zarządu oraz

członków organów nadzorczych;

6) nazwiska, imiona i numery w rejestrze wszystkich biegłych rewidentów

zatrudnionych w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań

finansowych lub z nim powiązanych jako wspólnicy lub w inny sposób;

7) adresy oddziałów podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych;

8) informację o członkostwie w sieci oraz wykaz nazw i adresów podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych w sieci oraz jednostek

powiązanych z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 40/70

finansowych lub też wskazanie miejsca, w którym informacje te są publicznie

dostępne;

9) adres strony internetowej podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych;

10) numer w rejestrze nadany podmiotowi uprawnionemu do badania sprawozdań

finansowych przez organ rejestrujący innego państwa oraz nazwę tego organu.

4. Do zgłaszania zmian związanych z wpisem na listę stosuje się odpowiednio

art. 10 ust. 7.

5. Wpis na listę uważa się za dokonany, jeżeli Komisja Nadzoru Audytowego

nie sprzeciwi się wpisowi w terminie 30 dni od dnia otrzymania uchwały o wpisie

na listę. Komisja Nadzoru Audytowego wyraża sprzeciw w formie decyzji

administracyjnej.

6. Lista jest prowadzona w formie elektronicznej i jest dostępna na stronie

internetowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 54. 1. Skreślenie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych z listy następuje:

1) na wniosek podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych;

2) w razie niespełnienia obowiązku określonego w art. 49 ust. 3 i art. 61 ust. 4;

3) w razie nieuregulowania rocznej opłaty z tytułu nadzoru, o której mowa

w art. 52 ust. 1 pkt 2;

4) w razie niezawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej,

o której mowa w art. 50;

5) w razie niepoddania się kontroli, o której mowa w art. 26 ust. 2 lub 10 oraz

art. 74 ust. 1;

6) w przypadkach, o których mowa w art. 27 ust. 1 pkt 3 lit. c oraz

art. 83 ust. 1 pkt 2 lit. c.

2. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych skreślony z listy

z przyczyn, o których mowa w ust. 1 pkt 2–6, może być ponownie wpisany na listę,

jeżeli od dnia skreślenia upłynęło nie mniej niż 5 lat. Przepis art. 53 ust. 2 stosuje

się odpowiednio.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 41/70

Art. 55. 1. Do uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów w przedmiocie

wpisu lub skreślenia z listy mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 14 czerwca

1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego.

2. Odwołanie od uchwały, o której mowa w ust. 1, wnosi się do Komisji

Nadzoru Audytowego, za pośrednictwem Krajowej Rady Biegłych Rewidentów,

w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

Rozdział 6

Warunki i zasady wykonywania czynności rewizji finansowej

Art. 56. 1. Biegły rewident, wykonując czynności rewizji finansowej, jest

obowiązany do przestrzegania zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, w tym

w szczególności uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej

staranności oraz zachowania tajemnicy.

2. Czynności rewizji finansowej przeprowadza biegły rewident spełniający

warunki do wyrażenia bezstronnej i niezależnej opinii lub raportu.

3. Bezstronność i niezależność nie jest zachowana, jeżeli biegły rewident:

1) posiada udziały, akcje lub inne tytuły własności w jednostce, w której

wykonuje czynności rewizji finansowej, lub w jednostce z nią powiązanej;

2) jest lub był w ostatnich 3 latach przedstawicielem prawnym

(pełnomocnikiem), członkiem organów nadzorujących, zarządzających,

administrujących lub pracownikiem jednostki, w której wykonuje lub

wykonywał czynności rewizji finansowej, albo jednostki z nią powiązanej;

3) w ostatnich 3 latach uczestniczył w prowadzeniu ksiąg rachunkowych lub

sporządzaniu sprawozdania finansowego jednostki, w której wykonywał

czynności rewizji finansowej;

4) osiągnął chociażby w jednym roku, w ciągu ostatnich 5 lat, co najmniej 40%

przychodu rocznego z tytułu świadczenia usług na rzecz jednostki, w której

wykonywał czynności rewizji finansowej, lub jednostki z nią powiązanej; nie

dotyczy to pierwszego roku działalności biegłego rewidenta;

5) jest małżonkiem, krewnym lub powinowatym w linii prostej do drugiego

stopnia lub jest związany z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z osobą

będącą członkiem organów nadzorujących, zarządzających lub

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 42/70

administrujących jednostki, w której wykonuje czynności rewizji finansowej,

albo zatrudnia do wykonywania czynności rewizji finansowej takie osoby;

6) uczestniczy w podejmowaniu decyzji przez jednostkę, w której wykonuje

czynności rewizji finansowej w zakresie mającym związek ze świadczonymi

usługami;

7) z innych powodów, po przeprowadzeniu czynności zmierzających do

wyeliminowania powstałych zagrożeń, nie może sporządzić bezstronnej

i niezależnej opinii lub raportu.

4. Zasady bezstronności i niezależności, określone w ust. 3, stosuje się

odpowiednio do podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych,

a także członków zarządu i organów nadzorczych tych podmiotów lub innych osób

wykonujących czynności rewizji finansowej oraz do sieci.

5. Biegły rewident oraz podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych są obowiązani do zamieszczenia w dokumentacji rewizyjnej

oświadczeń w sprawie bezstronności i niezależności, a w przypadku wystąpienia

zagrożeń, do udokumentowania wszelkich zagrożeń utraty niezależności oraz

czynności zastosowanych w celu ograniczenia tych zagrożeń.

Art. 57. Właściciel lub wspólnicy, członkowie zarządu oraz organów

nadzorczych podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych lub

jednostki powiązanej z tym podmiotem nie mogą ingerować w przeprowadzanie

przez biegłego rewidenta czynności rewizji finansowej w sposób zagrażający jego

niezależności i obiektywizmowi.

Art. 58. 1. Biegły rewident, który w związku z wykonywaniem czynności

rewizji finansowej dowiedział się o przyjęciu korzyści majątkowej lub osobistej

albo jej obietnicy przez funkcjonariusza publicznego z państwa Unii Europejskiej

lub z państwa trzeciego, jest obowiązany zawiadomić niezwłocznie o tym fakcie

organ powołany do ścigania przestępstw.

2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, ciąży na biegłym rewidencie również

wtedy, gdy dowiedział się on, w związku z wykonywaniem czynności rewizji

finansowej, o udzieleniu albo obietnicy udzielenia funkcjonariuszowi

publicznemu, o którym mowa w ust. 1, korzyści majątkowej lub osobistej.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 43/70

Art. 59. 1. Biegły rewident oraz podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych są obowiązani zachować w tajemnicy wszystkie informacje

i dokumenty związane z wykonywaniem czynności rewizji finansowej. Obowiązek

zachowania tajemnicy zawodowej nie jest ograniczony w czasie.

2. Członkowie organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów oraz

kontrolerzy i wizytatorzy, o których mowa w art. 26 ust. 4, są obowiązani

zachować w tajemnicy wszystkie informacje i dokumenty, w których posiadanie

weszli w związku z zajmowanym stanowiskiem, wykonywanymi zadaniami lub

przeprowadzanymi kontrolami.

3. Do przestrzegania tajemnicy zawodowej są obowiązane również inne

osoby, którym udostępniono informacje objęte tą tajemnicą, chyba że na ich

ujawnienie zezwala przepis ustawy szczególnej.

4. Nie narusza obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej złożenie

zawiadomienia o podejrzeniu popełnienia przestępstwa oraz udzielanie informacji

lub przekazywanie dokumentów w przypadkach określonych w ustawie lub

w odrębnych przepisach.

5. Nie narusza obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej udostępnienie

dokumentacji i informacji z wykonania czynności rewizji finansowej w związku

z toczącymi się postępowaniami przed organami Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów.

Art. 60. 1. Uzyskiwane przez biegłych rewidentów i podmioty uprawnione do

badania sprawozdań finansowych wynagrodzenie za wykonywanie czynności

rewizji finansowej nie może być:

1) uzależnione od wyniku czynności rewizji finansowej;

2) kształtowane przez świadczenie dodatkowych usług na rzecz jednostki.

2. Wynagrodzenie za świadczone czynności rewizji finansowej powinno

odzwierciedlać realną pracochłonność oraz stopień złożoności prac i wymaganych

kwalifikacji.

Art. 61. 1. Biegły rewident grupy odpowiada za badanie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego.

2. Biegły rewident grupy powinien udokumentować wyniki własnej pracy

rewizyjnej oraz przeglądu pracy wykonanej przez biegłego rewidenta lub podmiot

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 44/70

uprawniony do badania sprawozdań finansowych badający sprawozdanie

finansowe istotnej jednostki wchodzącej w skład grupy kapitałowej.

3. Zebrana i opracowana dokumentacja rewizyjna z badania

skonsolidowanego sprawozdania finansowego powinna umożliwić

przeprowadzenie kontroli pracy biegłego rewidenta grupy.

4. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych badający

sprawozdanie finansowe jednostki wchodzącej w skład grupy kapitałowej ma

obowiązek udostępnić dokumentację rewizyjną z tego badania biegłemu

rewidentowi grupy.

5. W przypadku gdy badanie istotnej jednostki wchodzącej w skład grupy

kapitałowej przeprowadza biegły rewident lub podmiot uprawniony do badania

sprawozdań finansowych z państwa trzeciego, z którym nie zawarto porozumienia,

o którym mowa w art. 102 ust. 1, biegły rewident grupy jest obowiązany, na

żądanie Komisji Nadzoru Audytowego, dostarczyć dokumentację rewizyjną

z badania przeprowadzonego przez biegłego rewidenta z państwa trzeciego.

6. W celu zapewnienia dostarczenia dokumentacji, o której mowa w ust. 5,

biegły rewident grupy powinien posiadać tę dokumentację lub też zapewnić sobie

odpowiedni i nieograniczony do niej dostęp na żądanie lub podjąć inne stosowne

działania.

7. W sytuacji gdy przepisy prawa obowiązującego w państwie trzecim lub

inne przeszkody uniemożliwiają przekazanie dokumentacji rewizyjnej przez

biegłego rewidenta z państwa trzeciego, dokumentacja biegłego rewidenta grupy

powinna zawierać dowody, że podjął on stosowne działania w celu uzyskania

dostępu do tej dokumentacji rewizyjnej, a w przypadku wystąpienia przeszkód

innych niż przepisy obowiązującego prawa, dowody na ich istnienie.

Art. 62. Jeżeli w trakcie wykonywania czynności rewizji finansowej wystąpi

konieczność zastąpienia jednego biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych przez innego biegłego rewidenta lub podmiot

uprawniony do badania sprawozdań finansowych, zastępowany biegły rewident lub

podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych udostępnia nowemu

biegłemu rewidentowi lub podmiotowi uprawnionemu do badania sprawozdań

finansowych konieczne informacje i wyjaśnienia.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 45/70

Rozdział 7

Nadzór publiczny

Art. 63. 1. Tworzy się Komisję Nadzoru Audytowego.

2. Komisja Nadzoru Audytowego sprawuje nadzór publiczny nad:

1) wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta;

2) działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych;

3) działalnością Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 64. 1. Do zadań Komisji Nadzoru Audytowego należy:

1) zatwierdzanie uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów

w przypadkach określonych w ustawie;

2) zatwierdzanie rocznych planów kontroli, sporządzanych przez Krajową

Komisję Nadzoru, dotyczących wykonywania zawodu przez biegłych

rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych wykonujących czynności rewizji finansowej w jednostkach

zainteresowania publicznego;

3) przeprowadzanie kontroli oraz uczestniczenie w kontrolach, o których mowa

w art. 26 ust. 3;

4) rejestrowanie biegłych rewidentów i podmiotów uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych z państw trzecich;

5) zaskarżanie do sądu administracyjnego uchwał organów Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów niepodlegających zatwierdzeniu, które naruszają

przepisy prawa lub godzą w interes publiczny lub też mają znamiona pomyłki

lub błędu – w terminie 30 dni od dnia doręczenia uchwał;

6) rozpatrywanie odwołań od uchwał organów Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r.

– Kodeks postępowania administracyjnego;

7) przeprowadzanie kontroli dokumentacji stanowiącej podstawę podjęcia przez

Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwał dotyczących wpisu biegłych

rewidentów do rejestru lub wpisu podmiotów uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych na listę;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 46/70

8) zatwierdzanie kandydatów na kontrolerów przed ich zatrudnieniem oraz

kontrolerów wyznaczonych do poszczególnych kontroli, o których mowa

w art. 26 ust. 3 pkt 1;

9) prowadzenie współpracy międzynarodowej, w tym w szczególności

z Komisją Europejską, z organami nadzoru z innych państw Unii Europejskiej

oraz państw trzecich;

10) wykonywanie innych zadań określonych w ustawie oraz innych czynności

niezbędnych do prawidłowej realizacji tych zadań.

2. Zaskarżenie przez Komisję Nadzoru Audytowego do sądu

administracyjnego uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów

wstrzymuje ich wykonanie.

3. Komisja Nadzoru Audytowego może żądać udzielenia informacji,

wyjaśnień i przekazania dokumentów niezbędnych do wykonywania zadań.

4. Komisja Nadzoru Audytowego opracowuje, do końca każdego roku

kalendarzowego, informację na temat planowanych działań w zakresie nadzoru

publicznego na rok następny, która podlega publikacji na stronie internetowej

Ministerstwa Finansów.

5. Komisja Nadzoru Audytowego opracowuje, do dnia 30 kwietnia

następnego roku, roczne sprawozdanie obejmujące kompleksową informację

o funkcjonowaniu systemu zapewnienia jakości, o wynikach postępowań

dyscyplinarnych wobec biegłych rewidentów oraz o karach nałożonych na

podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych, z uwzględnieniem

informacji, o której mowa w ust. 4. Sprawozdanie podlega publikacji na stronie

internetowej Ministerstwa Finansów.

6. Organy Krajowej Izby Biegłych Rewidentów są obowiązane przedłożyć

Komisji Nadzoru Audytowego dane niezbędne do sporządzenia informacji, o której

mowa w ust. 4, i sprawozdania, o którym mowa w ust. 5.

Art. 65. 1. W skład Komisji Nadzoru Audytowego wchodzi 9 członków,

w tym:

1) 2 przedstawicieli Ministra Finansów, w tym sekretarz lub podsekretarz stanu

w Ministerstwie Finansów jako przewodniczący;

2) 2 przedstawicieli Komisji Nadzoru Finansowego – jeden z nich jako zastępca

przewodniczącego;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 47/70

3) przedstawiciel Ministra Sprawiedliwości;

4) 2 przedstawicieli Krajowej Izby Biegłych Rewidentów rekomendowanych

przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów;

5) przedstawiciel organizacji pracodawców;

6) przedstawiciel Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie S.A.

2. Członkowie Komisji Nadzoru Audytowego uczestniczą osobiście w jej

posiedzeniach.

3. Komisja Nadzoru Audytowego wykonuje swoje zadania przy pomocy

komórki organizacyjnej w urzędzie obsługującym Ministra Finansów

odpowiedzialnej za rachunkowość i rewizję finansową.

4. Do pracowników komórki organizacyjnej, o której mowa w ust. 3, stosuje

się odpowiednio przepis art. 59 ust. 2.

Art. 66. Większość członków Komisji Nadzoru Audytowego co najmniej

przez 3 lata przed powołaniem w skład Komisji Nadzoru Audytowego oraz

w trakcie trwania kadencji nie może:

1) wykonywać czynności rewizji finansowej;

2) mieć prawa głosu w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań

finansowych;

3) być członkiem zarządu lub rady nadzorczej podmiotu uprawnionego do

badania sprawozdań finansowych.

Art. 67. 1. Członków Komisji Nadzoru Audytowego powołuje Minister

Finansów, spośród osób, które:

1) posiadają obywatelstwo polskie;

2) korzystają z pełni praw publicznych;

3) ukończyły studia wyższe w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia

wyższe uznawane w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne;

4) mają nieposzlakowaną opinię;

5) posiadają autorytet, wiedzę oraz doświadczenie w zakresie istotnym dla

rewizji finansowej, które dają rękojmię prawidłowego wykonywania zadań;

6) nie były skazane prawomocnym wyrokiem za umyślnie popełnione

przestępstwo lub przestępstwo skarbowe.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 48/70

2. Do członków Komisji Nadzoru Audytowego stosuje się odpowiednio

przepisy art. 59 ust. 2.

3. Nie narusza obowiązku zachowania tajemnicy, o której mowa w ust. 2,

przekazywanie dokumentacji i informacji przez członków Komisji Nadzoru

Audytowego, w których posiadanie weszli w związku z zajmowanym

stanowiskiem, wykonywanymi zadaniami lub przeprowadzanymi kontrolami,

w celu realizacji ustawowo określonych zadań przez podmioty, o których mowa

w art. 65 ust. 1, lub na ich rzecz.

4. Do zachowania tajemnicy zobowiązane są również osoby, które weszły

w posiadanie informacji objętych tą tajemnicą, w związku z przekazaniem

dokumentacji i informacji przez członków Komisji Nadzoru Audytowego w celu

określonym w ust. 3.

Art. 68. 1. Kadencja Komisji Nadzoru Audytowego trwa 4 lata.

2. W przypadku śmierci albo odwołania członka Komisji Nadzoru

Audytowego przed upływem kadencji, Minister Finansów powołuje w jego miejsce

nowego członka Komisji Nadzoru Audytowego. Kadencja osoby powołanej

w miejsce odwołanego lub zmarłego członka Komisji Nadzoru Audytowego

kończy się wraz z upływem kadencji Komisji Nadzoru Audytowego.

3. Odwołanie członka Komisji Nadzoru Audytowego przed upływem

kadencji może nastąpić:

1) na jego wniosek;

2) na wniosek organu lub instytucji, które zgłosiły jego kandydaturę;

3) z urzędu, w przypadku niespełnienia któregokolwiek z warunków, o których

mowa w art. 67 ust. 1 pkt 1–2 oraz 4–6.

Art. 69. 1. Komisja Nadzoru Audytowego działa na posiedzeniach

plenarnych, którymi kieruje jej przewodniczący, a w przypadku jego nieobecności

zastępca przewodniczącego.

2. Przewodniczący Komisji Nadzoru Audytowego albo zastępca

przewodniczącego zwołuje jej posiedzenia co najmniej raz w miesiącu.

Art. 70. 1. Komisja Nadzoru Audytowego w zakresie swojej właściwości

podejmuje uchwały, w tym wydaje decyzje administracyjne i postanowienia.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 49/70

2. Komisja Nadzoru Audytowego podejmuje uchwały zwykłą większością

głosów, w głosowaniu jawnym, w obecności co najmniej 5 osób wchodzących

w jej skład, w tym przewodniczącego albo jego zastępcy; w razie równej liczby

głosów rozstrzyga głos przewodniczącego albo jego zastępcy.

3. Uchwały Komisji Nadzoru Audytowego podpisują wszyscy jej członkowie

obecni na posiedzeniu. Decyzje administracyjne podpisuje w imieniu Komisji

Nadzoru Audytowego jej przewodniczący lub zastępca przewodniczącego.

4. Szczegółową organizację i tryb pracy Komisji Nadzoru Audytowego

określa jej regulamin uchwalony przez nią na jej pierwszym posiedzeniu.

5. Do postępowania Komisji Nadzoru Audytowego i przed Komisją Nadzoru

Audytowego stosuje się przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks

postępowania administracyjnego, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Art. 71. 1. Członkowie Komisji Nadzoru Audytowego otrzymują miesięczne

wynagrodzenie za udział w jej posiedzeniach. Wynagrodzenie nie może

przekroczyć wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, które jest ogłaszane

na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu

za pracę. Wysokość wynagrodzenia dla poszczególnych członków określa Minister

Finansów w dniu powołania w skład Komisji Nadzoru Audytowego.

2. Środki finansowe na pokrycie kosztów wynagrodzeń, o których mowa

w ust. 1, są finansowane z budżetu państwa.

Art. 72. 1. Komisja Nadzoru Audytowego, w terminie 30 dni od dnia

otrzymania uchwały, o której mowa w art. 64 ust. 1 pkt 1, zatwierdza uchwałę

bądź, stwierdzając, że narusza ona przepisy prawa lub godzi w interes publiczny

lub też ma znamiona pomyłki lub błędu, przedstawia swoje zastrzeżenia.

2. Komisja Nadzoru Audytowego zatwierdza, w terminie 30 dni, ponownie

przedstawioną jej uchwałę uwzględniającą zastrzeżenia bądź odmawia

zatwierdzenia uchwały, która nie uwzględnia zastrzeżeń.

3. Zatwierdzenie uchwały i odmowa zatwierdzenia uchwały następuje

w drodze decyzji administracyjnej.

Art. 73. 1. Od decyzji administracyjnej wydanej w pierwszej instancji przez

Komisję Nadzoru Audytowego strona może złożyć, zgodnie z przepisem

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 50/70

art. 127 § 3 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania

administracyjnego, wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy.

2. Od decyzji rozstrzygającej wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy

przysługuje prawo do wniesienia skargi do sądu administracyjnego na zasadach

określonych w odrębnych przepisach.

Art. 74. 1. W razie powzięcia informacji o nieprawidłowościach może być

przeprowadzona kontrola wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów

i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych.

2. Kontrola, o której mowa w ust. 1, jest prowadzona na podstawie imiennego

upoważnienia udzielonego przez Komisję Nadzoru Audytowego pracownikom

zatrudnionym w komórce organizacyjnej urzędu obsługującego Ministra Finansów

odpowiedzialnej za rachunkowość i rewizję finansową.

3. Do pracowników, o których mowa w ust. 2, stosuje się odpowiednio

przepisy art. 59 ust. 2.

4. Kontrole są przeprowadzane w zakresie, o którym mowa w art. 26 ust. 2.

5. Z przeprowadzonej kontroli jest sporządzany, w terminie 30 dni od

zakończenia kontroli, protokół kontroli, który jest przekazywany podmiotowi

uprawnionemu do badania sprawozdań finansowych.

6. Podmiotowi uprawnionemu do badania sprawozdań finansowych

przysługuje prawo złożenia zastrzeżeń do protokołu kontroli, w terminie 14 dni od

jego otrzymania.

7. Do pracowników, o których mowa w ust. 2, przepis art. 27 ust. 10 stosuje

się odpowiednio.

8. Pracownicy, o których mowa w ust. 2, przed przystąpieniem do kontroli,

składają oświadczenie, że w okresie 2 lat przed rozpoczęciem kontroli nie byli i nie

są zatrudnieni ani w inny sposób powiązani z kontrolowanym podmiotem

uprawnionym do badania sprawozdań finansowych, pod groźbą kary przewidzianej

w odrębnych przepisach za poświadczenie nieprawdy.

Art. 75. 1. Czynności kontrolne podejmowane przez osobę przeprowadzającą

kontrolę są wykonywane po okazaniu legitymacji służbowej oraz doręczeniu

imiennego upoważnienia.

2. Upoważnienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 51/70

1) wskazanie podstawy prawnej;

2) oznaczenie organu kontroli;

3) datę i miejsce wystawienia;

4) imię i nazwisko osoby przeprowadzającej (osób przeprowadzających)

kontrolę uprawnionej do wykonania kontroli oraz numer jej legitymacji

służbowej, a także osób, o których mowa w art. 26 ust. 6, jeżeli będą brać

udział w czynnościach kontrolnych;

5) wskazanie kontrolowanego;

6) określenie zakresu przedmiotowego kontroli;

7) wskazanie daty rozpoczęcia i przewidywanego terminu zakończenia kontroli;

8) podpis osoby udzielającej upoważnienia z podaniem zajmowanego

stanowiska lub funkcji;

9) pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego.

3. Zmiana zakresu przedmiotowego kontroli, terminu oraz osoby

przeprowadzającej kontrolę wymaga wystawienia nowego upoważnienia do

przeprowadzenia kontroli.

4. Osoba przeprowadzająca kontrolę powinna pouczyć kontrolowanego

o przysługującym prawie zgłoszenia zastrzeżeń do protokołu oraz o prawie

odmowy podpisania protokołu, a kontrolowany powinien pouczenie podpisać.

5. Do przeprowadzania kontroli, o których mowa w art. 74, mają

zastosowanie przepisy rozdziału 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie

działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.10)).

Art. 76. Osoba przeprowadzająca kontrolę, w zakresie wynikającym

z upoważnienia, jest uprawniona do:

1) wstępu do wszystkich pomieszczeń kontrolowanego;

2) wglądu do wszelkich dokumentów kontrolowanego;

3) sporządzania uwierzytelnionych kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów

oraz zestawień i danych niezbędnych do przeprowadzenia kontroli;

10)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699,

875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649, 1688, 1712, 1844 i 1893 oraz z 2016 r. poz. 65, 352,

615 i 780.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 52/70

4) wglądu do danych zawartych w systemie informatycznym kontrolowanego

oraz sporządzenia kopii lub wyciągów z tych danych, w tym w formie

elektronicznej;

5) żądania udzielania ustnych lub pisemnych wyjaśnień w zakresie objętym

kontrolą, w terminie przez nią wyznaczonym, oraz zapewnienia terminowego

udzielania wyjaśnień przez pracowników;

6) żądania zapewnienia warunków i środków będących w dyspozycji

kontrolowanego niezbędnych do sprawnego przeprowadzania kontroli;

7) żądania zapewnienia nienaruszalności zabezpieczonych przez kontrolującego

materiałów pozostawionych na przechowanie u kontrolowanego.

Art. 77. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę podlega wyłączeniu od udziału

w kontroli, jeżeli ustalenia kontroli mogłyby oddziaływać na jej prawa lub

obowiązki albo prawa lub obowiązki jej małżonka lub osoby pozostającej z nią

faktycznie we wspólnym pożyciu, krewnych i powinowatych do drugiego stopnia

albo osób związanych z nią z tytułu przysposobienia, opieki lub kurateli.

2. Powody wyłączenia trwają mimo ustania małżeństwa, wspólnego pożycia,

przysposobienia, opieki lub kurateli.

3. Osoba przeprowadzająca kontrolę może być wyłączona również w razie

stwierdzenia innych przyczyn, które mogłyby wywołać wątpliwości co do jej

bezstronności.

4. Jeżeli okoliczności, o których mowa w ust. 1 i 3, ujawnią się w toku

kontroli, osoba przeprowadzająca kontrolę powstrzymuje się od dalszych

czynności i zawiadamia o tym niezwłocznie Komisję Nadzoru Audytowego.

5. Wyłączona osoba przeprowadzająca kontrolę podejmuje jedynie czynności

niecierpiące zwłoki ze względu na interes publiczny lub ważny interes

kontrolowanego.

6. O wyłączeniu od udziału w kontroli postanawia Komisja Nadzoru

Audytowego z urzędu albo na wniosek kontrolowanego lub na wniosek osoby

przeprowadzającej kontrolę.

7. Komisja Nadzoru Audytowego, postanawiając o wyłączeniu osoby

przeprowadzającej kontrolę, wyznacza na jej miejsce nową osobę

przeprowadzającą kontrolę.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 53/70

Art. 78. 1. Kontrola jest przeprowadzana w siedzibie kontrolowanego lub

w miejscu wykonywania działalności, w godzinach pracy lub w czasie faktycznego

wykonywania działalności przez kontrolowanego.

2. Kontrolowany lub upoważniona przez niego osoba uczestniczy

w czynnościach kontrolnych.

3. W okresie trwania kontroli kontrolowany wypełnia obowiązki, o których

mowa w art. 76, w terminach i formach wskazanych przez osobę przeprowadzającą

kontrolę.

Art. 79. 1. Ustaleń kontroli dokonuje się na podstawie dowodów.

2. Do dowodów zalicza się:

1) dokumenty;

2) dane i informacje umieszczone w systemach informatycznych

kontrolowanego;

3) ustne lub pisemne wyjaśnienia w zakresie objętym kontrolą;

4) oświadczenia osób trzecich;

5) wyniki oględzin;

6) inne materiały, które mogą przyczynić się do stwierdzenia stanu faktycznego

w zakresie objętym kontrolą.

3. Informacje pisemne sporządzane przez kontrolowanego na potrzeby

przeprowadzanej kontroli powinny być podpisane przez osoby upoważnione.

W przypadku odmowy podpisania, osoba przeprowadzająca kontrolę sporządza

adnotację.

4. Zgodność z oryginałem odpisów, kserokopii i wyciągów z dokumentów

potwierdza osoba upoważniona do reprezentowania kontrolowanego.

5. W razie niebezpieczeństwa utraty dowodów osoba przeprowadzająca

kontrolę może wskazać sposób zabezpieczenia dowodów przez przechowywanie

ich w miejscu prowadzenia działalności przez kontrolowanego w oddzielnym,

zamkniętym i opieczętowanym pomieszczeniu.

6. O zwolnieniu dowodów spod zabezpieczenia decyduje osoba

przeprowadzająca kontrolę.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 54/70

Art. 80. 1. Z przeprowadzonych kontroli osoby przeprowadzające kontrole

sporządzają, w terminie 30 dni od dnia zakończenia kontroli, protokół kontroli,

który jest przekazywany kontrolowanemu.

2. Protokół kontroli zawiera w szczególności:

1) nazwę i adres kontrolowanego;

2) wskazanie jednostek organizacyjnych kontrolowanego objętych kontrolą;

3) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe osób przeprowadzających

kontrolę;

4) datę upoważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz wzmianki o jego

zmianach;

5) określenie przedmiotowego zakresu kontroli;

6) określenie dnia rozpoczęcia i zakończenia kontroli;

7) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe osób składających oświadczenia

oraz udzielających informacji i wyjaśnień w trakcie przeprowadzania

kontroli;

8) opis wykonanych czynności kontrolnych oraz ustaleń faktycznych i opis

stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres;

9) opis załączników, z podaniem nazwy każdego załącznika;

10) pouczenie kontrolowanego o przysługującym prawie zgłoszenia zastrzeżeń do

protokołu oraz o prawie odmowy podpisania protokołu;

11) określenie miejsca i dnia sporządzenia protokołu kontroli.

3. Protokół kontroli podpisują osoby przeprowadzające kontrolę oraz

kontrolowany.

4. Odmowa podpisania protokołu przez kontrolowanego wymaga

sporządzenia przez niego pisemnego uzasadnienia dołączonego do protokołu.

Art. 81. 1. Protokół kontroli sporządza się w 3 jednobrzmiących

egzemplarzach, po jednym dla osoby przeprowadzającej kontrolę, obserwatora oraz

kontrolowanego.

2. Kontrolowany albo osoba przez niego upoważniona potwierdza odbiór

protokołu, umieszczając pisemne oświadczenie w protokole.

3. Osoba przeprowadzająca kontrolę oraz kontrolowany albo osoba przez

niego upoważniona parafują każdą stronę protokołu.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 55/70

4. Jeżeli kontrolowany odmawia lub uchyla się od odebrania protokołu

kontroli, Komisja Nadzoru Audytowego wzywa pisemnie kontrolowanego do

złożenia oświadczenia o odbiorze protokołu, wyznaczając termin nie krótszy niż

7 dni do dokonania tej czynności. W przypadku bezskutecznego upływu

wyznaczonego terminu protokół uważa się za odebrany z upływem ostatniego dnia

tego terminu.

5. Po potwierdzeniu odbioru protokołu kontroli nie dokonuje się w protokole

żadnych poprawek i dopisków.

6. Oczywiste omyłki pisarskie lub rachunkowe prostuje osoba

przeprowadzająca kontrolę, parafując sprostowania. Komisja Nadzoru

Audytowego o sprostowaniu oczywistych omyłek informuje pisemnie

kontrolowanego.

Art. 82. 1. W terminie 14 dni od dnia potwierdzenia odbioru protokołu

kontroli kontrolowany może zgłosić Komisji Nadzoru Audytowego pisemne,

umotywowane zastrzeżenia do treści protokołu.

2. O sposobie rozpatrzenia zastrzeżeń Komisja Nadzoru Audytowego

informuje kontrolowanego w terminie 14 dni od dnia ich doręczenia.

3. W przypadku niezgłoszenia zastrzeżeń w terminie wskazanym

w ust. 1 przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli.

Art. 83. 1. W zależności od rodzaju i zakresu stwierdzonych

nieprawidłowości Komisja Nadzoru Audytowego:

1) kieruje do podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

żądanie usunięcia nieprawidłowości wraz z określeniem terminu do ich

usunięcia;

2) wydaje decyzję administracyjną o:

a) nałożeniu na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

kary pieniężnej w wysokości nieprzekraczającej 10% przychodów

osiągniętych w poprzednim roku obrotowym z wykonywania czynności

rewizji finansowej i nie wyższej niż 250 000 zł, płatnej w terminie 14 dni

od dnia, w którym decyzja stała się ostateczna,

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 56/70

b) zakazie wykonywania czynności rewizji finansowej przez podmiot

uprawniony do badania sprawozdań finansowych na okres od 6 miesięcy

do lat 3,

c) skreśleniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

z listy,

d) podaniu do publicznej wiadomości informacji o stwierdzonych

nieprawidłowościach i karach nałożonych na podmiot uprawniony do

badania sprawozdań finansowych, jako karę dodatkową;

3) sporządza wniosek o ukaranie biegłego rewidenta i niezwłocznie wnosi go do

Krajowego Sądu Dyscyplinarnego.

2. Decyzje, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b i c, są przekazywane do

realizacji Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów.

3. Kwoty z tytułu kary, o której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, stanowią dochód

budżetu państwa i podlegają egzekucji w trybie przepisów o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji.

4. Od kwot z tytułu kar, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, niewpłaconych

w terminie przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

pobiera się od podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

odsetki za zwłokę, na zasadach określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. –

Ordynacja podatkowa.

5. Od wydanych w trakcie postępowania egzekucyjnego postanowień Komisji

Nadzoru Audytowego w sprawie stanowiska wierzyciela zażalenie nie przysługuje.

Art. 84. W przypadku, o którym mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, po upływie

wyznaczonego terminu, pracownicy, o których mowa w art. 74 ust. 2, dokonują

kontroli realizacji zaleceń. Jeżeli zalecenia nie zostały wykonane, stosuje się

przepisy art. 83 ust. 1 pkt 2 lub 3.

Art. 85. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania kontroli, o której

mowa w art. 26 ust. 2 i art. 74, oraz wzór upoważnienia do jej przeprowadzania,

biorąc pod uwagę potrzebę zapewnienia sprawnej realizacji kontroli oraz udział

kontrolowanego w czynnościach kontrolnych.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 57/70

Rozdział 8

Czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego

Art. 86. 1. W jednostkach zainteresowania publicznego działa komitet

audytu, którego członkowie są powoływani przez radę nadzorczą lub komisję

rewizyjną spośród swoich członków.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do:

1) otwartych funduszy emerytalnych, powszechnych towarzystw emerytalnych

oraz funduszy inwestycyjnych;

2) oddziałów instytucji kredytowych i oddziałów banków zagranicznych,

o których mowa w art. 2 pkt 4 lit. b;

3) głównych oddziałów zakładów ubezpieczeń, o których mowa

w art. 2 pkt 4 lit. d;

4) banków spółdzielczych, o których mowa w ustawie z dnia 7 grudnia 2000 r.

o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach

zrzeszających (Dz. U. z 2015 r. poz. 2170 oraz z 2016 r. poz. 381);

5) jednostek zainteresowania publicznego, w których nie powołano rady

nadzorczej lub komisji rewizyjnej;

6) spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, o których mowa w art. 2

pkt 4 lit. c.

3. W jednostkach zainteresowania publicznego, w których rada nadzorcza

składa się z nie więcej niż 5 członków, zadania komitetu audytu mogą zostać

powierzone radzie nadzorczej.

4. W skład komitetu audytu wchodzi co najmniej 3 członków, w tym

przynajmniej jeden członek powinien spełniać warunki niezależności i posiadać

kwalifikacje w dziedzinie rachunkowości lub rewizji finansowej.

5. W zakresie spełniania warunków niezależności członka komitetu audytu

stosuje się odpowiednio przepisy art. 56 ust. 3 pkt 1, 3 i 5.

6. W odniesieniu do członka komitetu audytu towarzystwa ubezpieczeń

wzajemnych, o którym mowa w ustawie z dnia 11 września 2015 r. o działalności

ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, nie stosuje się kryterium niezależności

określonego w art. 56 ust. 3 pkt 1. Pozostałe kryteria niezależności może określać

statut jednostki zainteresowania publicznego.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 58/70

7. Do zadań komitetu audytu należy w szczególności:

1) monitorowanie procesu sprawozdawczości finansowej;

2) monitorowanie skuteczności systemów kontroli wewnętrznej, audytu

wewnętrznego oraz zarządzania ryzykiem;

3) monitorowanie wykonywania czynności rewizji finansowej;

4) monitorowanie niezależności biegłego rewidenta i podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych, w tym w przypadku świadczenia usług,

o których mowa w art. 48 ust. 2.

8. Komitet audytu rekomenduje radzie nadzorczej lub innemu organowi

nadzorującemu podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych do

przeprowadzenia czynności rewizji finansowej jednostki.

9. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych pisemnie

informuje komitet audytu o istotnych kwestiach dotyczących czynności rewizji

finansowej, w tym w szczególności o znaczących nieprawidłowościach systemu

kontroli wewnętrznej jednostki w odniesieniu do procesu sprawozdawczości

finansowej.

Art. 87. 1. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych składa

Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów, w terminie do dnia 31 stycznia każdego

roku, informację o podpisanych w roku poprzedzającym umowach na

wykonywanie czynności rewizji finansowej z jednostkami zainteresowania

publicznego. Informacja ta powinna zawierać nazwę jednostki zainteresowania

publicznego oraz rodzaj czynności rewizji finansowej objętej umową, jak również:

1) uchwałę o wpisie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych na listę;

2) aktualny odpis z właściwego rejestru albo aktualne zaświadczenie o wpisie do

ewidencji działalności gospodarczej;

3) informację na temat wyników ostatniej przeprowadzonej kontroli w zakresie

systemu zapewnienia jakości wraz z opisem stwierdzonych

nieprawidłowości;

4) informację o liczbie biegłych rewidentów wykonujących czynności rewizji

finansowej;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 59/70

5) informację, czy w stosunku do biegłych rewidentów toczyły się w ciągu

3 ostatnich lat postępowania dyscyplinarne zakończone prawomocnym

orzeczeniem;

6) informację o rodzaju i liczbie przeprowadzonych w ciągu 3 ostatnich lat

czynności rewizji finansowej, w tym o rodzaju i liczbie tych czynności

w jednostkach zainteresowania publicznego.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1, Krajowa Rada Biegłych Rewidentów

przekazuje do dnia 15 lutego każdego roku Komisji Nadzoru Audytowego.

3. W przypadku niewypełnienia przez podmiot uprawniony do badania

sprawozdań finansowych obowiązku, o którym mowa w ust. 1, Komisja Nadzoru

Audytowego może wydać decyzję administracyjną, o której mowa

w art. 83 ust. 1 pkt 2.

Art. 88. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

wykonujący czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania

publicznego jest obowiązany w szczególności do:

1) zamieszczania na swojej stronie internetowej, w ciągu 3 miesięcy od

zakończenia roku obrotowego, sprawozdania zawierającego w szczególności:

a) informacje dotyczące formy organizacyjno-prawnej oraz struktury

własnościowej,

b) w przypadku gdy podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych należy do sieci, opis danej sieci, jak również rozwiązania

prawne i strukturalne w danej sieci,

c) opis struktury zarządzania podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych,

d) opis systemu wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do

badania sprawozdań finansowych oraz oświadczenie zarządu na temat

skuteczności jego funkcjonowania,

e) wskazanie, kiedy odbyła się ostatnia kontrola w zakresie systemu

zapewnienia jakości, przeprowadzona przez Krajową Komisję Nadzoru,

f) wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których podmiot

uprawniony do badania sprawozdań finansowych wykonywał czynności

rewizji finansowej w poprzednim roku obrotowym,

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 60/70

g) oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania

sprawozdań finansowych polityce w zakresie zapewnienia niezależności,

zawierające również potwierdzenie, że została przeprowadzona

wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności,

h) oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania

sprawozdań finansowych polityce w zakresie doskonalenia zawodowego

biegłych rewidentów,

i) informacje o osiągniętych przychodach, z podziałem na poszczególne

czynności rewizji finansowej i usługi, o których mowa w art. 48 ust. 2,

j) informacje o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów

oraz członków zarządu

– wraz ze wskazaniem biegłego rewidenta odpowiedzialnego w imieniu

podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych za

sporządzenie tego sprawozdania;

2) corocznego składania komitetowi audytu w jednostce zainteresowania

publicznego:

a) oświadczenia potwierdzającego niezależność podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych i niezależność biegłych rewidentów

wykonujących czynności rewizji finansowej,

b) informacji dotyczących usług, o których mowa w art. 48 ust. 2,

świadczonych na rzecz tej jednostki;

3) pisemnego informowania komitetu audytu w jednostce zainteresowania

publicznego o zagrożeniach niezależności podmiotu uprawnionego do

badania sprawozdań finansowych oraz czynnościach zastosowanych w celu

ograniczenia tych zagrożeń.

Art. 89. 1. Kluczowy biegły rewident nie może wykonywać czynności rewizji

finansowej w tej samej jednostce zainteresowania publicznego w okresie dłuższym

niż 5 lat.

2. Kluczowy biegły rewident może ponownie wykonywać czynności rewizji

finansowej w jednostce, o której mowa w ust. 1, po upływie co najmniej 2 lat.

Art. 90. Kluczowy biegły rewident oraz biegli rewidenci uczestniczący

w czynnościach rewizji finansowej nie mogą zajmować kierowniczych stanowisk

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 61/70

w jednostce zainteresowania publicznego przed upływem co najmniej 2 lat od

zakończenia wykonywania tych czynności.

Rozdział 9

Współpraca z innymi państwami Unii Europejskiej i państwami trzecimi

Art. 91. 1. W celu zapewnienia sprawowania prawidłowego nadzoru nad

wykonywaniem zawodu przez biegłych rewidentów i działalnością podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych Komisja Nadzoru Audytowego

współpracuje z właściwymi organami nadzoru publicznego z państw Unii

Europejskiej.

2. W związku z realizacją celu, o którym mowa w ust. 1, między organami

nadzoru z państw Unii Europejskiej a Komisją Nadzoru Audytowego mogą być

wymieniane informacje.

3. Komisja Nadzoru Audytowego może odmówić udzielenia informacji

organom nadzoru publicznego z państw Unii Europejskiej w następujących

przypadkach:

1) udzielenie informacji mogłoby mieć szkodliwy wpływ na suwerenność,

bezpieczeństwo lub porządek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej;

2) przeciwko biegłemu rewidentowi lub podmiotowi uprawnionemu do badania

sprawozdań finansowych, których dotyczy wniosek o udzielenie informacji,

toczy się postępowanie sądowe w tej samej sprawie;

3) wydania prawomocnego orzeczenia w tej samej sprawie przeciwko biegłemu

rewidentowi lub podmiotowi uprawnionemu do badania sprawozdań

finansowych, których dotyczy wniosek o udzielenie informacji.

4. Odmowa udzielenia informacji, o której mowa w ust. 3, następuje w formie

pisemnej.

5. Informacje, o których mowa w ust. 2, są przekazywane, na pisemne żądanie

organu nadzoru publicznego z państwa Unii Europejskiej, w terminie 30 dni od

dnia otrzymania wniosku. O przyczynach niezachowania tego terminu Komisja

Nadzoru Audytowego powiadamia organ nadzoru publicznego, który wystąpił

z takim żądaniem.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 62/70

6. Informacje otrzymane przez Komisję Nadzoru Audytowego od organów

nadzoru publicznego z państw Unii Europejskiej są objęte obowiązkiem

zachowania tajemnicy zawodowej.

Art. 92. 1. W ramach realizacji celu, o którym mowa w art. 91 ust. 1,

Komisja Nadzoru Audytowego może kierować wnioski o wszczęcie przez organy

nadzoru publicznego z państw Unii Europejskiej dochodzenia dyscyplinarnego

przeciwko biegłemu rewidentowi lub o przeprowadzenie w podmiocie

uprawnionym do badania sprawozdań finansowych kontroli.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, Komisja Nadzoru Audytowego

może skierować wniosek do organu nadzoru publicznego z państwa Unii

Europejskiej, aby jej upoważnieni przedstawiciele mogli uczestniczyć

w przeprowadzanym postępowaniu dyscyplinarnym lub kontroli.

3. Do osób, o których mowa w ust. 2, stosuje się odpowiednio przepis

art. 59 ust. 2.

Art. 93. 1. Realizując wniosek organu nadzoru publicznego z państwa Unii

Europejskiej, w sprawie wszczęcia dochodzenia dyscyplinarnego przeciwko

biegłemu rewidentowi, Komisja Nadzoru Audytowego może złożyć do Krajowego

Rzecznika Dyscyplinarnego wniosek o wszczęcie dochodzenia dyscyplinarnego

przeciwko biegłemu rewidentowi, z zastrzeżeniem ust. 3.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, upoważnieni przedstawiciele

organu nadzoru publicznego z państwa Unii Europejskiej mogą uczestniczyć

w przeprowadzanym dochodzeniu dyscyplinarnym.

3. Komisja Nadzoru Audytowego odmawia realizacji wniosku, o którym

mowa w ust. 1, w przypadkach wymienionych w art. 91 ust. 3.

Art. 94. 1. W przypadku gdy Komisja Nadzoru Audytowego otrzyma

informację, że na terytorium państwa Unii Europejskiej są podejmowane przez

biegłego rewidenta lub podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

działania niezgodne z prawem Unii Europejskiej w zakresie rewizji finansowej,

powiadamia o tym odpowiedni organ nadzoru publicznego z tego państwa.

2. W przypadku gdy Komisja Nadzoru Audytowego otrzyma informację od

organu nadzoru publicznego z państwa Unii Europejskiej, że na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej są podejmowane przez biegłego rewidenta lub podmiot

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 63/70

uprawniony do badania sprawozdań finansowych działania niezgodne z prawem

Unii Europejskiej w zakresie rewizji finansowej, podejmuje stosowne działania

i informuje o nich ten organ.

Art. 95. 1. Komisja Nadzoru Audytowego prowadzi rejestr biegłych

rewidentów z państw trzecich oraz listę podmiotów uprawnionych do badania

sprawozdań finansowych z państw trzecich.

2. Rejestr i lista, o których mowa w ust. 1, zawierają informacje przewidziane

odpowiednio w art. 10 ust. 2 i art. 53 ust. 3. Przepis art. 10 ust. 7 stosuje się

odpowiednio.

3. Rejestr i lista, o których mowa w ust. 1, podlegają publikacji na stronie

internetowej Ministerstwa Finansów.

Art. 96. 1. Wpisowi do rejestru, o którym mowa w art. 95 ust. 1, podlega, na

swój wniosek, biegły rewident z państwa trzeciego, który zamierza przeprowadzać

lub przeprowadza badanie sprawozdania finansowego spółki zarejestrowanej

w państwie trzecim, której papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku

regulowanym Rzeczypospolitej Polskiej.

2. Badanie sprawozdania finansowego sporządzone przez biegłego rewidenta

z państwa trzeciego, który nie został wpisany do rejestru, o którym mowa

w art. 95 ust. 1, nie wywołuje skutków prawnych.

3. Przepisu ust. 1 nie stosuje się, gdy badana spółka jest emitentem wyłącznie

dłużnych papierów wartościowych, których wartość nominalna w euro na dzień

emisji wynosi na jednostkę co najmniej 50 000 euro lub równowartość tej kwoty

w innej walucie. Przeliczenia na euro dokonuje się według średniego kursu,

ustalonego przez Narodowy Bank Polski, na dzień emisji.

4. Za wpis do rejestru, o którym mowa w ust. 1, pobierana jest opłata

w wysokości 2000 zł, która stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 97. 1. Wpisowi na listę, o której mowa w art. 95 ust. 1, podlega, na swój

wniosek, podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych z państwa

trzeciego, który zamierza przeprowadzać lub przeprowadza badanie sprawozdania

finansowego spółki zarejestrowanej w państwie trzecim, której papiery

wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym Rzeczypospolitej

Polskiej, pod warunkiem że:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 64/70

1) większość członków zarządu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych spełnia wymagania dla biegłych rewidentów równoważne

z wymaganiami przewidzianymi w ustawie;

2) podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych zatrudnia do

badania sprawozdań finansowych biegłych rewidentów spełniających

wymagania równoważne z wymaganiami przewidzianymi dla biegłych

rewidentów w ustawie;

3) podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych wykonuje badania

sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami

Rewizji Finansowej lub standardami równoważnymi;

4) podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych publikuje na swojej

stronie internetowej roczne sprawozdanie, zawierające informacje, o których

mowa w art. 88 pkt 1;

5) podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych spełnia wymagania

określone w art. 56, 57 i 60 lub wymagania równoważne.

2. Badanie sprawozdania finansowego sporządzone przez podmiot

uprawniony do badania sprawozdań finansowych z państwa trzeciego, który nie

został wpisany na listę, o której mowa w art. 95 ust. 1, nie wywołuje skutków

prawnych.

3. Przepisu ust. 1 nie stosuje się, gdy badana spółka jest emitentem wyłącznie

dłużnych papierów wartościowych, których wartość nominalna w euro na dzień

emisji wynosi na jednostkę co najmniej 50 000 euro lub równowartość tej kwoty

w innej walucie. Przeliczenia na euro dokonuje się według średniego kursu,

ustalonego przez Narodowy Bank Polski, na dzień emisji.

4. Za wpis do rejestru, o którym mowa w ust. 1, pobierana jest opłata

w wysokości 2000 zł, która stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 98. 1. Komisja Nadzoru Audytowego może uznać:

1) system postępowania dyscyplinarnego w stosunku do biegłych rewidentów

z państwa trzeciego i system zapewnienia jakości w podmiocie uprawnionym

do badania sprawozdań finansowych z państwa trzeciego za równoważny

z wymaganiami przewidzianymi w ustawie; Komisja Nadzoru Audytowego

informuje o tym Komisję Europejską;

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 65/70

2) standardy, o których mowa w art. 97 ust. 1 pkt 3, za równoważne

z Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej;

3) wymagania, o których mowa w art. 97 ust. 1 pkt 1, 2 i 5, za równoważne

z wymaganiami przewidzianymi w ustawie.

2. Komisja Nadzoru Audytowego, realizując zadanie, o którym mowa

w ust. 1, przyjmuje ustalenia Komisji Europejskiej, a w razie braku takich ustaleń,

kieruje się przy podejmowaniu decyzji ustaleniami organów nadzoru publicznego

z innych państw Unii Europejskiej lub ustaleniami własnymi.

Art. 99. 1. Biegły rewident i podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych z państwa trzeciego, wpisani do rejestru lub na listę w trybie

art. 96 ust. 1 lub art. 97 ust. 1, podlegają nadzorowi sprawowanemu przez Komisję

Nadzoru Audytowego, przepisom postępowania dyscyplinarnego oraz systemowi

zapewnienia jakości obowiązującym w Rzeczypospolitej Polskiej.

2. Komisja Nadzoru Audytowego może zwolnić biegłego rewidenta lub

podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych z państwa trzeciego na

czas określony z podlegania systemowi zapewnienia jakości obowiązującemu

w Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w ciągu ostatnich 3 lat została przeprowadzona

kontrola biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych w państwie trzecim, którego system zapewnienia jakości został

uznany za równoważny z wymaganiami przewidzianymi w ustawie.

Art. 100. Komisja Nadzoru Audytowego może odstąpić, na zasadzie

wzajemności, od stosowania przepisów art. 96 lub 97, jeżeli biegły rewident lub

podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych z państwa trzeciego

podlegają w tym państwie nadzorowi publicznemu, systemowi postępowania

dyscyplinarnego i systemowi zapewnienia jakości, które zostały uznane za

równoważne z wymaganiami przewidzianymi w ustawie.

Art. 101. 1. Komisja Nadzoru Audytowego może, na wniosek właściwego

organu nadzoru publicznego nad biegłymi rewidentami i podmiotami

uprawnionymi do badania sprawozdań finansowych z państwa trzeciego, przekazać

temu organowi dokumentację rewizyjną, jeżeli:

1) dokumentacja dotyczy badania spółek, które wyemitowały papiery

wartościowe w tym państwie trzecim lub które wchodzą w skład grupy

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 66/70

kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe w tym

państwie trzecim, oraz

2) między Komisją Nadzoru Audytowego a organem nadzoru publicznego

z państwa trzeciego zostało zawarte porozumienie, o którym mowa

w art. 102 ust. 1.

2. Przekazanie dokumentacji rewizyjnej, o której mowa w ust. 1, powinno być

zgodne z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U.

z 2015 r. poz. 2135 i 2281 oraz z 2016 r. poz. 195 i 677) i z ustawą z dnia 5 sierpnia

2010 r. o ochronie informacji niejawnych (Dz. U. poz. 1228, z 2015 r. poz. 21, 1224

i 2281 oraz z 2016 r. poz. 749), a tajemnica zawodowa powinna być odpowiednio

chroniona.

3. Biegły rewident lub podmiot uprawniony do badania sprawozdań

finansowych jest obowiązany doręczyć Komisji Nadzoru Audytowego, na jej

żądanie, dokumentację rewizyjną w celu przekazania tej dokumentacji organowi

nadzoru z państwa trzeciego.

Art. 102. 1. W celu przekazywania dokumentacji, o której mowa w art. 101,

Komisja Nadzoru Audytowego zawiera z organem nadzoru publicznego z państwa

trzeciego porozumienie, które przewiduje na zasadzie wzajemności, że:

1) organ nadzoru publicznego z państwa trzeciego jest obowiązany uzasadnić

wniosek o przekazanie dokumentacji;

2) osoby zatrudnione w organie nadzoru publicznego z państwa trzeciego

mające dostęp do dokumentacji są obowiązane do zachowania tajemnicy

zawodowej;

3) organ nadzoru publicznego z państwa trzeciego może wykorzystać otrzymaną

dokumentację wyłącznie w celu realizacji powierzonych mu zadań w ramach

sprawowania nadzoru, przeprowadzania postępowań dyscyplinarnych lub

kontroli w ramach systemu zapewnienia jakości w danym państwie trzecim.

2. Komisja Nadzoru Audytowego informuje Komisję Europejską o zawartym

porozumieniu i jego istotnych postanowieniach.

Art. 103. Komisja Nadzoru Audytowego może odmówić przekazania

organowi nadzoru publicznego z państwa trzeciego dokumentacji, o której mowa

w art. 101, jeżeli:

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 67/70

1) jej przekazanie mogłoby mieć wpływ na suwerenność, bezpieczeństwo lub

porządek publiczny Unii Europejskiej lub Rzeczypospolitej Polskiej;

2) przeciwko biegłemu rewidentowi lub podmiotowi uprawnionemu do badania

sprawozdań finansowych toczy się już postępowanie sądowe w sprawie,

której dotyczy wniosek organu nadzoru publicznego z państwa trzeciego;

3) organ nadzoru publicznego z państwa trzeciego nie spełnia wymagań

uznanych przez Komisję Europejską za równoważne.

Rozdział 10

Przepisy zmieniające, przejściowe i końcowe

Art. 104–108. (pominięte)

Art. 109. Podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych:

1) w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy przekażą

Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów dodatkowe dane, o które została

rozszerzona lista, w stosunku do listy obowiązującej dotychczas;

2) w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy dostosują

swoją działalność do wymagań ustawy przewidzianych dla podmiotów

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych.

Art. 110. Biegli rewidenci przekażą Krajowej Radzie Biegłych Rewidentów,

w terminie 4 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, dodatkowe dane,

o które został rozszerzony rejestr, w stosunku do rejestru obowiązującego

dotychczas.

Art. 111. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów dostosuje, w terminie

6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, rejestr oraz listę do wymagań

niniejszej ustawy.

Art. 112. Przepisy wykonawcze, wydane na podstawie art. 12 ust. 4 ustawy

z dnia 13 października 1994 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie (Dz. U.

z 2001 r. poz. 359, z późn. zm.11)) zachowują moc do czasu wejścia w życie

11)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. poz. 2052,

z 2003 r. poz. 1152, z 2004 r. poz. 577, 959, 1808 i 2155, z 2006 r. poz. 1119 oraz z 2007 r.

poz. 162 i 571.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 68/70

przepisów wykonawczych, wydanych na podstawie art. 50 ust. 3 niniejszej ustawy,

nie dłużej jednak niż 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 113. 1. Sprawy, które zostały skierowane do rozpoznania przez sąd

dyscyplinarny właściwy według przepisów dotychczasowych, w których nie doszło

do wyznaczenia terminu rozprawy, przekazuje się niezwłocznie sądowi

właściwemu według przepisów niniejszej ustawy.

2. Sprawy, w których przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

wyznaczono termin rozprawy, toczą się do końca postępowania w danej instancji

według przepisów dotychczasowych; w razie odroczenia rozprawy na czas

powyżej 2 miesięcy, zawieszenia postępowania lub ponownego rozpoznania

sprawy albo po zapadnięciu prawomocnego orzeczenia, postępowanie toczy się

według przepisów niniejszej ustawy, a sprawy przekazuje się niezwłocznie

właściwemu sądowi.

3. Czynności procesowe dokonane na podstawie przepisów dotychczasowych

są skuteczne.

Art. 114. Do biegu terminów przedawnienia karalności przewinień

dyscyplinarnych popełnionych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

stosuje się przepisy dotychczasowe.

Art. 115. 1. Komisja powołana na podstawie art. 7 ustawy z dnia

13 października 1994 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie działa do czasu

powołania Komisji zgodnie z przepisami niniejszej ustawy, jednak nie dłużej niż

4 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

2. W 2009 r. zgłoszenie przez uprawnione podmioty członków Komisji

następuje w terminie 2 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

3. Do osób, które rozpoczęły postępowanie kwalifikacyjne przed dniem

wejścia w życie niniejszej ustawy, mają zastosowanie wymagania kwalifikacyjne

określone w przepisach dotychczasowych, jednak nie dłużej niż 4 lata od dnia

wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 116. 1. Z dniem wejścia w życie niniejszej ustawy Krajowa Izba

Biegłych Rewidentów i jej organy wstępują z mocy prawa w obowiązki i prawa

dotychczasowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów i jej organów.

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 69/70

2. Terminy upływu kadencji organów, o których mowa w ust. 1, liczy się od

dnia ich powołania na podstawie przepisów dotychczasowych.

3. Osoby wybrane do organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów przez VI

Krajowy Zjazd Biegłych Rewidentów zachowują swój mandat do następnych

wyborów.

Art. 117. Jednostka zainteresowania publicznego, z zastrzeżeniem

art. 86 ust. 2 i 3, jest obowiązana powołać komitet audytu, o którym mowa

w art. 86 ust. 1, w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 118. 1. Uchwały organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów wydane

na podstawie przepisów dotychczasowych zachowują moc, z zastrzeżeniem ust. 2

i 3.

2. Uchwały wymagające dostosowania do przepisów niniejszej ustawy

zachowują moc do czasu podjęcia nowych uchwał, jednak nie dłużej niż 6 miesięcy

od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

3. Organy Krajowej Izby Biegłych Rewidentów przekażą Komisji Nadzoru

Audytowego, w terminie 2 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy,

uchwały podlegające zatwierdzeniu, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Statut uchwalony w trybie art. 20 ust. 1 pkt 5 jest przekazywany Komisji

Nadzoru Audytowego w celu zatwierdzenia w terminie 30 dni od dnia zakończenia

pierwszego zjazdu odbytego po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 119. Biegli rewidenci i podmioty uprawnione do badania sprawozdań

finansowych, o których mowa w art. 96 ust. 1 i art. 97 ust. 1, mają obowiązek

złożenia wniosków o rejestrację w terminie 2 miesięcy od dnia wejścia w życie

niniejszej ustawy.

Art. 120. Do czasu wejścia w życie Międzynarodowych Standardów Rewizji

Finansowej, ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, przez

standardy rewizji finansowej rozumie się krajowe standardy ustanowione przez

Krajową Radę Biegłych Rewidentów, zatwierdzane przez Komisję Nadzoru

Audytowego.

Art. 121. Traci moc ustawa z dnia 13 października 1994 r. o biegłych

rewidentach i ich samorządzie (Dz. U. z 2001 r. poz. 359, z późn. zm.11)).

2017-03-07

©Kancelaria Sejmu s. 70/70

Art. 122. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia12).

12)

Ustawa została ogłoszona w dniu 22 maja 2009 r.

2017-03-07