Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/8

Dz. U. 2016 poz. 1206

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2020 r. poz. 1084.

U S T A W A

z dnia 6 lipca 2016 r.

o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa określa formy aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów

komplementarnych, w tym reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od

wartości sprzedanej produkcji, zwanym dalej „zryczałtowanym podatkiem”.

Art. 2. 1. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) budowie statku – oznacza to budowę nowego, kompletnego i zdolnego do

żeglugi statku;

2) okresie opodatkowania – oznacza to okres opodatkowania zryczałtowanym

podatkiem;

3) przebudowie statku – oznacza to przebudowę przeprowadzoną w całości przez

przedsiębiorcę okrętowego, a w przypadku prowadzenia działalności w formie

spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej – przez tę spółkę:

a) której wartość całkowita wynosi co najmniej równowartość w złotych

kwoty 5 000 000 euro lub

b) polegającą na zmianie przeznaczenia statku lub zmianie źródła napędu;

4) przedsiębiorcy okrętowym – oznacza to:

a) osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę komandytowo-akcyjną, mającą

odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej,

b) wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mającego

siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej,

14.07.2020

©Telksinoe s. 2/8

c) przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6

marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i

innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczy-

pospolitej Polskiej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1079, 1214, 1495 i 1655)

– prowadzących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą

na budowie statku lub przebudowie statku;

5) statku – oznacza to jednostkę pływającą używaną do żeglugi morskiej lub

śródlądowej, o długości kadłuba powyżej 5 metrów, podlegającą nadzorowi

technicznemu uznanej organizacji, o której mowa w ustawie z dnia 18 sierpnia

2011 r. o bezpieczeństwie morskim (Dz. U. z 2020 r. poz. 680), jak również

morską platformę wiertniczą lub produkcyjną;

6) przedsiębiorstwie w spadku – oznacza to przedsiębiorstwo w spadku, o którym

mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym

przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją

przedsiębiorstw (Dz. U. poz. 1629 oraz z 2019 r. poz. 1495), zwanej dalej

„ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;

7) zarządzie sukcesyjnym – oznacza to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o

zarządzie sukcesyjnym;

8) zmarłym przedsiębiorcy – oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa

w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym.

2. Kwota wyrażona w euro wskazana w ust. 1 pkt 3 lit. a jest przeliczana na złote

według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

obowiązującego w dniu wydania certyfikatu stwierdzającego przebudowę statku.

3. Rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy,

a w przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego podatnikiem podatku

dochodowego od osób prawnych – rok podatkowy przyjęty dla celów tego podatku.

Rozdział 2

Zryczałtowany podatek

Art. 3. Przedsiębiorca okrętowy może opłacać zryczałtowany podatek

w zakresie budowy statku lub przebudowy statku.

14.07.2020

©Telksinoe s. 3/8

Art. 4. 1. Budowę statku oraz jej zakończenie, a także przebudowę statku oraz

jej zakończenie stwierdza, w formie certyfikatu, na wniosek przedsiębiorcy

okrętowego:

1) dyrektor urzędu morskiego właściwy terytorialnie dla miejsca budowy statku lub

przebudowy statku;

2) dyrektor urzędu żeglugi śródlądowej właściwy terytorialnie dla miejsca budowy

statku lub przebudowy statku – w przypadku statku przeznaczonego wyłącznie

do żeglugi śródlądowej.

2. We wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy:

1) podaje dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego, w szczególności nazwę

albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer

identyfikacji podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym

Rejestrze Sądowym;

2) wskazuje organ podatkowy właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy dołącza:

1) umowę o budowę statku albo umowę o przebudowę statku;

2) dokumenty uznanej organizacji wydane na podstawie ustawy z dnia 18 sierpnia

2011 r. o bezpieczeństwie morskim – w przypadku certyfikatu zakończenia

budowy statku lub przebudowy statku.

4. W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności

w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej wniosek, o którym

mowa w ust. 1, składa ta spółka.

5. Certyfikat stanowi zaświadczenie w rozumieniu przepisów ustawy z dnia

14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2020 r. poz.

256 i 695).

6. Certyfikat jest wydawany w terminie 30 dni od dnia złożenia kompletnego

wniosku zgodnie z ust. 2 i 3.

7. Organ wydający certyfikat przekazuje jego kopię, niezwłocznie po wydaniu,

organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku

wskazanemu we wniosku, o którym mowa w ust. 1.

8. Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

1) wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

14.07.2020

©Telksinoe s. 4/8

2) wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 2

– mając na względzie zakres niezbędnych danych oraz konieczność zapewnienia

prawidłowości prowadzonej dokumentacji dla celów kontroli celno-skarbowej lub

podatkowej.

Art. 5. 1. Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem jest przychód

należny ze sprzedaży statku lub przebudowy statku osiągnięty w roku podatkowym,

z wyłączeniem podatku od towarów i usług.

2. Za dzień powstania przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, uważa się

dzień wydania rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania płatności w całości.

3. Przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorcy okrętowego

nie łączy się z innymi przychodami tego przedsiębiorcy podlegającymi

opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie odrębnych ustaw.

4. W przypadku nieuzyskania certyfikatu, o którym mowa w art. 4 ust. 1,

przychód należny, o którym mowa w ust. 1, podlega opodatkowaniu zgodnie

z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych albo podatku dochodowym

od osób prawnych od pierwszego dnia miesiąca roku podatkowego, w którym

przedsiębiorca okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, nie stosuje się przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn.

zm.1)) o zaległości podatkowej za okres od pierwszego dnia miesiąca, w którym

przedsiębiorca okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku,

do końca miesiąca, w którym przedsiębiorca okrętowy nie uzyskał certyfikatu,

o którym mowa w art. 4 ust. 1.

6. W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których mowa w art. 2 ust. 1

pkt 4 lit. b, przychód należny określa się proporcjonalnie do prawa takiego

przedsiębiorcy do udziału w zysku spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu

przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku spółki są równe.

Art. 6. Zryczałtowany podatek wynosi 1% podstawy opodatkowania.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r. poz. 924,

1018, 1495, 1520, 1553, 1556, 1649, 1655, 1667, 1751, 1818, 1978, 2020 i 2200 oraz z 2020 r. poz.

285, 568 i 695.

14.07.2020

©Telksinoe s. 5/8

Art. 7. 1. Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez

złożenie przez przedsiębiorcę okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru,

o wyborze takiego opodatkowania, zwanego dalej „oświadczeniem”.

2. Oświadczenie składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach

zryczałtowanego podatku. W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których

mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 lit. b, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy.

3. Oświadczenie składa się w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca

pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania.

4. W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę

okrętowego, w szczególności nazwę albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca

zamieszkania, numer identyfikacji podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców

w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz dane dotyczące działalności prowadzonej przez

przedsiębiorcę okrętowego.

5. Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy

właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku o zaistniałych w okresie

opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana.

6. W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub

przebudowy statku w okresie opodatkowania przedsiębiorca okrętowy składa,

w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę

działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego

podatku oświadczenie o zakończeniu tej działalności.

Art. 8. 1. Okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym

podatkiem wynosi 3 kolejne lata podatkowe.

2. W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.

3. W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub

przebudowy statku w okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania

zryczałtowanym podatkiem może nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku

podatkowego, licząc od końca roku podatkowego, w którym przedsiębiorca okrętowy

zakończył tę działalność.

4. Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca okrętowy, podatnikiem

zryczałtowanego podatku w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:

1) zarządu sukcesyjnego albo

14.07.2020

©Telksinoe s. 6/8

2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie

został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c

ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170)

– nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w

spadku.

5. Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie zryczałtowanym

podatkiem na zasadach, jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.

Art. 9. 1. Przedsiębiorca okrętowy opodatkowany zryczałtowanym podatkiem

ustala wysokość przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie

ksiąg podatkowych prowadzonych zgodnie z odrębnymi przepisami.

2. Przedsiębiorca okrętowy będący osobą fizyczną, który na podstawie

odrębnych przepisów nie jest obowiązany do prowadzenia ksiąg podatkowych, ani nie

jest obowiązana do prowadzenia tych ksiąg spółka, w której jest wspólnikiem, ustala

wysokość przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie

prowadzonej odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencji przychodów zawierającej

co najmniej numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu należnego oraz jego

wysokość.

3. W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności

w formie spółki cywilnej albo spółki jawnej obowiązek prowadzenia ewidencji

przychodów dotyczy tej spółki.

Art. 10. 1. W okresie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem przedsiębiorca

okrętowy jest obowiązany prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych związanych z działalnością w zakresie budowy statku lub

przebudowy statku, a w przypadku gdy tę działalność prowadzi spółka cywilna, spółka

jawna lub spółka komandytowa – wykaz obowiązana jest prowadzić ta spółka.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze

rozporządzenia, sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, o którym mowa w ust. 1, kierując się koniecznością

prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego, wartości początkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki amortyzacyjnej.

14.07.2020

Art. 11. Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego

podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku

dochodowego.

Art. 12. 1. W przypadku połączenia się przedsiębiorców okrętowych

opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem okresem opodatkowania przedsiębiorcy

powstałego w wyniku tego połączenia jest okres opodatkowania przedsiębiorcy, który

wcześniej złożył oświadczenie.

2. W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowanego

zryczałtowanym podatkiem innego przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego

zryczałtowanym podatkiem, okresem opodatkowania jest okres opodatkowania

przedsiębiorcy przejmującego.

3. W przypadku połączenia przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego

zryczałtowanym podatkiem z przedsiębiorcą nieopodatkowanym zryczałtowanym

podatkiem, okresem opodatkowania jest okres opodatkowania przedsiębiorcy

okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem.

Art. 13. 1. Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany za każdy miesiąc roku

podatkowego obliczać zryczałtowany podatek od przychodu należnego, o którym

mowa w art. 5 ust. 1, i wpłacać ten podatek, bez wezwania, na rachunek urzędu

skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego wskazany

w art. 11 wykonuje swoje zadania, w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za

miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego – w terminie złożenia

zeznania, o którym mowa w ust. 2.

2. Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym,

o którym mowa w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości

zryczałtowanego podatku od przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, za

dany rok podatkowy do końca pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

3. Zryczałtowany podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 2, jest

podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba że właściwy organ podatkowy

wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Art. 13a. Przepisy art. 9–11 i art. 13 obowiązane jest stosować odpowiednio

przedsiębiorstwo w spadku.

14.07.2020

Art. 14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze

rozporządzenia, wzory:

1) oświadczenia,

2) zeznania, o którym mowa w art. 13 ust. 2

– wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,

mając na względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia

zobowiązania podatkowego.

Art. 15. Wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem można dokonać

w okresie obowiązywania pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności

zryczałtowanego podatku z rynkiem wewnętrznym.

Rozdział 3

Zmiany w przepisach oraz przepisy przejściowy i końcowy

Art. 16–22. (pominięte)

Art. 23. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

14.07.2020