Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/16

Dz.U. 2016 poz. 1454

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2018 r.

poz. 280.

U S T A W A

z dnia 5 września 2016 r.

o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa określa szczególne zasady dokonywania przez jednostki

samorządu terytorialnego:

1) rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia

przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi;

2) korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem

podjęcia przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami

organizacyjnymi;

3) zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany

kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości

Unii Europejskiej z dnia 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina

Wrocław przeciwko Ministrowi Finansów, zwanym dalej „wyrokiem Trybunału

Sprawiedliwości”.

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) jednostce organizacyjnej – rozumie się przez to:

a) utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową

jednostkę budżetową lub samorządowy zakład budżetowy,

b) urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski;

2018-02-12

©Telksinoe s. 2/16

2) kwalifikowalności podatku – rozumie się przez to spełnianie przez wydatek

poniesiony przez jednostkę samorządu terytorialnego lub jej jednostkę

organizacyjną, finansowany ze środków przeznaczonych na realizację

projektów, w części dotyczącej podatku, kryteriów określonych w ustawach

i aktach wykonawczych wydanych na ich podstawie, rozporządzeniach organów

Unii Europejskiej, umowach międzynarodowych, porozumieniach

międzyrządowych i umowach o dofinansowanie, stanowiących podstawę do

otrzymania środków przeznaczonych na realizację projektów, o których mowa

w pkt 4 lit. a;

3) podatku – rozumie się przez to podatek od towarów i usług;

4) środkach przeznaczonych na realizację projektów – rozumie się przez to środki

publiczne:

a) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA),

b) otrzymane w formie dotacji

– przeznaczone na realizację projektów finansowanych z udziałem środków

pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich EFTA;

5) umowach o dofinansowanie – rozumie się przez to umowy o dofinansowanie,

o których mowa w przepisach ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym

Planie Rozwoju (Dz. U. z 2014 r. poz. 1448 i 1856, z 2015 r. poz. 1240, z 2016

r. poz. 1948 oraz z 2017 r. poz. 1566) oraz ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r.

o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (Dz. U. z 2017 r. poz. 1376 i 1475),

inne umowy przyznające środki przeznaczone na realizację projektów oraz

decyzje, o których mowa w art. 5 pkt 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r.

o zasadach prowadzenia polityki rozwoju.

Rozdział 2

Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu

terytorialnego

Art. 3. Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do podjęcia

rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi najpóźniej od

dnia 1 stycznia 2017 r.

2018-02-12

©Telksinoe s. 3/16

Art. 4. Jednostka samorządu terytorialnego, której jednostki organizacyjne

rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem podjęcia rozliczania podatku

wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi we wszystkie przewidziane

w przepisach dotyczących podatku prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych.

Art. 5. 1. Jednostka samorządu terytorialnego, która podejmuje rozliczanie

podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, jest obowiązana złożyć

przed dniem podjęcia tego rozliczania do naczelnika urzędu skarbowego właściwego

ze względu na adres jej siedziby informację, w której wskazuje dzień podjęcia

rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, według wzoru

określonego w załączniku nr 1 do ustawy. Dniem podjęcia rozliczania podatku wraz

ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi może być wyłącznie pierwszy dzień

miesiąca.

2. Do informacji, o której mowa w ust. 1, jednostka samorządu terytorialnego

załącza wykaz wszystkich jednostek organizacyjnych, z podaniem ich nazwy, adresu

siedziby oraz numeru identyfikacji podatkowej.

3. Na podstawie informacji, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu

skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby jednostki organizacyjnej wykreśla

ją, z urzędu, z rejestru jako podatnika podatku, z dniem podjęcia wspólnego

rozliczania podatku z jednostką samorządu terytorialnego, powiadamiając

o wykreśleniu jednostkę samorządu terytorialnego.

Art. 6. Jednostki organizacyjne, których sprzedaż na dzień 29 września 2015 r.

korzystała ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 i 2491), zwanej dalej

„ustawą o podatku od towarów i usług”, mogą korzystać z tego zwolnienia na

warunkach określonych w tym przepisie do dnia poprzedzającego dzień podjęcia

wspólnego rozliczania podatku z jednostką samorządu terytorialnego.

Art. 7. 1. Jednostka samorządu terytorialnego, która podjęła w roku 2016 lub

2017 rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, do końca

roku 2017 przyjmuje dla celów proporcjonalnego odliczenia, o którym mowa

w art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, proporcję wyliczoną odrębnie

dla każdej jednostki organizacyjnej zgodnie z art. 90 ust. 3–6, 9a i 10 ustawy

o podatku od towarów i usług, w przypadku wykonywania przy pomocy tej jednostki

2018-02-12

©Telksinoe s. 4/16

organizacyjnej czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia

kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie

przysługuje.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, jeżeli jednostka organizacyjna

korzystała ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o podatku od towarów

i usług, z tym że proporcja, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od

towarów i usług, jest wyliczana zgodnie z art. 90 ust. 8 i 9 ustawy o podatku od

towarów i usług, bez konieczności uzgadniania prognozy z naczelnikiem urzędu

skarbowego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również, gdy jednostka samorządu terytorialnego

przed rokiem 2016 podjęła wspólne rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi

samorządowymi jednostkami budżetowymi, natomiast w roku 2016 lub 2017 podjęła

wspólne rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi samorządowymi zakładami

budżetowymi.

Art. 8. 1. Jednostki samorządu terytorialnego, których jednostki organizacyjne

dokonujące sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności

gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o których mowa w art. 2 pkt 19 ustawy

o podatku od towarów i usług, były obowiązane zgodnie z przepisami prawa

podatkowego dotyczącymi podatku do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku

należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, mogą nadal wykorzystywać kasy, za

pomocą których jednostki organizacyjne rozpoczęły prowadzenie tej ewidencji i które

były przez nie wykorzystywane na dzień poprzedzający dzień podjęcia wspólnego

rozliczania z jednostką samorządu terytorialnego, nie dłużej jednak niż do dnia

31 grudnia 2018 r.

2. Do dnia 31 grudnia 2016 r. zwalnia się jednostki samorządu terytorialnego

z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy

zastosowaniu kas rejestrujących w zakresie czynności wykonywanych przez ich

jednostki organizacyjne, jeżeli te jednostki organizacyjne w dniu poprzedzającym

dzień podjęcia wspólnego rozliczania z jednostką samorządu terytorialnego korzystały

ze zwolnienia z takiego obowiązku.

3. Jednostka samorządu terytorialnego, która w zakresie czynności

wykonywanych przez jej jednostki organizacyjne korzystała ze zwolnienia na

podstawie ust. 2, rozpoczynająca w zakresie tych czynności prowadzenie ewidencji

2018-02-12

©Telksinoe s. 5/16

obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, może odliczyć

od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup w okresie do dnia 30 czerwca 2017 r.

każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji

obrotu i kwot podatku należnego w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie

więcej jednak niż 700 zł.

Art. 9. Przepisy art. 4, art. 6 i art. 8 stosuje się również w przypadku podjęcia

przez jednostkę samorządu terytorialnego wspólnego rozliczania podatku wraz ze

wszystkimi jednostkami organizacyjnymi przed dniem wejścia w życie ustawy.

Art. 10. W zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku

w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług

finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku

z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, jednostce samorządu terytorialnego nie

przysługuje prawo do dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o tę kwotę

podatku naliczonego, również w ramach korekty, o której mowa w art. 86 ust. 13 i 13a

ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7–8 ustawy o podatku

od towarów i usług, jeżeli przed dniem wejścia w życie ustawy nie dokonano zwrotu

środków przeznaczonych na realizację projektów w części związanej ze zmianą

kwalifikowalności podatku.

Rozdział 3

Zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego korekt

rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia

przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi

Art. 11. 1. Jednostka samorządu terytorialnego od dnia podjęcia wspólnego

rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi może dokonać,

z zastrzeżeniem art. 10, korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające

przed dniem podjęcia przez nią rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami

organizacyjnymi na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku od towarów i

usług, ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz.

201, z późn. zm.1)), zwanej dalej „Ordynacją podatkową”, oraz ustawie z dnia 16

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r. poz. 648, 768,

935, 1428, 1537, 2169 i 2491.

2018-02-12

©Telksinoe s. 6/16

listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1947, z późn.

zm.2)), zwanych dalej „korektami deklaracji podatkowych”, w odniesieniu do

rozliczeń:

1) poszczególnych jednostek organizacyjnych, jeżeli korekty deklaracji

podatkowych nie są związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, pod

warunkiem złożenia informacji, że korekty deklaracji podatkowych nie są

składane w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości;

2) łącznie wszystkich jednostek organizacyjnych i jednostki samorządu

terytorialnego, jeżeli korekty deklaracji podatkowych są związane z wyrokiem

Trybunału Sprawiedliwości, pod warunkiem:

a) złożenia informacji według wzoru określonego w załączniku nr 2 do

ustawy, że korekty deklaracji podatkowych są składane w związku

z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości oraz czy obejmują one kwoty

podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowane ze

środków przeznaczonych na realizację projektów, w odniesieniu do których

jednostka samorządu terytorialnego nie była obowiązana, na podstawie

art. 17, do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów,

b) złożenia wykazu wszystkich jednostek organizacyjnych, których rozliczenia

podatku są objęte korektami deklaracji podatkowych, z podaniem ich

nazwy, adresu siedziby oraz numeru identyfikacji podatkowej,

c) złożenia korekt deklaracji podatkowych za wszystkie okresy rozliczeniowe,

w których jednostki organizacyjne rozliczały odrębnie podatek, licząc od

najwcześniejszego okresu rozliczeniowego, za jaki została złożona korekta

deklaracji podatkowej,

d) uwzględnienia w składanych korektach deklaracji podatkowych rozliczeń

podatku wszystkich jednostek organizacyjnych w odniesieniu do

dokonywanych przez nie czynności podlegających opodatkowaniu

podatkiem.

2. Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c, uznaje się za spełniony również

w przypadku złożenia korekt deklaracji podatkowych jedynie za okresy rozliczeniowe

roku podatkowego, w którym przypada okres rozliczeniowy objęty pierwszą korektą,

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2255 oraz z 2017 r. poz. 88,

244, 379, 708, 768, 1086, 1321, 2409 i 2491.

2018-02-12

©Telksinoe s. 7/16

pod warunkiem że jednostka samorządu terytorialnego w informacji, o której mowa

w ust. 1 pkt 2 lit. a, wskaże termin, z uwzględnieniem okresu przedawnienia, do

którego złoży pozostałe korekty deklaracji podatkowych.

Art. 12. Korekty deklaracji podatkowych niespełniające warunków, o których

mowa w art. 11, nie wywołują skutków prawnych. Naczelnik urzędu skarbowego

zawiadamia pisemnie jednostkę samorządu terytorialnego składającą korekty

deklaracji podatkowych o ich bezskuteczności. Przepisy art. 81b § 2a Ordynacji

podatkowej stosuje się odpowiednio.

Art. 13. 1. Korekty deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1

pkt 2, zastępują z dniem ich złożenia wszystkie rozliczenia podatku jednostki

samorządu terytorialnego oraz jednostek organizacyjnych objęte deklaracjami

podatkowymi lub decyzją, w tym decyzją ostateczną, jeżeli zgodnie z art. 99 ust. 12

ustawy o podatku od towarów i usług zastąpiła ona rozliczenie podatku objęte

deklaracjami podatkowymi.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego,

w drodze decyzji, stwierdza wygaśnięcie decyzji ostatecznej.

3. W korektach deklaracji podatkowych zastępujących decyzję ostateczną,

o której mowa w ust. 1, jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do

uwzględnienia ustaleń zawartych w tej decyzji, chyba że ustalenia te stały się

bezprzedmiotowe wskutek wyroku Trybunału Sprawiedliwości.

Art. 14. 1. Jeżeli wskutek złożenia korekt deklaracji podatkowych, o których

mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, konieczne jest wydanie decyzji, o których mowa w art. 21

§ 3 i 3a Ordynacji podatkowej, określających:

1) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku lub

2) prawidłową wysokość zwrotu podatku, lub

3) prawidłową wysokość nadwyżki kwoty podatku naliczonego nad kwotą podatku

należnego do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych

– decyzje te można wydać także po upływie terminu przedawnienia.

2. Przepisy ust. 1 stosuje się również w odniesieniu do okresów rozliczeniowych,

za które jednostka samorządu terytorialnego nie złożyła korekt deklaracji

podatkowych zgodnie z art. 11 ust. 2.

2018-02-12

©Telksinoe s. 8/16

Art. 15. 1. Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji

podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, jest obowiązana do

uwzględnienia wszystkich czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem

dokonywanych przez jednostki organizacyjne.

2. W przypadku jednostek organizacyjnych, które przed podjęciem wspólnego

rozliczania z jednostką samorządu terytorialnego korzystały ze zwolnienia od podatku

na podstawie art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawę opodatkowania

oraz wysokość podatku należnego ustala się zgodnie z zasadami określonymi w art. 85

i art. 146b ustawy o podatku od towarów i usług.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, jednostka samorządu terytorialnego,

dokonując korekt deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, nie

jest obowiązana do wystawienia faktur, w tym faktur korygujących, chyba że nabywca

towarów i usług zażąda wystawienia takiej faktury. Faktury te wystawia się nie później

niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgłoszono takie żądanie.

Art. 16. 1. Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji

podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, jest uprawniona do dokonania

obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia

przez jednostki organizacyjne towarów i usług na zasadach przewidzianych w ustawie

o podatku od towarów i usług.

2. Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji

podatkowych zgodnie z ust. 1:

1) uwzględnia zakres wykorzystywania towarów i usług do celów wykonywanej

działalności gospodarczej ustalany zgodnie z:

a) art. 86 ust. 1 i 7b ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu

obowiązującym do dnia 31 grudnia 2015 r., w odniesieniu do korekt

deklaracji podatkowych dotyczących okresów rozliczeniowych

upływających do dnia 31 grudnia 2015 r.,

b) art. 86 ust. 1, 2a–2h i 7b ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu

obowiązującym od dnia 1 stycznia 2016 r., w odniesieniu do korekt

deklaracji podatkowych dotyczących okresów rozliczeniowych

następujących od dnia 1 stycznia 2016 r.

2018-02-12

©Telksinoe s. 9/16

– odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej w przypadku wykonywania przy

pomocy tej jednostki organizacyjnej działalności gospodarczej oraz innych

czynności niż działalność gospodarcza;

2) uwzględnia proporcję wyliczaną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od

towarów i usług odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej – w przypadku

wykonywania przy pomocy tej jednostki czynności, w związku z którymi

przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności,

w związku z którymi takie prawo nie przysługuje;

3) dokonuje odpowiednio korekty zgodnie z art. 90a–91 ustawy o podatku od

towarów i usług – w przypadku zaistnienia okoliczności, o których mowa w tych

przepisach.

Rozdział 4

Dokonywanie przez jednostki samorządu terytorialnego zwrotu środków

przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany

kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości

Art. 17. 1. Jednostka samorządu terytorialnego lub jej jednostka organizacyjna

nie jest obowiązana do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów

w takim zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części

dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej

ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku z wyrokiem

Trybunału Sprawiedliwości.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że jednostka samorządu

terytorialnego nie dokonała przed dniem wejścia w życie ustawy obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług

finansowaną ze środków przeznaczonych na realizację projektów, o której mowa

w ust. 1, również w ramach korekty, o której mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy

o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7–8 ustawy o podatku od

towarów i usług.

3. Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana złożyć do naczelnika

urzędu skarbowego właściwego w zakresie rozliczania podatku oraz podmiotu,

z którym zawarta została umowa o dofinansowanie, w terminie 2 miesięcy, licząc od

2018-02-12

©Telksinoe s. 10/16

dnia wejścia w życie ustawy, informację o spełnieniu warunku, o którym mowa

w ust. 2, sporządzoną według wzoru określonego w załączniku nr 3 do ustawy.

4. Przepis ust. 1 dotyczy podatku wyłącznie w zakresie, w jakim nastąpiła

zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego

z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych na

realizację projektów, w zakresie wydatków poniesionych przez jednostki samorządu

terytorialnego lub ich jednostki organizacyjne, zgodnie z zawartymi na dzień

29 września 2015 r. umowami o dofinansowanie.

5. Do zwrotu lub rozliczeń środków przeznaczonych na realizację projektów

związanych z podatkiem w zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności

podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów

i usług, stosuje się odpowiednio:

1) przepisy prawa lub postanowienia umów, w tym umów o dofinansowanie,

dotyczące przekazywania i zwrotu tych środków;

2) przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U.

z 2017 r. poz. 2077) dotyczące dotacji – w przypadku środków, które zostały

uzyskane na podstawie przepisów, które utraciły moc przed dniem wejścia

w życie ustawy.

Art. 18. 1. Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego przed dniem wejścia

w życie ustawy dokonała obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowaną ze środków

przeznaczonych na realizację projektów, również w ramach korekty, o której mowa

w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91

ust. 7–8 ustawy o podatku od towarów i usług, i przed dniem wejścia w życie ustawy

nie dokonała z tego tytułu zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów,

jest obowiązana do niezwłocznego zwrotu tych środków.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, środki przeznaczone na realizację

projektów podlegają zwrotowi wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla

zaległości podatkowych, liczonymi od dnia obniżenia kwoty podatku należnego

o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w ust. 1, do dnia dokonania ich zwrotu.

Art. 19. Działania lub zaniechania wynikające z realizacji umów

o dofinansowanie w zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku

2018-02-12

©Telksinoe s. 11/16

w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług

finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku

z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, nie stanowią naruszenia dyscypliny finansów

publicznych.

Rozdział 5

Zmiany w przepisach

Art. 20. (pominięty)3)

Art. 21. (pominięty)3)

Rozdział 6

Przepisy przejściowe i końcowy

Art. 22. 1. Postępowania podatkowe, kontrole celno-skarbowe, kontrole

podatkowe oraz czynności sprawdzające w zakresie podatku:

1) wszczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie ustawy,

2) wszczęte od dnia wejścia w życie ustawy

– w odniesieniu do jednostki samorządu terytorialnego lub jej jednostek

organizacyjnych obejmują tylko rozliczenie podatku odpowiednio tej jednostki

samorządu terytorialnego lub jej jednostki organizacyjnej.

2. Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego,

kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej oraz czynności sprawdzających

w zakresie podatku, o których mowa w ust. 1 pkt 1, pozostają właściwe we wszystkich

sprawach związanych z podatkiem, które są przedmiotem tych postępowań, kontroli

lub czynności sprawdzających, chociażby w trakcie postępowania, kontroli lub

czynności sprawdzających jednostka samorządu terytorialnego podjęła wspólne

rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi.

3. W toku postępowania podatkowego, kontroli celno-skarbowej, kontroli

podatkowej oraz czynności sprawdzających w zakresie podatku, o których mowa

Zamieszczony w obwieszczeniu Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 11 stycznia

2018 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o szczególnych zasadach rozliczeń podatku

od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację

projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu

Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu

przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. poz. 280).

2018-02-12

w ust. 1, jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana, na wezwanie organu

podatkowego, w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego wezwania, do złożenia

informacji, czy dokona korekt

deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, i w jakim terminie

zostaną złożone te korekty deklaracji podatkowych. Przepisy rozdziału 3 stosuje się

odpowiednio.

4. W przypadku złożenia korekt deklaracji podatkowych, o których mowa

w art. 11 ust. 1 pkt 2, postępowania podatkowe, kontrole celno-skarbowe, kontrole

podatkowe oraz czynności sprawdzające w zakresie podatku obejmują rozliczenie

jednostki samorządu terytorialnego wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi.

Właściwym organem podatkowym jest organ właściwy dla jednostki samorządu

terytorialnego. Czynności podjęte w toku postępowania podatkowego, kontroli celno-

skarbowej, kontroli podatkowej, a także podjęte czynności sprawdzające w zakresie

podatku pozostają w mocy.

Art. 23. W przypadku złożenia przez jednostkę samorządu terytorialnego przed

dniem wejścia w życie ustawy korekt deklaracji podatkowych w związku z wyrokiem

Trybunału Sprawiedliwości za niektóre okresy rozliczeniowe, w których jednostki

organizacyjne rozliczały odrębnie podatek, jednostka samorządu terytorialnego jest

obowiązana, na wezwanie właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie

7 dni od dnia doręczenia tego wezwania, do złożenia informacji, w jakim terminie

zobowiązuje się złożyć wszystkie korekty deklaracji podatkowych, licząc od

najwcześniejszego okresu rozliczeniowego, za jaki została złożona korekta deklaracji

podatkowej. Przepisy rozdziału 3 stosuje się odpowiednio.

Art. 24. Jeżeli organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego przewiduje

przekazywanie środków finansowych, o których mowa w art. 15 ust. 4a ustawy

zmienianej w art. 21, w brzmieniu nadanym ustawą, samorządowemu zakładowi

budżetowemu utworzonemu przed dniem wejścia w życie ustawy, organ ten określi

zasady ustalania i przekazywania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego tych

środków, nie później niż przed dniem przekazania tych środków.

Art. 25. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2016 r.

2018-02-12

Załączniki do ustawy

Załącznik nr 1

WZÓR

……………………………………………………………………… ..……………...

(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) (miejscowość, data)

……………………………………….…

(nazwa i adres organu podatkowego)

Informacja

Na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach

rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych

przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków

pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki

samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że

Gmina/Powiat/Województwo* ............................................................................ będzie

rozliczać podatek od towarów i usług wraz ze wszystkimi jednostkami

organizacyjnymi (wykaz w załączeniu)1) od dnia …………………………

....................................................................….…………………………………

(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego osoby upoważnionej do

reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego)

Pouczenie

Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność

przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.

* Niepotrzebne skreślić.

Należy podać nazwę, adres siedziby oraz numer identyfikacji podatkowej wszystkich jednostek

organizacyjnych Gminy/Powiatu/ Województwa.

2018-02-12

Załącznik nr 2

WZÓR

………………………………………………………………………………………….

(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) (miejscowość, data)

……….…………………………….……

(nazwa i adres organu podatkowego)

Informacja

Na podstawie art. 11 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych

zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków

publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem

środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu

terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że składane korekty deklaracji

podatkowych (VAT-7, VAT-7K*) Gminy/Powiatu/Województwa*

………...…………………………………… za okres ……………………………1) są

składane w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości i obejmują /

nie obejmują* kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług

finansowane ze środków przeznaczonych na realizację projektów, w odniesieniu do

których jednostka samorządu terytorialnego nie była obowiązana, na podstawie art. 17

tej ustawy, do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów.

Informuję, że korekty deklaracji podatkowych za

okres/okresy*…………………………………..……… zostaną złożone do dnia

………………………………2).

Należy podać wszystkie okresy rozliczeniowe, w których jednostki organizacyjne rozliczały

odrębnie podatek, licząc od najwcześniejszego okresu rozliczeniowego, za jaki zostały złożone te

korekty deklaracji podatkowych.

Należy podać okresy rozliczeniowe wymagające uzupełnienia. Wypełnia się tylko w przypadku, o

którym mowa w art. 11 ust. 2 tej ustawy.

2018-02-12

....................................................................….…………………………………

(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego

osoby upoważnionej do reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego)

Pouczenie

Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność

przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.

* Niepotrzebne skreślić.

2018-02-12

Załącznik nr 3

WZÓR

………………………………………………………………………………………….

(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) (miejscowość, data)

………..…….………………………….…

(nazwa i adres organu podatkowego)

Informacja

(dotyczy umowy o dofinansowanie nr …………………………............................)

Na podstawie art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach

rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych

przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków

pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu

terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że w odniesieniu do nabycia

towarów i usług, o którym mowa w art. 17 ust. 2 tej ustawy, nie dokonano obniżenia

kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego finansowaną ze środków

przeznaczonych na realizację projektów, również w ramach korekty, o której mowa w

art. 86 ust. 13 i 13a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oraz

w trybie art. 91 ust. 7–8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

....................................................................….…………………………………

(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego

osoby upoważnionej do reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego)

Pouczenie

Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w

Kodeksie karnym skarbowym.

2018-02-12