Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/10

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2019 r.

poz. 31, 1495.

U S T A W A

z dnia 24 sierpnia 2006 r.

o podatku tonażowym

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych

dochodów (przychodów) osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych

eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej.

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) konwencji SOLAS – rozumie się przez to Międzynarodową konwencję

o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzoną w Londynie dnia

1 listopada 1974 r. (Dz. U. z 1984 r. poz. 318 i 319, z 1986 r. poz. 177 oraz

z 2005 r. poz. 1016) wraz z Protokołem z 1978 r. dotyczącym

Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974,

sporządzonym w Londynie dnia 17 lutego 1978 r. (Dz. U. z 1984 r. poz. 320

i 321), oraz Protokołem z 1988 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji

o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie dnia

11 listopada 1988 r. (Dz. U. z 2008 r. poz. 1173 i 1174);

2) Dokumencie Zgodności – rozumie się przez to dokument wydany zgodnie

z konwencją SOLAS przedsiębiorcy żeglugowemu, który spełnia wymagania

Międzynarodowego kodeksu zarządzania bezpieczną eksploatacją statków i

zapobieganiem zanieczyszczaniu (Kodeks ISM), określonego w rozdziale IX

konwencji SOLAS;

3) przedsiębiorcy żeglugowym – rozumie się przez to:

a) osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt

1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

22.07.2020

©Telksinoe s. 2/10

prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.1)), mającą

odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia przynajmniej jeden

z warunków:

– we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym

oraz posiada ważny Dokument Zgodności,

– jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym

imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,

– zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na

podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,

b) wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej,

mającego siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia przynajmniej jeden

z warunków:

– we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym

oraz posiada ważny Dokument Zgodności,

– jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym

imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,

– zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na

podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,

c) przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6

marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i

innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 649 i 1293) prowadzącego na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność, o której mowa w art. 3

ust. 1 i 2, który spełnia przynajmniej jeden z warunków:

– we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym

oraz posiada ważny Dokument Zgodności,

– jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym

imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 1162,

1291, 1629, 1669, 1693, 2073, 2159, 2192, 2193, 2212, 2215, 2243, 2244 i 2245.

22.07.2020

©Telksinoe s. 3/10

– zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na

podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności;

4) żegludze międzynarodowej – rozumie się przez to żeglugę morską

wykonywaną między:

a) portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami

polskimi, pod warunkiem że żegluga między portami polskimi jest

częścią podróży morskiej do portu zagranicznego, lub

b) portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą

polskiego morza terytorialnego,

c) portami zagranicznymi;

5) statku – rozumie się przez to morski statek handlowy o polskiej

przynależności;

6) transporcie multimodalnym – rozumie się przez to przewozy dokonywane na

podstawie jednego dokumentu przewozowego różnymi środkami transportu,

w tym statkiem;

7) okresie eksploatacji statku – rozumie się przez to okres, w którym statek jest

wpisany do polskiego rejestru okrętowego;

8) pojemności netto (NT) albo pojemności brutto (GT) – rozumie się przez to

odpowiednio pojemność netto (NT) albo pojemność brutto (GT) statku

ustaloną w międzynarodowym świadectwie pomiarowym;

9) okresie opodatkowania – rozumie się przez to okres opodatkowania

podatkiem tonażowym;

10) zarządzaniu cudzym statkiem – rozumie się przez to zarządzanie techniczne

polegające na zapewnieniu statkowi zdatności do żeglugi i zgodności

z wymaganiami technicznymi, dotyczącymi bezpieczeństwa i ochrony oraz

zarządzanie załogą polegające na zapewnieniu obsady statku załogą

o właściwych kwalifikacjach i wymaganym składzie, oraz prowadzeniu

wszystkich spraw związanych z załogą, w szczególności: przygotowaniu listy

płac, zapewnieniu członkom załogi ochrony ubezpieczeniowej od następstw

nieszczęśliwych wypadków i na wypadek inwalidztwa, organizowaniu

podróży na statek i ze statku, zapewnieniu wymaganych wiz, możliwości

korzystania z usług opieki medycznej oraz dokonywaniu oceny pracy

członków załogi i ich szkolenia;

22.07.2020

©Telksinoe s. 4/10

11) przedsiębiorstwie w spadku – rozumie się przez to przedsiębiorstwo w

spadku, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie

sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach

związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. poz. 1629), zwanej dalej

„ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;

12) zarządzie sukcesyjnym – rozumie się przez to zarząd sukcesyjny w

rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;

13) zmarłym przedsiębiorcy – rozumie się przez to zmarłego przedsiębiorcę, o

którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym.

Art. 3. 1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy

żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze

międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej

100 jednostek każdy, w zakresie:

1) przewozu ładunku lub pasażerów – z tym, że w przypadku usług

świadczonych przez:

a) holownik – co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej

w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,

b) pogłębiarkę – co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej

w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,

2) ratownictwa pełnomorskiego

– którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

2. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność

przedsiębiorcy żeglugowego w zakresie:

1) dzierżawy i użytkowania kontenerów,

2) prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

3) prowadzenia terminali pasażerskich,

4) sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-

-towarowego w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

5) prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego

i pasażersko-towarowego,

6) dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,

7) przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

22.07.2020

©Telksinoe s. 5/10

8) zarządzania cudzym statkiem – jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę

działalność z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej

i większość osób zatrudnionych przez niego na lądzie lub na statku stanowią

obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,

9) świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług

agencji zatrudnienia, związanych z załogą statku,

10) zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków

– pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których

mowa w ust. 1.

3. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

1) poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych

z dna morskiego;

2) rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;

3) budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub

urządzeń portowych;

4) budowy elektrowni wiatrowych;

5) budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;

6) budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;

7) prac podwodnych;

8) świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;

9) żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;

10) edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;

11) eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie

posiadają zdolności żeglugowej.

4. Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca żeglugowy,

podatnikiem podatku tonażowego w okresie od otwarcia spadku do dnia

wygaśnięcia:

1) zarządu sukcesyjnego albo

2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny

nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust.

22.07.2020

©Telksinoe s. 6/10

1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników (Dz. U. z 2017 r. poz. 869, z późn. zm.2))

– nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w

spadku.

5. Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie podatkiem

tonażowym na zasadach, jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.

Rozdział 2

Podstawa opodatkowania i wysokość podatku

Art. 4. 1. Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód

przedsiębiorcy żeglugowego z działalności podlegającej opodatkowaniu na

podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej

zgodnie z art. 5 ust. 1–3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich

statków przedsiębiorcy żeglugowego, z których dochód opodatkowany jest

podatkiem tonażowym.

2. W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt

3 lit. b, podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód

z działalności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 i 2,

odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1–3 oraz

okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków spółki cywilnej, spółki

jawnej, spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej, z których dochód

opodatkowany jest podatkiem tonażowym, określony proporcjonalnie do prawa

takiego przedsiębiorcy żeglugowego w udziale w zysku spółki. W przypadku braku

przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

Art. 5. 1. Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT)

statku od każdych 100 jednostek, według stawek wyrażonych w euro, określonych

w tabeli.

Lp. Pojemność netto (NT) statku Stawki do obliczenia dochodu

1 do 1000 0,5 euro za każde 100

2 od 1001 do 10 000 0,35 euro za każde 100 powyżej 1000

3 od 10 001 do 25 000 0,20 euro za każde 100 powyżej 10 000

4 od 25 001 0,10 euro za każde 100 powyżej 25 000

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r. poz. 2491

oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771, 1629, 2126 i 2244.

22.07.2020

©Telksinoe s. 7/10

2. Dobową stawkę ustaloną zgodnie z ust. 1 przelicza się na złote według

kursu średniego euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana,

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. W przypadku gdy na ten dzień kurs

średni nie został ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs ostatnio ogłoszony

w danym miesiącu.

3. Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się

w sposób następujący:

1) pojemność netto (NT) mniejszą niż 50 jednostek pomija się;

2) pojemność netto (NT) 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych

100 jednostek.

4. Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania, o której mowa

w art. 4.

Art. 6. (uchylony)

Art. 7. 1. Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności określonej

w art. 3 ust. 1 i 2 oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z innymi

dochodami (przychodami) przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi

opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie innych ustaw.

2. W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca

żeglugowy jest obowiązany prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych związanych z działalnością, o której mowa

w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy żeglugowego, o którym mowa

w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić spółka cywilna, spółka jawna

i spółka komandytowa.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze

rozporządzenia, sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, o którym mowa w ust. 2, kierując się koniecznością

prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego, wartości początkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki

amortyzacyjnej.

Art. 8. 1. Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego

podatnikiem podatku tonażowego ze sprzedaży statków, w części

22.07.2020

niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we współwłasności, remont,

modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia sprzedaży, są

opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.

2. Podatek z tytułu, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie, bez wezwania,

w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął

termin do wydatkowania przychodu na cele wskazane w tym przepisie.

Rozdział 3

Pobór podatku

Art. 9. 1. Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez

złożenie przez przedsiębiorcę żeglugowego oświadczenia, według ustalonego

wzoru, o wyborze takiego opodatkowania, zwanego dalej „oświadczeniem”.

2. Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach

podatku tonażowego, którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy

w sprawach podatku dochodowego.

3. Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego

okresu opodatkowania, a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna

wykonywanie działalności, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, w trakcie roku

podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności.

4. W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę

żeglugowego, w szczególności nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer

identyfikacji podatkowej, wraz z informacją o posiadanym Dokumencie

Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej działalności przez

przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach eksploatowanych przez

niego w żegludze międzynarodowej – według stanu na dzień złożenia

oświadczenia, takie jak: nazwa statku, numer identyfikacyjny Międzynarodowej

Organizacji Morskiej (IMO), status statku u przedsiębiorcy żeglugowego,

pojemność netto (NT) statku.

5. Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy

właściwy w sprawach podatku tonażowego o zaistniałych w okresie

opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20.

dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana.

22.07.2020

6. W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2

w okresie opodatkowania przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność,

organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku tonażowego

oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.

Art. 10. 1. Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem

tonażowym przez okres opodatkowania 10 lat.

2. W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.

3. (uchylony)

4. W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2

w okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym

może nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku

kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy zakończył działalność.

5. W przypadku sprzedaży albo utraty statków okres, o którym mowa w ust.

4, liczy się od dnia wyrejestrowania statku z rejestru okrętowego.

Art. 11. 1. W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych

opodatkowanych podatkiem tonażowym okresem opodatkowania przedsiębiorcy

żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia jest okres opodatkowania

przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.

2. W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego

opodatkowanego podatkiem tonażowym innych przedsiębiorców żeglugowych

opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania jest okres

opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.

3. W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego

podatkiem tonażowym z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym

podatkiem tonażowym okresem opodatkowania jest faktyczny okres

opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem

tonażowym.

Art. 12. 1. Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku

podatkowego obliczać podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4 i

wpłacać bez wezwania do urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik

urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku tonażowego wykonuje swoje

22.07.2020

zadania, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za

grudzień – w terminie złożenia zeznania.

2. Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym,

o którym mowa w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku

tonażowego należnego za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku

następnego.

3. (uchylony)

4. Podatek tonażowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany

rok podatkowy, chyba że organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną

wysokość podatku.

5. Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane stosować odpowiednio

przepisy ust. 1, 2 i 4.

Art. 13. Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory:

1) zeznania, o którym mowa w art. 12 ust. 2,

2) oświadczenia

– wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,

uwzględniając zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia

zobowiązania podatkowego.

Art. 13a. Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać

w okresie obowiązywania pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności

podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym.

Rozdział 4

Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe

Art. 14–18. (pominięte)

Art. 19. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.

22.07.2020